Усн доходы сроки оплаты. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения является одним из наиболее экономически выгодных режимов налогообложения, доступных для применения, как физическими (ИП), так и юридическими лицами. Главный плюс данной системы заключается в замене «триады» налогов одним – единым. Авансовые платежи по УСН уплачиваются по итогам каждого отчетного периода, налог – по итогам года.

Что такое авансовые платежи УСНО

В течение года предприниматели и компании, применяющие (далее УСНО, упрощенка), должны сделать 4 платежа:

• 3 авансовых, по итогам каждого отчетного периода.
• Налог, рассчитанный по итогам года, с учетом ранее уплаченных авансов.

Отчетным периодом по УСНО считается 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Налоговым периодом – календарный год.

Авансовый платеж - это сумма, рассчитанная по каждому отчетному периоду нарастающим итогом с начала года, уплачиваемая в бюджет ежеквартально.

Сроки уплаты

Аванс по упрощенке необходимо уплатить не позднее 25 дней, с окончания отчетного периода.

Таблица № 1. Даты уплаты авансов на УСНО

По итогам года необходимо уплатить налог:

• ИП – до 30 апреля года, следующего за отчетным
• Компании – до 31 марта года, следующего за отчетным.

Если срок уплаты аванса или налога приходится на выходной или праздничный день, он переносится на первый рабочий день.

Уменьшение авансов на сумму взносов

Авансы на упрощенке могут быть уменьшены на уплаченные страховые взносы за себя и своих сотрудников. В фиксированные взносы, включаются также перечисления в размере 1% при превышении дохода свыше 300 000 руб.

УСНО – 6%

ИП и компании, применяющие УСНО 6%, могут уменьшить авансовые платежи на уплаченные в данном квартале страховые взносы, как за себя, так и за своих работников.

Если упрощенец не имеет наемных сотрудников, он может уменьшить, подлежащий уплате аванс, на всю сумму страховых взносов, вплоть до нуля.

Прибыль ИП Морозова за 1 квартал 2017 года составила 88 000 р. В этом же квартале предприниматель уплатил взносы на собственное пенсионное и медицинское страхование в размере 5 500 р. Наемных работников он не имеет

Сумма аванса к уплате в бюджет с учетом взносов составит 0 р., так как страховые взносы, превышают сумму, исчисленную к уплате:

(118 000 х 6%) – 5 500 р.

Если упрощенец имеет работников, то аванс (налог) может быть уменьшен не более, чем на 50%.

Прибыль ИП Трофимова в 1 квартале составила 72 000 р. В этом же периоде он уплатил страховые взносы за себя в размере 6 250 р. и своего сотрудника в сумме 10 020 р.

Налог к уплате без учета взносов составит 4 320р. Так как взносына страхование превышают сумму аванса к уплате, уменьшить ее можно будет лишь наполовину:

4 320: 2 = 2 160р.

Необходимо отметить, что уменьшить аванс можно только на взносы, уплаченные в том же квартале, или за более ранние периоды.

ИП Бельский уплатил страховые взносы в апреле 2017 года. Учесть данные взносы он сможет только при расчете аванса за полугодие и последующие периоды.

Если наемный работник был нанят в середине года, то расчет аванса с ограничением в 50% производится до конца года, даже если сотрудник был уволен в следующем квартале.

ИП Селезнев в 1 квартале принял на работу 1 сотрудника, который был уволен во 2 квартале. Начиная с 1 квартала и до конца года Селезнев должен будет рассчитывать авансы и налог по УСНО с учетом ограничения в 50%.

УСНО – 15%

Порядок уменьшения авансов и налога на объекте «доходы минус расходы» несколько иной, чем на объекте «доходы».

При расчете аванса на объекте «доходы минус расходы» сумма уплаченных страховых взносов включается в состав расходов и уменьшает не сам аванс, а налоговую базу по нему.

ИП Белов в 1 квартале получил прибыль 800 000 руб., затраты по итогам данного периода составили 690 000 р. Также, в январе Белов уплатил взносы за собственное страхование в размере 10 000 р.

При расчете аванса он должен включить сумму уплаченных взносов в состав расходов. Таким образом, расходы Белова составят 700 000 р. (690 000 + 10 000). Аванс к уплате будет равен 15 000 р.

(800 000 – 700 000) х 15%

В расходы включается вся сумма уплаченных страховых взносов, как за себя, так и за сотрудников, без ограничения в 50%.

