Усн и енвд одновременно, совмещение усн и енвд. Отчетность при совмещении усн и енвд

Собственное дело можно вести одновременно в двух видах деятельности. Это совершенно нормальная практика, ведь она страхует вас от разорения в случае падения спроса или сложной ситуации в одной из отраслей. Но дополнительные направления работы требуют особого подхода к отчетности. Совмещение ЕНВД и УСН для ИП – отличное решение. Эта возможность есть у предпринимателей и в 2017 году.

Зачем совмещать

Итак, необходимость в совмещении режимов налогообложения может возникнуть в ряде случаев. Один из них: ИП выгодно применение ЕНВД для одного вида деятельности (например торговли) и УСН для другого, не входящего в список разрешенных для применения «вмененки» (например производство товаров, которые он продает).

Ситуации могут быть и иными, главное, чтобы вы подходили по ряду условий:

1. Как и для применения «упрощенки», количество сотрудников не должно превышать 100.
2. Сумма основных средств не должна быть больше 100 млн рублей.
3. Выручка по УСН не может быть больше 60 млн в год.

Если хоть одно из условий нарушается, то от совместного использования УСН и ЕНВД придется отказаться и перейти на ОСНО в части бизнеса, к которой раньше применялась «упрощенка».

Возможность одновременного применения УСН и ЕНВД для индивидуального предпринимателя предусмотрена в п. 4 ст. 346.12 НК РФ .

Как начать совмещать

Для того чтобы совместить две системы, нужно уведомить налоговую инспекцию.

Если вы только проходите процесс регистрации, то в первую очередь встаньте на учет в качестве плательщика «вмененки». Далее, в налоговую инспекцию направляется заявление о переходе на УСН по отдельным видам деятельности. Форма этого документа содержится в приказе ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Ждать реакции не нужно, можно начинать работать и вести отчетность на ЕНВД и дополнительно на УСН.

Если вы уже работаете на УСН и хотите добавить к налоговым режимам «вмененку», то должны подать заявление по форме ЕНВД-1, которая прикреплена к приказу ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941.

Отдельные расходы и доходы

Предпринимателю, решившему работать на «вмененке» и «упрощенке» одновременно, стоит знать, что вся отчетность ведется на этих режимах отдельно. Вам нужно будет фиксировать все хозяйственные операции по разным видам деятельности в «отдельных папках».

Такой подход связан с тем, что при ЕНВД не учитываются реальные цифры доходов и расходов, а при УСН они имеют решающее значение. Но при совмещении режимов нельзя списать все расходы, полученные от ведения двух видов деятельности, на УСН.

Помните, декларации по разным режимам налогообложения сдаются отдельно, каждая – в установленный срок: на «упрощенке» – 1 раз в год, на «вмененке» – 1 раз в квартал.

Декларации сдаются отдельно, каждая – в установленный срок: на «упрощенке» – 1 раз в год, на «вмененке» – 1 раз в квартал.

Совмещение двух режимов налогообложения бывает весьма выгодно тем предпринимателям, которые имеют производственную цепочку с видами деятельности, не попадающими по ЕНВД. Даже несмотря на то, что отчетность в этом случае усложняется, бухгалтерская нагрузка при таком «миксе» становится меньше, чем на основном режиме. Именно поэтому схема популярна и используется большим количеством предпринимателей.

НК РФ предусматривает для налогоплательщиков несколько налоговых режимов: основной () и спецрежимы, призванные снизить налоговое бремя на отдельных видах деятельности или для некоторых категорий бизнесменов. К таким специальным налоговым режимам относятся , .

Чтобы применять любой из указанных режимов, компания или предприниматель должны соответствовать определенным критериям. Например, УСН нельзя применять в банковской деятельности, а глава 26.3 НК РФ содержит закрытый перечень услуг, оказание которых можно перевести на уплату вмененного дохода. ЕНВД, кроме того, действует не во всех субъектах страны - например, в Москве он отменен.

