Упрощенка авансовые платежи. Обязательно ли платить авансовые платежи по усн

В какие срок уплачивать единый налог при УСН в 2018 году? Предусмотрены ли новые сроки? На какие КБК перечислять «упрощенный» налог и авансовые платежи по нему в 2018 году организациям и ИП? Ответы и таблицы со сроками – в данной статье.

Когда вносить платежи

Отчетные периоды по единому налогу на УСН - квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно перечислить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (то есть, квартала, полугодия и девяти месяцев). Соответственно, по общему правилу, налог нужно переводить в бюджет не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября 2018 года. Такие сроки следуют из статьи 346.19 и пункта 7 статьи 346.21 НК РФ.

По итогам года – налогового периода по единому «упрощенному» налогу - организации и ИП на УСН подводят итог и определяют итоговую сумму единого налога, при объекте «доходы минус расходы» - единый или минимальный налог. Организации перечисляют эти платежи в бюджет не позже 31 марта следующего года, ИП – не позже 30 апреля следующего года.

Возможно, что срок уплаты «упрощенного» придется на выходной или нерабочий праздничный день. В таком случае единый налог или аванс по УСН можно направить в бюджет не позднее чем в ближайший за крайним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты УСН в 2018 году

За 2017 года перечислить итоговый платеж по УСН нужно будет не позднее 2 апреля 2018 года (поскольку 31 марта 2018 года - это суббота).

Также отметить, что в двух случаях налог по УСН уплачивается в особые сроки:

• при прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному в налоговый орган, такая деятельность прекратилась (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
• при утрате права на применение УСН налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором они утратили это право (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

КБК по УСН в 2018 году

В 2018 году авансы по УСН, единый и минимальный «упрощенный» налог требуется перечислит на два КБК. Один КБК – для объекта «доходы», другой- для объекта «доходы минус расходы». До 2017 года, напомним, было предусмотрено три КБК по УСН (приказ Минфина России от 20 июня 2016 г. № 90н).

Объект «доходы»

Объект «доходы минус расходы»

Применение упрощенной системы налогообложения предполагает авансовый принцип расчета с бюджетом. Это означает, что плательщик единого «упрощенного» налога – фирма или ИП – перечисляет ежеквартально в ИФНС те или иные суммы исходя из собственных расчетов, и лишь по итогам налогового периода происходит окончательное определение налоговой базы, и подается годовая декларации. Из нее собственно инспекторы и узнают, какую сумму налога должен был заплатить конкретный представитель малого бизнеса в течение года и сколько он должен доплатить по его завершении.

Срок уплаты авансовых платежей по УСН

Вне зависимости от применяемого объекта по УСН – «доходы» или «доходы минус расходы» – плательщики «упрощенного» налога обязаны рассчитывать аванс ежеквартально. Но само определение суммы авансовых платежей по УСН производится нарастающим итогом. Фактически это означает, что отдельных квартальных авансов по налогу нет. Законодательством предусмотрена уплата аванса за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Срок уплаты авансовых платежей по УСН – 25 число месяца, следующего за таким окончившимся периодом. Следует особо отметить, что отдельного платежа по окончании 4 квартала не предусмотрено, произвести окончательный расчет по налогу фирмы на упрощенке обязаны в срок до 31 марта следующего года, а ИП – до 30 апреля следующего года, то есть в те же сроки, в который они обязаны подать и годовой отчет по данному спецрежиму. Интересно, что индивидуальные предприниматели на УСН к сроку расчетов по итогам прошедшего года, то есть к 30 апреля, обязаны уже (до 25 апреля) перечислить аванс за 1 квартал следующего года. Такое несоответствие в сроках может быть не всегда удобным, поэтому, конечно для того, чтобы самому не запутаться в налоговых отчислениях и их расчетах, рекомендуется осуществлять платежи последовательно и, возможно, немного заранее.

И традиционно, если последний день срока расчетов с бюджетом попадает на выходной, то конечная дата переносится на ближайший после этого рабочий день.

Принцип расчета авансов по УСН

Как мы выяснили, расчет авансовых платежей на упрощенной системе налогообложения производится нарастающим итогом. Это означает, что при определении суммы аванса, например, за полугодие в расчет берутся все доходы на УСН-6% и все доходы и расходы на УСН-15% с начала года. Уплачивается аванс за полугодие за минусом ранее перечисленного аванса, то есть в рассматриваемом примере – за минусом суммы, уплаченной за 1 квартал. По итогам 9 месяцев налоговая база определяется также с начала года, и из полученной суммы налогового платежа вычитаются авансы, уплаченные за 1 квартал и полугодие. По аналогичному принципу происходит и окончательный расчет по налогу на УСН по итогам года, то есть при определении суммы итогового платежа из 6% или из 15% от налоговой базы за год вычитаются ранее перечисленные авансовые платежи по УСН.