В состав расходов на объекте «доходы минус расходы» можно также включить сумму убытков прошлых периодов и разницу между уплаченным в прошлом году минимальным налогом и налогом, рассчитанном в общем порядке за тот же период.

Расчет авансового платежа на УСН «доходы»

Аванс на объекте «доходы» упрощенец рассчитывает по формуле:

(Доход х 6%) – страховые взносы – авансы, уплаченные ранее

Обратите внимание, что ставка по УСНО «доходы» может быть снижена региональными властями до 1%.

Пример расчета

ИП Кузьмин в 1 квартале получил прибыль 230 000 р. и уплатил страховые взносы в размере 6 997,5 р.

Для того чтобы у компании была возможность работать с УСН, при регистрации организации либо в течение месяца после этого нужно сообщить в ФНС.

Если же за отведенный срок организация не успела уведомить о своем решении использовать данную систему, то она платит по общей системе. Однако даже если организация работает с общей системой обложения, то с начала октября до конца года у компании есть возможность перейти на УСН. Для этого нужно составить уведомление в двух экземплярах и отправить его в ФНС.

К сожалению, перейти на УСН могут не все предприниматели. Для этого нужно соответствовать ряду следующие критериев :

• в течение всего отчетного года количество наемных работников в компании не должно превышать 100 человек;
• суммарный доход фирмы за целый год должен составлять не более 60 млн. руб.;
• остаточная стоимость всего бизнеса не должна превышать 100 миллионов рублей;
• доход за три квартала должен составлять не более 45 миллионов рублей;
• организация не должна иметь представительств и , а ее доля в иных предприятиях не должна превышать 25%.

Компания может быть снята с УСН, если:

• доход за 9 месяцев превысил 45 миллионов рублей;
• стоимость ОС составила более 100 миллионов рублей;
• количество наемных рабочих за год превысило 100 человек.

Однако следует помнить о том, что вышеприведенные суммы индексируются, поэтому для того чтобы правильно высчитать налог, следует использовать соответствующий коэффициент дефлятор.

Кому же выгодно использование УСН? Прежде всего оно выгодно тем предприятиям, которые имеют небольшие доходы за год. Помимо всего прочего, данная категория освобождается и от оплаты минимального налога, к примеру, в том случае, если в текущем году предпринимательская деятельность не осуществлялась.

На данный момент имеются две ставки , которые используются для двух разных объектов. Они могут быть следующими:

1. Если речь заходит об объекте в разделе «Доходы», то максимальная ставка может составлять 6%.
2. Когда же речь заходит об объекте «Доходы минус расходы», то ставка может быть 15%.

Однако следует учитывать, что ставка может быть и снижена до определенного предела:

• от 1 до 6% в отношении доходов;
• от 5 до 15% в отношении доходов минус расходы (если же говорить о Республике Крым, то ставка может и вовсе быть понижена до 3%).

Бывают случаи, когда ставка может быть и вовсе нулевой.

• с 2015 года распространяется на Крым и Севастополь;
• также с 2015 года это ИП, которые впервые и в течение двух лет могут пользоваться УСН в том случае, если их доход составляет не менее 70% по данному виду деятельности.

Организация может решить самостоятельно, какой из объектов ей следует выбрать для упрощенной системы налогообложения. Но со ставки 6% на 15% можно будет перейти лишь со следующего года, о чем до конца года следует уведомить ФНС.

Итак, когда следует осуществлять авансовые платежи?

Авансовые платежи должны осуществляться в следующем порядке:

1. За третий квартал 2018 года платят с начала октября по 25 число.
2. За четвертый квартал платят до 30 апреля 2019 года (для ИП) и 31 марта 2019 года для предприятий.
3. За первый квартал 2018 года следует оплачивать с начала месяца до 25 апреля.
4. За второй квартал 2018 года следует платить с начала июля до 25 числа.

В некоторых случаях возможна отсрочка платежа. Для этого следует подать в налоговую соответствующее заявление. Так же вместе с заявлением следует подать следующие документы:

1. Справку, выданную в фискальном органе, о состоянии расчетов по налогам.
2. Справку, взятую в ФНС, о том, что у заявителя имеются банковские счета.
3. Справку, взятую в банке, в которой указываются обороты денежных средств за последние полгода на вышеуказанных счетах.
4. Справку, также взятую в банке, об остатке средств на счетах.
5. Список контрагентов вместе с договорами, заключенными с ними.
6. Документы, в которых бы указывалось, почему именно нужно отсрочить срок платежа.
7. График погашения той задолженности, которая образовалась у налогоплательщика.