Разные налоговые режимы можно совмещать. Предположим, предприятие, работающее на УСН, выпускает в своей пекарне хлеб и сладкие булочки, а продает их в фирменном магазине уже на режиме ЕНВД. Основная причина, по которой налогоплательщики выбирают совмещение режимов - это снижение налоговых отчислений.

Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД

Законодательство разрешает совмещение налоговых режимов и для ИП, и для юрлиц. Однако налогоплательщик обязан в таком случае вести раздельный учет доходов и расходов по разным режимам налогообложения (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Связано это с тем, что механизмы расчета и взимания налога на УСН и ЕНВД отличаются.

Как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД? На УСН компания должна учитывать доходы (или доходы и расходы - если налог считается с разницы между доходами и расходами). При расчете ЕНВД бухгалтер ориентируется на вмененный доход бизнеса - то есть тот доход, который, по мнению чиновников, налогоплательщик на ЕНВД может получить в течение налогового периода (сумма налога при этом корректируется коэффициентами-дефляторами, которые учитывают инфляцию и региональные особенности ведения бизнеса).

Обратите внимание: Порядок распределения расходов и доходов при совмещении УСН и ЕНВД по принципу раздельного учета обязательно должен быть указан в налогоплательщика.

Распределение доходов при совмещении УСН и ЕНВД

На УСН полученный доход напрямую влияет на размер налога, а для ЕНВД учитывается лишь вмененный доход, который к результатам деятельности компании не привязан. На практике определить, по какому спецрежиму получены доходы, легко. Возвращаясь к нашему примеру с пекарней: сделка с оптовым юрлицом или ИП - это доход по УСН, а розничная торговля в магазине - доход по ЕНВД. Для удобства доходы в учетной политике и дальнейшем учете можно так и назвать:

• доходы от УСН;
• доходы от ЕНВД.

Считать их лучше на отдельных счетах учета или регистрах: несмотря на то, что обязанность ведения учета для плательщиков ЕНВД не установлена, обеспечивать раздельный учет доходных операций организация обязана.

Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН

С расходами при совмещении двух налоговых режимов сложнее. Вернемся к примеру с пекарней - если по сырью или товарам можно четко определить, что мука была куплена для производства на УСН, а лимонад - для продажи в магазине (ЕНДВ), то по другим расходам не все так просто. Если магазин находится на одной площади с производством, то как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД на коммунальные услуги или охрану помещений? И как считать зарплату административных работников, занятых одновременно и в деятельности на ЕНВД, и в производстве на УСН?

Законодательство требует, чтобы расходы, которые относятся одновременно к разным видам деятельности, распределялись в соответствии с тем, какую долю доходов приносит налоговый режим в общий оборот предприятия. При расчете пропорции в суммарный доход включаются все доходы компании, кроме указанных в ст. 251 НК РФ.

Так, если на УСН компания получает 1 миллион рублей дохода в месяц, а от ЕНВД - 500 тысяч рублей, то суммарный доход составляет полтора миллиона рублей. Тогда доля УСН в общем доходе составит 67%, а доля ЕНВД - 33%. Если компания платит за коммунальные услуги на всю производственную территорию фирмы 100 тысяч рублей в месяц, то к расходам по УСН бухгалтер примет 67% от 100 тысяч - то есть 67 тысяч рублей. А в расходы на ЕНВД отнесет оставшиеся 33 тысячи рублей.

С затратами на сотрудников связана еще одна сложность в раздельном учете УСН и ЕНВД - страховые взносы за работников. На УСН Доходы минус расходы взносы включаются в расходы компании. Режимы УСН Доходы и ЕНВД позволяют уменьшить вмененный налог на страховые взносы за работников - но не больше, чем наполовину. Страховые взносы по работникам, задействованным и в УСН, и в ЕНВД также распределяются пропорционально доходам.