Такой порядок расчетов с бюджетом с одной стороны не приводит к задваиванию налоговых платежей, а с другой – предполагает два момента, которые могут оказаться полезными в рамках ведения бизнеса фирм и предпринимателей, применяющих упрощенку. Во-первых, если по каким-то причинам в налоговой базе предыдущего квартала не была отражена некоторая сумма дохода или расхода, то после того как ошибка будет обнаружена и исправлена, в расчете аванса за последующий квартал данное расхождение будет учтено автоматически, поскольку база всегда рассчитывается я начала января. Таким образом, по итогам года налог в любом случае будет рассчитан верно, если, конечно, исправления будут внесены до момента подведения окончательных итогов по году.

Второй момент связан с принципом вынесения санкций за просрочки расчетов с бюджетом. Штрафов за опоздание с уплатой авансовых платежей законодательством не предусмотрено. Блокировка банковского счета , к которой любят прибегать контролеры при опоздании с исполнением обязательств по расчетам с бюджетом налогоплательщиками, а также штрафы возможны лишь по итогам года. Если же речь идет о просрочке лишь авансового платежа по итогам 1 квартала, полугодия или 9 месяцев, то единственное наказание, которое за это грозит, – это пени. Рассчитываются они, как 1\300 от действующей ключевой ставки от суммы задолженности за каждый день просрочки платежа. Ранее применялась ставка рефинансирования, однако, начиная с этого года Центробанк изменил принцип расчетов, и сейчас применяется ключевая ставка . К слову сказать, в результате суммы пени увеличились, так как ставка рефинансирования была ниже ключевой ставки (с 1 января 2016 года она составляла 11%, с 14 июня – 10,5%). Таким образом, если речь идет о небольшой задержке в сроке уплаты или какой-либо ошибке в расчете налоговой базы, которая привела к незначительному занижению авансового платежа, то суммы пеней в большинстве случаев будут минимальны.

Самостоятельно рассчитывать пени не рекомендуется, так как велика вероятность ошибиться из-за нестыковки в 1-2 дня. Сумму санкций в данном случае определит сама налоговая инспекция, но лишь после того, как получит годовую декларацию, то есть сможет сравнить суммы начисленного и уплаченного аванса по итогам каждого квартала.

Несмотря на то, что расчет налога при упрощенной системе налогообложения не так уж сложен, в каждый отчетный период возникает много вопросов по этому поводу у пользователей форума Клерк.Ру. Как же правильно рассчитать авансовый платеж при УСН с объектом налогообложения «доходы»?

Основная ошибка тех, кто испытывает проблемы с расчетом налога, состоит в том, что расчет пытаются произвести поквартально, а не нарастающим итогом. Т.е. считают налог не за 9 месяцев, а за 3 квартал. Да, в некоторых случаях можно и так посчитать, но очень часто такой подсчет дает неверный результат.

Отчетными периодами при УСН являются: 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев. Таким образом, рассчитывая налог за 9 месяцев, надо брать данные для расчета с 1 января по 30 сентября включительно. Страховые взносы и расходы на пособия и добровольное страхование работников, уменьшающие налог по УСН, так же берутся за весь отчетный период. При этом берутся те взносы, которые были уплачены в данном отчетном периоде, при условии их начисления. Само начисление не обязательно должно быть в этом отчетном периоде, оно могло произойти и раньше.

Примеры: 1. Организация заплатила страховые взносы с зарплаты работников за декабрь 2014 года в январе 2015 года. Эти взносы можно учесть при расчете авансовых платежей и налога в 2015 году. Учесть при расчете налога за 2014 год их нельзя, потому что они не были уплачены в тот период.

2. Организация уплатила страховые взносы с зарплаты работников за сентябрь 2015 года 15 октября 2015 года. Учесть эти взносы при расчете авансового платежа за 9 месяцев нельзя. Но можно будет учесть при расчете налога за налоговый период (год).

3. Индивидуальный предприниматель оплатил недоимку по фиксированным взносам за 2013 год в июле 2015 года. На эти взносы можно уменьшить авансовый платеж по налогу за 9 месяцев 2015 года.

Какие именно взносы и расходы уменьшают налог? Уменьшают налог все страховые взносы, уплачиваемые с заработной платы работников (страховые пенсионные взносы, взносы в ФОМС, оба вида взносов в ФСС). У индивидуальных предпринимателей налог уменьшается и на фиксированные взносы в ПФ и ФОМС. При этом взносы в ПФ в виде 1% от дохода, превышающего 300 тыс. рублей также уменьшают налог. Добровольные взносы в ФСС, если ИП таковые осуществляет по договору добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности и материнству, налог по УСН не уменьшают, поскольку являются добровольными, а не обязательными.