Нормативные акты и реквизиты

В отношении численности рабочих декларация сдается всего лишь раз в год. Если же дополнительно налогоплательщик выполняется операции, облагающиеся НДС, то так же сдается соответствующая налоговая декларация. Сюда же можно отнести и отчётность, касающуюся земельного налога.

Дополнительный отчет сдается и в Росстат. Сюда следует сдать книгу о расходах и доходах и .

В том случае, если на счету компании числятся еще и транспортные средства, то каждый год следует подавать декларацию, в которой освещен . Такую декларацию следует сдать до 1 февраля.

Нулевая отчетность

Если декларация нулевая, то она сдается на общих основаниях. Однако здесь следует понимать, что неважно, были у компании доходы или же их не было. Отчет следует сдать в любом случае.

Документ можно оформить не только на бумаге, но и в электронном виде. Для второго случая можно использовать различные специальные программы.

Данную документацию следует сдавать ежегодно. Если же требование сдать декларацию было проигнорировано, то декларанта могут наказать вплоть до привлечения к материальной ответственности. Сдать отчет можно по месту регистрации. В том случае, если у подающего отчетность за все время не было доходов, то в соответствующих полях ставятся прочерки.

Когда следует сдать отчет

Итак, когда же следует сдавать отчет по УСН? Делать это следует до 31 марта, если речь заходит о предприятии, и до 30 апреля, если дело касается ИП. Что же до нулевой отчетности, то на нее распространяются те же самые сроки.

Однако если организация теряет право на использование УСН, то об этом следует отчитаться перед фискальным органом до 25 числа.

Штрафы

Если декларируемый не оплачивает штраф, ему грозит ответственность, регламентируемая в статье 122 . Нарушителю, вовремя не оплатившему налог, придется оплатить штраф в размере от 2 до 40% от суммы задолженности. Кроме того, по статье 75 в отношении неоплаченной суммы будут начисляться пени.

Сроки уплаты УСН налога и подачи декларации представлены в данном видео.

Многие мелкие предприниматели в России работают на упрощенной системе налогообложения, которая отличается удобством администрирования и пониженными ставками. Но не все знают поскольку они каждый год сдвигаются. В данной статье мы рассмотрим, когда необходимо платить данный налог, что будет, если просрочить платеж, и как его правильно оформлять.

Введение

УСН подразумевает значительное упрощение составления отчетности и количества платежей. По сути, упрощенная система заменяет уплату нескольких налогов:

1. Для юридических лиц УСН заменяет налог на прибыль, на добавочную стоимость и имущество в случае, если он не рассчитывается по кадастровой стоимости.
2. Для индивидуальных предпринимателей УСН заменяет налог на доход физлиц, на добавочную стоимость и имущество в случае, если он не рассчитывается по кадастровой стоимости.

Не забывайте платить за УСН, иначе будет начислена пеня

Чтобы правильно рассчитать платеж по упрощенной системе, следует фиксировать прибыль за каждый квартал, внося ее в налоговую базу. Так, сумма высчитывается за 3, 6 и 9 месяцев, согласно статье 346 Налогового кодекса РФ и производится авансовый платеж. По итогам года производится окончательный расчет и корректировка платежа с последующей оплатой УСН за год. Данный расчет вносится в декларацию, которая подается по окончании налогового периода.

Когда нужно платить

Согласно НК РФ, оплата делается до 25 числа месяца, который следует за закончившимся кварталом. То есть за первый квартал необходимо оплатить авансовый платеж до 25 апреля, за второй — до 25 июля, за третий — до 25 октября. При этом подавать годовую декларацию и оплачивать УСН за прошедший год необходимо:

1. До 31 марта для юридических лиц.
2. До 30 апреля для индивидуальных предпринимателей.

В случае если конечная дата приходится на выходной день, то она переносится на более поздний срок. Именно поэтому даты сдачи являются плавающими.