Пример распределения страховых взносов при совмещении ЕНВД И УСН

Предположим, что пекарня из предыдущего примера тратит на зарплату администрации 150 тысяч рублей в месяц. Тогда на УСН приходится 100 500 рублей, а на ЕНВД - 49 500 рублей. Страховые взносы и на УСН, и на ЕНВД компания платит в сумме 30% от начисленной зарплаты. Значит, размер затрат на страхование работников - 50 тысяч рублей. Из них 33 500 рублей (67%) это затраты по УСН, а 16 500 рублей - затраты по ЕНВД.

Если компания на УСН Доходы минус расходы, то 33 500 рублей она просто включает в расходы и отражает в КУДИР на УСН, наряду со страховыми взносами за работников, задействованных только на УСН. Если же режим налогообложения УСН Доходы, то упрощенный налог за год компания может снизить на страховые взносы как за работников, трудящихся только на УСН, так и за административный персонал - но не более, чем на 50%. Аналогичное правило действует и для расчета вмененного налога.

Таким образом, совмещение УСН и ЕНВД на примере расчета с наемными работниками показывает, что нужно очень внимательно отдельно считать все расходы по работникам на УСН, отдельно по тем, кто работает на ЕНВД и отдельно - по тем, кто задействован в деятельности на обоих режимах.

Совмещение режимов налогообложения УСН и ЕНВД у ИП

Совмещение ЕНВД и УСН у индивидуального предпринимателя еще сложнее, поскольку ИП должен не только платить взносы за наемных работников, если они у него есть, но и перечислять определенную сумму в ПФР и ФОМС за самого себя.

Совмещение УСН и ЕНВД для ИП без работников проходит по тем же правилам, что и установлены для юрлиц: предприниматель должен вести раздельный учет, а для упрощенной деятельности - еще и КУДиР. Расходы также распределяются по пропорции. Остается только выяснить, как распределять фиксированные платежи при совмещении УСН и ЕНВД?

Если у ИП нет наемных работников, то фиксированные страховые взносы он может принять к вычету как по единому налогу, так и по упрощенному в полной сумме.

Страховые взносы в виде 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей тоже уменьшают рассчитанный налог как на ЕНВД, так и на УСН (письмо Минфина от 07.12.2015 № 03-11-09/71357). При этом доход от каждого вида деятельности и 1% по нему нужно считать отдельно.

Уменьшение налога на взносы при совмещении УСН и ЕНВД для ИП с работниками выглядит следующим образом:

• на ЕНВД и УСН Доходы предприниматель учитывает к уменьшению страховые взносы за сотрудников и за себя в рамках 50% от суммы вмененного налога;
• на УСН Доходы минус расходы взносы за сотрудников и взносы за самого ИП являются расходами предпринимателя - они не уменьшают саму сумму налога, а включаются в расходы при расчете налогооблагаемой базы.

Раздельный учет при совмещении налоговых режимов сложен даже для опытных бухгалтеров, не говоря уже о неспециалистах. А штрафы за ошибки в учете с апреля 2016 года выросли почти в два раза: минимальная сумма наказания - 5 000 рублей (письмо Минфина от 07.04.16 № ИС-учет-1, закон от 30 марта 2016 года № 77-ФЗ, ст. 15.11 КоАП).

Не рискуйте своими деньгами - закажите нашу бесплатную консультацию. Опытные бухгалтеры и профильные специалисты от 1С:БО готовы помочь вам разобраться в налоговом законодательстве и взять заботы о грамотном учете на себя.

», ноябрь 2017

Российским законодательством установлено два вида налоговых режимов: основной и специальные режимы, к которым относятся ЕНВД, УСН, ЕСХН, ПСН. Зачастую предприниматели и организации, которые работают в сфере малого и среднего бизнеса, переходят на спецрежимы, совмещая УСН и ЕНВД. В этой статье мы поговорим о том, зачем это нужно компании, разберемся с условиями и особенностями совмещения УСН и вмененного налога, рассмотрим, как в таком случае ведется раздельный учет, а также ознакомимся с процедурой объединения этих режимов и уплатой начисленных налогов.