Отметим, что существуют случаи, когда возможен перенос крайних сроков оплаты. К ним относится:

1. Компания, которая работала по УСН, прекращает свою деятельность. В данном случае глава фирмы или ответственное лицо должны оплатить налог до 25 числа последующего месяца. То есть если компания прекратила работу 20 мая, то оплатить УСН следует до 25 июня.
2. Утеря права работы по УСН по каким-либо причинам. Если ООО или ИП потерял право работать на упрощенной системе налогообложения, то он должен оплатить налог до 25 числа того месяца, который наступает по завершении квартала, в котором деятельность была утеряна. То есть если ИП потерял право на работу по УСН 15 августа, то сроки уплаты налога УСН считаются до 25 октября (третий квартал с июня по сентябрь).

Отметим, что уплата УСН освобождает предпринимателя от уплаты целого ряда налогов: налог на прибыль, транспортный, земельный, имущественный налог, поэтому работать по нему выгодно и удобно.

УСН — универсальная и удобная система оплаты

Нарушение сроков

Далее давайте рассмотрим, что будет, если предприниматель или ООО забудут оплатить налоги в заданные сроки. В этом случае налоговая на основании статьи 122 НК РФ накладывает штраф в размере двадцати процентов от размера платежа. Отметим, что на авансовые платежи, коим и является УСН, данный штраф не накладывается, но налоговая начинает начислять пеню за каждый пропущенный день.

Внимание: не допускайте просрочек, платите немного раньше последнего дня, иначе пеня начнет начисляться автоматически. Ее сумма небольшая, но затем будет сложно высчитать правильную цифру без обращения в территориальный орган налоговой инспекции.

Система доход минус расход

Теперь, когда вы знаете точные сроки сдачи УСН, разберем, за что вообще приходится платить по данной системе налогообложения. В нее попадает объект, который высчитывается как общий полученный доход — расход. Рассчитать его достаточно просто — для этого необходимо от общего дохода отнять все имеющиеся расходы. Получившуюся цифру следует умножить на 0,06 (шесть процентов) и вычесть из нее размер ранее сделанных авансовых платежей. В итоге останется сумма, которую следует оплатить.

Чтобы все стало окончательно ясно, рассмотрим простой пример. Возьмем предпринимателя ИП Телешевский, который работает на УСН с системой доход минус расход 6%. За 2016 год он заработал 500 тысяч рублей, при этом в январе сделал фиксированный взнос в размере 25 тысяч рублей. За январь-март Телешевский зарабатывает 50 тысяч рублей. 50 000х0,06=3 000 рублей. Поскольку страховые взносы за этот период составили более 3 тысяч рублей, то ИП не оплачивает налог. За первую половину года предприниматель получает 200 тысяч рублей. 200 000х0,06=12 000. Поскольку эта сумма меньше фиксированного взноса в 25 000 рублей, то налоги все так же не оплачиваются.

Третий квартал наш Телешевский проболел и не получил дохода. Соответственно, проводка не делается. За четвертый квартал ИП, собравшись силами, зарабатывает 300 000. Итого за год выходит 500 000х0,06%= 30 000 рублей. Вычитаем из этой суммы сделанный авансовый платеж в 25 000 и получается, что налога Телешевскому нужно уплатить 5 000 рублей.

Отметим, что сумма вычета не должна быть выше 50% размера налога согласно с Налоговым Кодексом. Если у ИП нет наемных сотрудников, то он может на 100% снизить авансовый платеж по УСН. Надеемся, наша статья поможет вам разобраться, когда платить УСН и как его высчитывать на основе системы доход минус расход. Не затягивайте с выплатами, вовремя подавайте декларации или отчетности, чтобы не попасться на начислении пени.

Каждый предприниматель должен в обязательном порядке соблюдать сроки подачи налоговой отчетности. Полностью заполненная декларация передается представителю налогового органа, согласно правилам, предусмотренным выбранным режимом налогового обложения. Опоздание с подачей документов может стать причиной назначения штрафных санкций. В данной статье мы предлагаем рассмотреть вопрос о том, как оплачивать налоги ИП по УСН.

Налог при УСН уплачивается по итогам года не позднее сроков, установленных для сдачи налоговых деклараций по УСН

Что такое налог УСН

Упрощенная система оплаты налогов может использоваться как частными предпринимателями, так и юридическими лицами, что относятся к категории субъектов малого бизнеса . Использование этой системы позволяет снизить величину финансовой нагрузки и упростить документооборот внутри предприятия. Переход на УСН позволяет заменить несколько налоговых выплат с высокой величиной одним налогом:

1. Переход на УСН юридическими лицами позволяет заменить упрощенным налогом - налоги на полученную прибыль, НДС и имущественные платежи.
2. Юридические лица получают возможность перестать оплачивать НДС, имущественный налог и налог на доход физических лиц.

Налоговая база образуется путем сбора данных о ежеквартальных взносах, поступающих в счет налогового органа.

Авансовые платежи необходимо перечислять по окончании каждого квартала. Эти взносы учитывают при составлении расчета итогового взноса, который перечисляется по окончании отчетного года. В этот отрезок времени, налогоплательщику необходимо заполнить декларацию, в которой будут отражены все авансовые платежи, выплаченные в течение года.

Сроки внесения платежей

Итак, давайте рассмотрим, когда субъектам предпринимательства необходимо перечислять авансовые платежи:

1. До двадцать пятого апреля – за первый квартал.
2. До двадцать пятого июля – за полугодие.
3. До двадцать пятого октября – за девять месяцев.

Важно отметить, что для организаций и частных предпринимателей установлены разные сроки осуществления выплат. Согласно правилам, юридические лица обязаны перечислить итоговый платеж до тридцать первого марта года, следующего за отчетным периодом. Вместе с итоговым платежом передается налоговая декларация. Для индивидуальных предпринимателей срок подачи документов оканчивается тридцатого апреля. Если вышеуказанные дни выпадают на выходные, срок подачи отчетности и внесения платежей продлевается на несколько дней. Этот аспект необходимо обязательно учитывать, при взаимодействии с органами контроля.

УСН — сроки уплаты налога при этом режиме должны соблюдаться так же, как и по любому иному налогу

Коды бюджетной классификации

Как уже говорилось выше, каждый субъект предпринимательства обязан перечислять в счет государственного бюджета определенную сумму денежных средств, размер которой устанавливается выбранной системой оплаты налогов. При переводе авансового платежа по упрощенной системе оплаты налогов, предпринимателю необходимо указать код бюджетной классификации (КБК). Этот реквизит используется для анализа движения денежных средств и подтверждает назначение платежа.

Статья «доходы»

Предприниматели, работающие на «упрощенке», где в качестве налогового объекта используется доход, полученный компанией за отчетный период, обязаны указать в платежке код: «182 1 05 010 11 01 1000 110» Этот код указывается в сто четвертом столбце платежного поручения. Важно отметить, что данный код актуален как для авансовых платежей, так и для единого налога.

Необходимость оплаты пени или штрафа – нередкое явление для предпринимательской деятельности. Код бюджетной классификации для этих выплат различается всего двумя цифрами. Именно поэтому очень важно не перепутать данные коды. При оплате пени предпринимателю следует указать код «182 1 05 010 11 01 2100 110», а при оплате штрафа – «182 1 05 010 11 01 3000 110». Важно обратить внимание на то, что данные значения могут использоваться как ИП, так и организациями.

Статья «доходы за минусом расходов»

Рассматривая вопрос о том, как ИП платить налоги на УСН, следует отдельно рассмотреть порядок заполнения «платежки» при внесении авансового взноса по системе «доходы минус расходы». В данном случае, рассматриваемый реквизит несколько отличается от того, о котором мы говорили выше. При перечислении денежных средств, предпринимателю следует указать код: «182 1 05 01021 01 1000 110».

Коды для оплаты пени и штрафных санкций при этой системе также отличаются от «упрощенки», где в качестве объекта расчета налогов используется только статья дохода. В данном случае, при оплате пени, предпринимателю нужно указать код: «182 1 05 01021 01 2100 110», а при оплате штрафа – «182 1 05 01021 01 3000 110».

УСН - это упрощенная система налогообложения, применяемая юрлицами и предпринимателями и позволяющая уплачивать меньшую сумму налогов и упрощать составление отчетности

Штрафные санкции за несвоевременную сдачу декларации

Налоговой службой установлен определенный срок оплаты УСН. При нарушении установленных сроков оплаты, налоговым органом начисляется пени. Размер пени составляет 1/300 от ставки рефинансирования, установленной Центробанком. Когда срок задержки составляет более тридцати дней, сумма пени увеличивается в два раза. Здесь следует отметить, что пени начисляется за каждый день просрочки.

В случае неправильного указания размера авансового либо итогового платежа или целенаправленного занижения налогооблагаемой базы, предпринимателя также ждут штрафные санкции.

Согласно действующим нормативам, размер штрафных санкций составляет двадцать процентов от той суммы, которая должна быть уплачена в счет бюджета. В случае с умышленным нарушением этого порядка, размер штрафа увеличивается в два раза.