Отличия УСН и ЕНВД

УСН – упрощенная система налогообложения или, как ее называет в народе, «упрощенка» является самой популярной системой налогообложения. Этот специальный налоговый режим привлекателен не только для начинающих индивидуальных предпринимателей, но и для организаций, так как отличается относительной простотой ведения учета, позволяет минимизировать налоговые платежи, а также значительно сократить объем предоставляемой отчетности. Налогоплательщики, работающие на УСН, освобождены от налогов, уплачиваемых в рамках применения общей системы налогообложения.

При переходе на УСН фирмы должны самостоятельно выбрать . Существует две формы упрощенной системы, которые отличаются порядком расчета налогов, налоговой базой и ставкой налога:

УСН «Доходы» (ставка 6%);

УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%).

Согласно действующему законодательству, региональные власти вправе уменьшать описанные налоговые ставки до 1% в первом случае, и до 5% – во втором. К примеру, на территории Ростовской области для формы УСН «Доходы минус расходы» установлена налоговая ставка в размере 10%.

На УСН могут перейти компании с разным видом деятельности, но есть и исключения: например, банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды. Однако вид деятельности – это не единственное ограничение, при котором применять упрощенку нельзя. В ст. 346.12 НК РФ приведен полный список организаций, которые не вправе использовать УСН. В этот список, например, попали компании, где доля участия других организаций составляет более 25%; компании, имеющие филиалы, и так далее.

Если компания работает в рамках ЕНВД, то размер выручки не оказывает влияния на сумму налога. Это происходит потому, что налог взимается не с реального дохода, а с дохода предполагаемого (вмененного). Индивидуальные предприниматели и организации при использовании этого налогового режима не выплачивают такие налоги, как НДФЛ, налог на прибыль, НДС, что значительно упрощает ведение бухгалтерского учета.

Как и в случае с упрощенной системой налогообложения, переход на ЕНВД является добровольным выбором той или иной организации. Налогоплательщик вправе платить налог в соответствии с ЕНВД, если он занимается деятельностью, предусмотренной в ст. 346.26 НК РФ. Это, например, может быть деятельность, связанная с розничной торговлей, пассажирскими и грузовыми перевозками, оказанием бытовых услуг и др.

Многие бухгалтеры считают, что совмещение нескольких режимов налогообложения позволяет снизить налоговую нагрузку, а также оптимизировать процесс выплаты обязательных налогов.

Например, частное предприятие работает в рамках упрощенной системы налогообложения и производит хлеб и различные хлебобулочные изделия в своей пекарне. Однако продукция реализуется в фирменном магазине на режиме ЕНВД. Главная причина подобного совмещения налоговых режимов – снижение налоговых отчислений.

Условия и особенности работы на ЕНВД и УСН

В соответствии с п. 4 ст. 346.12 НК РФ юрлица, а также индивидуальные предприниматели по отдельным видам деятельности вправе совмещать УСН с уплатой вмененного налога. Однако для того чтобы работать одновременно по нескольким режимам налогообложения, необходимо соблюдать некоторые условия.

Во-первых, при совмещении УСН и ЕНВД, у налогоплательщика появляется необходимость ведения раздельного учета доходов, имущества и расходов. Связано это с разными способами расчета и взимания налога. Методологию раздельного учета, которую вы будете применять на предприятии, необходимо в обязательном порядке зафиксировать в учетной политике для целей налогового учета, или в приказе, если вы являетесь индивидуальным предпринимателем.

Во-вторых, используемых ОС не должна превышать 150 млн руб.

В-третьих, для УСН устанавливается предел доходов, а начисление вмененного налога никак не зависит от их суммы.

Описанные условия закреплены на законодательном уровне в п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ, п. 8 ст. 346.18, а также в п. 7 ст. 346.26 НК РФ.