Выводы (+ видео)

Органами контроля установлен единый срок уплаты УСН как для организаций, так и для предпринимателей. Единственным отличием между этими организационными формами является подача налоговой декларации и осуществление итогового платежа. Каждый предприниматель обязан соблюдать все правила, установленные налоговым органом. В противном случае, в отношении компании, нарушившей сроки внесения средств в счет государственного бюджета, будут использованы штрафные санкции.

Ежеквартально налогоплательщики обязаны рассчитать и оплатить авансовый платеж по УСН. В статье - сроки, порядок расчета, примеры и калькулятор УСН за 3 квартал 2018 года.

В статье:

Рассчитать упрощенный налог бесплатно онлайн вы можете в нашей программе "Упрощенка 24/7". Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю. Первый год работы в программе "Упрощенка 24/7" для вас совершенно бесплатный. Начните прямо сейчас.

Рассчитать аванс по УСН

Налог по УСН за 3 квартал 2018 года: срок уплаты

За 3 квартал 2018 года срок оплаты единого налога как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей установлен один - 25 октября 2018 года . Эта дата приходится на обычный будний день, поэтому никаких переносов не будет.

Подача квартальных отчетов по УСН в налоговую инспекцию не предусмотрена.

Важно!

Не забудьте оплатить налоги, по которым вы являетесь налоговым агентом, даже если упрощенка подразумевает освобождение от них. Например, налог на прибыль по выплаченным дивидендам или НДС по импортным операциям.

Как проверить книгу учета доходов и расходов прежде чем приступить к расчету авансового платежа по налогу

Основанием для расчета единого налога при УСН, а также авансовых платежей по нему, является книга учета доходов и расходов. В форму данного налогового регистра внесены изменения приказом Минфина РФ от 07.12.2016 № 227н, который вступил в силу 1 января 2018 года.

Изменения коснулись немногих. Во-первых, теперь указано, что заверять книгу печатью необходимо только при ее наличии.

Во-вторых, книга дополнена разделом V, в который вносятся данные об уплаченном торговом сборе. Данный раздел актуален только для плательщиков такого сбора, применяющих УСН с объектом «Доходы», но, тем не менее, включить в состав налогового регистра пятый раздел должны все налогоплательщики, оставляя при этом поля незаполненными.

Обратите внимание, что в 2018 году торговый сбор действует только в г. Москва.

Книгу учета доходов и расходов можно вести как в электронном виде, так и на бумаге. Перед расчетом авансового платежа по налогу при УСН за 3 квартал 2018 года важно сверить, все ли доходы и расходы отражены в налоговом регистре.

Напомним, что доходы принимаются к налогообложению в момент оплаты, а расходы принимаются только при выполнении двух условий - они должны быть и начислены и оплачены.

Налогооблагаемые доходы приведены в статье 346.15 НК РФ. Для сверки доходов рекомендуется использовать данные по движению денежных средств. Нужно проверить, совпадают ли общие обороты по поступлениям от покупателей с суммой налогооблагаемых доходов в книге. Необходимо убедиться, что в сумму налогооблагаемых доходов не попали необлагаемые поступления, такие как поступления по договорам займа, возвраты от поставщиков и т. д. Кроме того, надо проверить, уменьшили ли возвраты покупателям налогооблагаемые доходы.

Для проверки расходов необходимо сверить не только факт оплаты по расходу, но также и то, состоялось ли фактическое начисление расхода, получены ли по данному расходу первичные документы от контрагентов, а также снижает ли такой расход налогооблагаемую базу. Перечень принимаемых расходов ограничен статьей 346.16 НК РФ. Данный перечень закрытый, т. е. если своего расхода вы в списке не найдете, то снизить на него налогооблагаемую базу вы не имеете права.

Налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения «Доходы минус расходы», заполняют разделы II и III.

Во втором разделе отражаются расходы на основные средства или нематериальные активы. Как такие расходы учитываются, рассмотрим далее.

В третьем разделе указываются убытки прошлых лет, которые снижают налогооблагаемую базу текущего года. Подробнее об этих убытках расскажем в одном из следующих разделов.

Налогоплательщики, уплачивающие налог с доходов, заполняют также раздел IV книги учета доходов и расходов. Здесь указываются данные о начисленных и уплаченных страховых взносах, который могут снижать единый налог. Также в этом разделе отражаются выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, которые не компенсируются Соцстрахом, и взносы на добровольное личное страхование.