Совместное использование двух налоговых режимов предполагает подачу отдельных комплектов отчетности. Это означает, что мы подаем в налоговую инспекцию две декларации: ежеквартально по ЕНВД и отчет по УСН в конце года.

Независимо от того, в каком из направлений заняты сотрудники, отчеты в ПФР и ФСС по работникам не потребует у организации деления. При совмещении режимов отчетность подается по зарплатным начислениям в целом в обычном порядке.

Что касается ведения бухгалтерского учета, распределение доходов и расходов между двумя режимами налогообложения не будет иметь особенного значения. Независимо от того, к какому виду деятельности компании относились доходы и расходы, они должны быть отражены в бухгалтерской отчетности.

Организация раздельного учета при совмещении УСН и ЕНВД

Многие организации и предприниматели, которые совмещают УСН типа «доходы» или «доходы минус расходы» и вмененный налог по определенным видам деятельности, имеют затраты, относящиеся к обоим налоговым режимам. К таким затратам можно отнести, к примеру, зарплату директора, комиссию банка, аренду офисных помещений, плату за воду, тепло и электричество, и др. Как говорилось ранее, согласно НК РФ, такие затраты требуют разграничения.

Однако в п. 8 ст. 346.18 НК РФ описаны только общие нормы, касающиеся ведения раздельного учета на предприятии. Опираясь на опыт специалистов бухгалтерского дела можно выделить основные принципы, которые помогут при организации раздельного учета и списании затрат.

Итак, давайте разберемся подробнее с этим вопросом.

При ведении раздельного учета на предприятии следует придерживаться следующей схемы: в первую очередь необходимо разделить все полученные доходы организации на доходы по упрощенному режиму, и доходы по вмененке, после чего мы делим наши расходы. Напомним, что все поступления от деятельности на упрощенной системе должны быть отражены в книге учета доходов и расходов.

На практике достаточно легко определить, по какому из режимов получены доходы. Давайте вернемся к ранее описанному примеру с мини-пекарней. К доходу по УСН мы отнесем различные сделки с юрлицами – оптовиками или индивидуальными предпринимателями, а в доходы по ЕНВД мы отнесем выручку от розничной торговли в нашем магазине.

С распределением расходов при использовании двух спец режимов сложнее. На этом этапе важно помнить следующие правила:

расходы по ЕНВД мы не можем отнести к УСН;

расходы, которые нельзя распределить между двумя режимами, мы разделяем пропорционально полученным доходам.

Для большего понимания давайте на практике рассмотрим, как можно распределить расходы организации.

Предлагаю вернуться к нашему примеру. Мы осуществляем розничную торговлю хлебобулочными изделиями в двух местах: в пекарне с доходом 40 000 руб., а также в нашем фирменном магазине с доходом 140 000 руб. Как мы помним, магазин работает на ЕНВД, а пекарня применяет УСН.

Расходы на аренду помещения в сумме составили 29 000 руб. Затраты подобного характера нельзя отнести к определенному виду деятельности, они нужны для эффективного функционирования компании в целом. Каким образом, в таком случае, мы должны распределить затраты на аренду? Первым делом нам необходимо посчитать процент доходов магазина и пекарни от общей суммы доходов предприятия.

Доход от работы мини-пекарни- 22% общих доходов (40 000 ÷ (40 000 + 140 000)), а доходы от работы фирменного магазина, соответственно, составят 78% доходов.

Следовательно, сумма аренды для магазина составит 22 620 руб. (29 000 х 78%), а для пекарни – 6670 руб. Когда будет исчисляться единый налог по упрощенке, сумму в размере 6670 руб. можно принять в расходы.

Как объединить два режима: УСН и ЕНВД

Что нужно сделать организации для того, чтобы появилась возможность одновременно работать по УСН и ЕНВД? Процедура объединения этих режимов является достаточно простой.

Во-первых, для обоснования использования того или иного режима, необходимо документально отразить, каким образом в организации будет происходить распределение операций, сделок и различных проводок между выбранными режимами налогообложения.

Во-вторых, необходимо уведомить налоговые органы о ваших намерениях.

В том случае, когда компания до совмещения налоговых режимов вела отчетность и оплачивала налоги по УСН, необходимо в течение пяти дней с момента начала деятельности по ЕНВД предоставить в налоговую службу по месту регистрации организации заявление, заполненное по определенной форме. Единый налог на вмененный доход рассчитывается ежеквартально.

Если же ранее организация работала в рамках ЕНВД, то перейти на «упрощенку» нельзя будет до начала следующего календарного года. Как и в первом случае, необходимо подать в территориальную налоговую инспекцию «Уведомление об упрощенной системе налогообложения». Сделать это нужно до 31 декабря текущего года включительно. Однако можно рассмотреть вариант, когда организацию закрывают и открывают заново, но уже с возможностью работать по двум режимам одновременно.

Как уплачивать начисленные налоги

Согласно законодательству, налогоплательщик, который совмещает УСН с ЕНВД, обязан уплачивать налог УСН в текущем отчетном году за предыдущий на основании поданной в налоговую инспекцию декларации, а вмененный налог (ЕНВД) в начале года на текущий отчетный год.

Для упрощения оплаты начисленных налогов по упрощенке и ЕНВД, вы можете в течение года совершить три авансовых платежа, при этом отчетность по УСН сдавать не требуется. Данные платежи должны быть перечислены до 25 числа (включительно) месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговым законодательством разрешается совмещение ЕНВД и УСН для ИП. В каких ситуациях это допустимо и каков порядок совмещения?

Когда возможно совмещение нескольких налоговых режимов?

Решив перейти на упрощенную систему налогообложения, индивидуальный предприниматель должен учитывать, что он вправе одновременно применять УСН и другие спецрежимы, в том числе ЕНВД и Патентную систему налогообложения.

Переход на «вмененку» может способствовать уменьшению налоговой нагрузки на бизнес. Ведь предприниматель должен уплачивать налог исходя из базовой доходности, которая обычно ниже фактически полученной прибыли. Поэтому ЕНВД особенно выгодна для ИП со стабильными финансовыми показателями. «Вмененка» действует по отношению к ограниченному перечню направлений деятельности и далеко не во всех российских регионах. Так, на ЕНВД могут перейти предприниматели, которые занимаются розничной и разносной торговлей, грузоперевозками, пассажироперевозками; оказанием бытовых, ветеринарных, рекламных услуг, сдачей в аренду помещений; задействованы в оказании услуг общественного питания. В Москве ЕНВД не действует.

Поэтому предприниматели не всегда вправе перейти на ЕНВД или полностью перевести свой бизнес на «вмененку», даже если это сулит им экономические преимущества.

В их случае совмещение ЕНВД и УСН для ИП — это вынужденная мера. Есть еще некоторые ограничения, которые не позволяют применять ЕНВД. Например, если площадь торгового зала в магазине или зала обслуживания посетителей в кафе более 150 кв.м. При этом учитывается площадь каждого объекта по отдельности, а не суммарные показатели.

Стоит учитывать, что под бытовыми услугами понимаются услуги, которые оказываются в пользу физических лиц. Поэтому при оказании аналогичных услуг в пользу юридически лиц нужно применять УСН или ОСНО, под «вмененку» такая деятельности не попадает.

Типовые ситуации, при которых ИП совмещает ЕНВД и УСН, следующие.