Проверив книгу учета доходов и расходов, следует взять для расчета итоговую сумму по налогооблагаемым доходам за 1-2-3 квартал 2018 года (полугодие). Далее необходимо проверить, какая ставка по налогу действует в вашем регионе. Налоговый кодекс в 2018 году задает только вилку тарифа - от 1 до 6%. А для некоторых ИП может устанавливаться и нулевая ставка. Если субъект РФ не издал отдельного нормативного акта о снижении ставки по единому налогу, то используется максимальная величина - 6%. Как узнать ставку УСН в своем регионе Ставки по 85 регионам РФ смотрите . В таблице представлены ставки по 85 регионам России в алфавитном порядке: Республика Адыгея (Адыгея), Республика Алтай, Республика Башкортостан, Республика Бурятия, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Калмыкия, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Крым, Республика Марий Эл, Республика Мордовия, Республика Саха (Якутия), Республика Северная Осетия - Алания, Республика Татарстан (Татарстан), Республика Тыва, Удмуртская Республика, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика - Чувашия; Алтайский край, Забайкальский край, Камчатский край, Краснодарский край, Красноярский край, Пермский край, Приморский край, Ставропольский край, Хабаровский край; Амурская область, Архангельская область, Астраханская область, Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Волгоградская область, Вологодская область, Воронежская область, Ивановская область, Иркутская область, Калининградская область, Калужская область, Кемеровская область, Кировская область, Костромская область, Курганская область, Курская область, Ленинградская область, Липецкая область, Магаданская область, Московская область, Мурманская область, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Омская область, Оренбургская область, Орловская область, Пензенская область, Псковская область, Ростовская область, Рязанская область, Самарская область, Саратовская область, Сахалинская область, Свердловская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Томская область, Тульская область, Тюменская область, Ульяновская область, Челябинская область, Ярославская область; Москва, Санкт-Петербург, Севастополь; Еврейская автономная область; Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, Чукотский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ. Налогооблагаемый доход необходимо умножить на применяемую в регионе ставку. Полученный налог можно снизить на выплаченные страховые взносы за работников компании или ИП, взносы на добровольное страхование и пособия по нетрудоспособности. При этом организации и предприниматели, которые имеют наемный персонал, снижают налог на эти суммы только в пределах 50% от рассчитанного налога. А индивидуальные предприниматели, которые не прибегают к помощи труда наемных работников, снижают единый налог на всю сумму фиксированных страхвзносов за себя без ограничения. Дополнительно налог можно снизить на торговый сбор (для Москвы). Итак, формула для расчета налога выглядит следующим образом: Пример расчета УСН на объекте доходы за 3 квартал ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы (со ставкой 6%). Исходные данные следующие: доходы от реализации за I - 200 000 руб.; страховые взносы, уплаченные в I квартале - 15 000 руб.; доходы от реализации за 2 квартал - 250 000 руб.; страховые взносы, уплаченные во 2 квартале - 20 000 руб. доходы от реализации за 3 квартал - 300 000 руб.; страховые взносы, уплаченные во 3 квартале - 25 000 руб. Внереализационные доходы в этот период не поступали, социальные пособия не выдавались. Авансовый платеж по итогам 1 квартала перечислен в сумме 5000 руб., за 2 квартал - 6000. Исчислим авансовый платеж по налогу при упрощенной системе за 3 квартал. Начисленная сумма авансового платежа за 3 кв. равна 45 000 руб. [(200 000 руб. + 250 000 руб. + 300 000 руб.) х 6%], а максимальная сумма, на которую разрешается уменьшить налог к уплате, - 30 000 руб. (15 000 руб. + 20 000 руб.