1. У ИП есть киоск площадью 20 кв.м. и розничный магазин 180 кв.м. Торговлю через киоск он вправе перевести на ЕНВД, а розничный магазин превышает лимит в 150 кв.м., поэтому в отношении этих доходов должна применяться «упрощенка».
2. У ИП два вида деятельности (и более), один из которых не подпадает под «вмененку». Один из них — интернет-магазин (который подпадает под УСН и ОСНО), другой — грузоперевозки (его можно перевести на «вмененку»).
3. ИП занимается отделочными работами. При ремонте квартир предприниматель вправе применять «вмененку», так как эти услуги он оказывать в пользу физических лиц. Если он будет выполнять аналогичные работы для юридических лиц, то такие доходы будут облагаться по УСН.
4. У ИП несколько торговых точек в разных городах: в Москве и Туле. В Москве «вмененка» не действует, тогда как тульские торговые точки предприниматель вправе перевести на этот спецрежим.

Вернуться к оглавлению

Налоговый учет и отчетность при совмещении ЕНВД и УСН

На практике одновременное использование двух налоговых режимов может быть сопряжено с некоторыми сложностями, так как в налоговом законодательстве нет четких инструкций относительно порядка учета хозяйственных операций.

Если ИП применяет УСН и ЕНВД одновременно, то он должен сдавать отчетность, предусмотренную каждым из этих налоговых режимов. Отчитываться по «упрощенке» ИП должен один раз в год: декларация сдается в ФНС до 30 апреля года, следующего за отчетным. ЕНВД предполагает ежеквартальную отчетность.

Бухгалтерский учет предприниматели не ведут независимо от применяемого ими налогового режима.

Если работать ИП на УСН и ЕНВД одновременно, то предприниматель должен вести раздельный учет доходов и при необходимости расходов. На УСН-6% (с объектом «доходы») не учитываются расходы при определении налогооблагаемой базы. Поэтому ведение раздельного учета расходов не требуется.

Для учета доходов от «упрощенки» используется специальный налоговый регистр — КУДиР. Что касается «вмененки», то бизнесмен должен вести только учет физических показателей по каждому из объектов, переведенных на данный налоговый режим. В их числе количество работников, торговая площадь и пр. Специальной утвержденного регистра для учета физических показателей не предусмотрено, поэтому это можно делать в свободной форме. Вести учет своих реальных доходов от ЕНВД не нужно, так этот показатель нигде не фигурирует.

Вернуться к оглавлению

Распределение расходов между налоговыми режимами

Если ИП находится на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы», то он вправе принимать к учету экономически обоснованные расходы для определения базы для расчета налога.

Что касается прямых доходов и расходов по «вмененке» и «упрощенке», то их распределять достаточно просто. К таким расходам можно отнести зарплату персонала, арендную плату для каждой торговой точки и пр.

А как поступить с общими расходами: например, на зарплату бухгалтеру и управляющему, транспортные расходы по доставке материалов?

В этом случае может применяться порядок распределения расходных операций, прописанный в Налоговом кодексе, применительно к налогоплательщикам, которые совмещают ОСНО и ЕСХН или ЕНВД.

Расходы распределяются пропорционально доходам, полученным от каждого режима.

Представители ФНС считают, что при одновременном применении УСН и «вмененки» может применяться такой же алгоритм. ИП стоит издать специальный приказ, где он зафиксирует правила учетной политики, которые он применяет.

Например, у ИП есть магазин с годовой выручкой 1500000 руб. и небольшой киоск, который принес ему 500000 руб. Таким образом, совокупная выручка ИП составила 2000000 руб., из которых 75% пришлось на магазин.

Расходы на транспортировку, ведение бухгалтерского учета и юридическое сопровождение составили по итогам года 100000 руб. Как их распределить? Исходя из того, что на магазин на «упрощенке» пришлось 75% в выручке, ИП вправе учесть 75000 руб. расходов при определении налогооблагаемой базы (100000*75%).

Еще один распространенный вопрос: каким образом распределять страховые взносы, уплаченные за сотрудников, и уменьшать исчисленный налог? Если весь наемный труд ИП использует только на ЕНВД, то он вправе уменьшить налог на УСН на 100% на фиксированные взносы, уплачиваемые за себя. Лимит на уменьшение налога на 50% будет действовать только для «вмененки».