+ 25 0000 руб.) х 50%. Обязательные страховые взносы, уплаченные в течение 9 месяцев, составляют 60 000 руб. Они превышают 50% от суммы начисленного налога, поэтому уменьшим его лишь наполовину. Получим 22 500 руб. (45 000 руб. : 2). Из этой суммы вычтем авансовый платеж, который перечислен за 1 и 2 квартал. Таким образом, не позднее 25 октября ООО должно перечислить авансовый платеж по налогу при УСН в сумме 11 500 руб. (22 500 руб. – 5000 - 6000 руб.). Как рассчитать авансовый платеж по единому налогу при базе «Доходы минус расходы» Для расчета единого налога при базе «Доходы минус расходы» из книги учета доходов и расходов понадобится взять сумму налогооблагаемых доходов 1-2-3 квартал 2018 года (9 мес.)., а также сумму принимаемых расходов за этот же период. Именно разница между доходами и расходами и будет базой для расчета налога. Как и в случае с «Доходами» для объекта «Доходы за минусом затрат» в Налоговом кодексе установлена только вилка тарифа - от 5 до 15%. Кроме того, для Крыма и Севастополя ставка может быть снижена до 3%, а для некоторых ИП любых регионов - до 0%. Если субъект РФ снижение не предусмотрел, то используется максимальное значение налоговой ставки - 15%. Итак, формула для расчета авансового платежа по налогу при УСН за 3 квартал 2018 года такова: Аванс за 3 кв. (Доходы по Книге учета за 1-2- кв. – расходы по Книге учета за 1-2-3 кв.) - Аванс за 1-2 кв. Пример расчета УСН доходы минус расходы за 3 квартал ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы (ставка налога - 15%). Доходы от реализации и расходы составили: за 1 квартал 800 000 руб. и 450 000 руб. за 2 квартал 950 000 руб. и 600 000 руб. за 3 квартал 700 000 руб. и 300 000 руб. Авансовый платеж за 1 квартал перечислен в сумме 52 500 руб., за 2 квартал - 52 500 руб. Исчислим авансовый платеж за 3 кв. Определим налоговую базу за 9 мес. Она равна 1 100 000 руб. (800 000 руб. + 950 000 руб. + 700 000 руб. – 450 000 руб. – 600 000 руб. - 300 000 руб.). Перемножим ее величину и ставку налога. Это будет 165 000 руб. (1 100 000 руб. х 15%). Вычтем сумму, перечисленную за 1-2 квартал. Получим, что за 9 мес. нужно уплатить в бюджет 60 000 руб. (165 000 руб. – 52 500 - 52 500 руб.). Нюансы учета расходов по основным средствам при базе «Доходы минус расходы» Порядок признания расходов по основным средствам и нематериальным активам отражен в п. 3 ст. 346.16 НК РФ. В данном пункте есть указание, что расходы по основным средствам принимаются в течение налогового периода в каждом отчетном периоде равными долями. Это значит, что если в 3 квартале 2018 года было приобретено и оплачено, например, основное средство стоимостью 120 000 руб., то в расходы 3квартала 2018 года попадет только сумма 30 000 руб. (120 000 / 4 отчетных периода). Если речь идет о расходах на ОС или НМА, которые были произведены до перехода на УСН, то по ним необходимо взять в 3 квартале 2018 года четверть той суммы, которая приходится на 2018 год. Например, если необходимо списать расходы на основное средство со сроком полезного использования 7 лет во второй год применения УСН, то в 3 квартал попадет сумма, равная ¼ от 30% стоимости основного средства. Нюансы переноса убытка прошлых лет при базе «Доходы минус расходы» Налогоплательщики вправе снижать налогооблагаемую базу на убытки прошлых лет, полученные при применении УСН. Правила, которые применяются для переноса убытков, описаны в п. 7 ст. 346.18 НК РФ. Но следует иметь в виду, что снизить можно только налогооблагаемую базу за год при подаче декларации. При расчете авансовых платежей по единому налогу убытки прошлых лет не учитываются. Поэтому во избежание начисления пени необходимо оплачивать авансовые платежи полностью, даже если вы знаете, что по итогам года у вас с учетом переноса получится налоговый убыток и, соответственно, к оплате будет только минимальный налог. Какой КБК использовать при оплате налога При оплате авансового платежа по единому налогу в поле 104 документа на оплату обязательно указывается КБК . Неверное заполнение данного реквизита платежного поручения может привести к возникновению недоимки и начислению пени. КБК для УСН на объекте доходы - 182 1 05 01011 01 1000 110 КБК для УСН на объекте доходы минус расходы - 182 1 05 01021 01 1000 110 Обратите внимание, что авансовых платежей по минимальному налогу нет. Хотя в 2018 году это непринципиально, КБК одинаковый для налога, рассчитанного по положенной ставке от базы «Доходы минус расходы», и для минимального налога. Образцы платежных поручений на оплату единого налога при УСН У нас вы можете скачать образцы платежных поручений на оплату авансового платежа по единому налогу при УСН для любого объекта налогообложения.