Кроме страховых взносов, налог еще можно уменьшить на расходы по выплате пособии по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет работодателя (первые 3 дня больничных) и на расходы по добровольному личному страхованию работников (при определенных условиях). Эти расходы тоже уменьшают налог в том периоде, в котором они были произведены (т.е. оплачены).

Пример: Работник организации находился на больничном в июне 2015 года, организация оплатила пособие по временной нетрудоспособности в июле, из них первые 3 дня за собственный счет в соответствии с законодательством РФ. Расходы в размере оплаты за первые 3 дня больничного можно учесть при расчете авансового платежа за 9 месяцев 2015 года.

Как же рассчитать авансовые платежи по налогу, чтобы не ошибиться? Считается налог очень просто - берутся доходы за отчетный период, умножаются на ставку налога. Полученный налог можно уменьшить на взносы и расходы в пределах 50% от исчисленного налога (т.е. уменьшить налог можно не более чем вполовину). Очень часто ошибаются в том, от чего считать 50%. Почему-то многие налогоплательщики пытаются уменьшить налог на 50% от уплаченных взносов, что является неверным.

Пример: Доход организации за 9 месяцев составил 2 500 000 руб. 2 500 000 х 6% = 150 000 руб. Страховых взносов уплачено в этом периоде на сумму 85 000 руб. 50% от суммы 150 000 руб. составляет 75 000 руб. Т.е. налог можно уменьшить на сумму взносов 75 000 руб., а не на все 85 000 руб.

Ограничение в 50% при уменьшении налога не касается индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат доходов физическим лицам. Даже если ИП стоит на учете как работодатель в ПФ и ФСС, но выплат в отчетном периоде не производил (например, единственный работник в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет), то он считается не производящим выплаты и может уменьшать налог без ограничения.

Пример: Индивидуальный предприниматель за 9 месяцев получил 650 000 руб. дохода. 650 000 х 6% = 39000 руб. В августе были уплачены фиксированные взносы за весь год в размере 22 261 руб. 39 000 - 22 261 = 16735 руб. начислено авансового платежа за 9 месяцев к уплате.

После того, как налог уменьшили на взносы, надо рассчитать, сколько же налога надо уплатить в бюджет. Для этого от суммы исчисленного авансового платежа вычитаются авансовые платежи по налогу уже уплаченные в текущем налоговом периоде. Т.е. при расчете авансов за 9 месяцев, вычитаются уплаченные суммы налога за 1 квартал и за 1 полугодие.

Пример: Индивидуальный предприниматель за 9 месяцев получил 650 000 руб. дохода. 650 000 х 6% = 39000 руб. В августе были уплачены фиксированные взносы за весь год в размере 22 261 руб. 39 000 - 22 261 = 16735 руб. начислено авансового платежа за 9 месяцев к уплате. За 1 квартал было уплачено 12 000 руб. налога, а за 1 полугодие 25 000 руб. 16735 - 12 000 - 25 000 = -20 265 руб. Поскольку сумма налога получается с минусом, то платить в бюджет за 9 месяцев ничего не надо - по налогу имеется переплата.

На последнем примере видно, почему нельзя считать налог отдельными кварталами. Если бы считался отдельно 3 квартал, то сумма авансового платежа была бы рассчитана неверно, ведь в 3 квартале был маленький доход, налог от которого был бы значительно меньше уплаченных страховых взносов. Так же может быть и наоборот - взносы уплачены, например, в 1 квартале, при маленьком доходе, а во 2 и 3 квартале взносы не платились. При расчете поквартально налог будет просто не на что уменьшить. Поэтому для правильного расчета стоит помнить, что налог по УСН всегда считается по отчетным периодам нарастающим итогом.

Компании и предприниматели на УСН три раза в год перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу. Мы расскажем о порядке расчета платежей для объектов налогообложения “Доходы” и “Доходы минус расходы”.

Сроки уплаты авансовых платежей на УСН в 2019 году

По итогам каждого квартала бизнесмены должны делать своего рода «предоплату налога» — авансовый платеж. Платеж вносится в течение 25 дней после завершения отчетного квартала. Если 25 число выпадает на выходной, то последний срок платежа переносится на ближайший будний день.

• за 1 квартал 2019 года — до 25 апреля 2019;
• за 1 полугодие 2019 года — до 25 июля 2019;
• за 9 месяцев 2019 года — до 25 октября 2019.

По итогам налогового периода — календарного года — нужно рассчитать остаток налога и уплатить его. Срок для уплаты — такой же, как для сдачи налоговой декларации:

• ООО должны сдать декларацию по УСН и уплатить налого по УСН за предыдущий 2017 год до 1 апреля 2019.
• ИП должны сдать декларацию по УСН и уплатить налого по УСН за предыдущий 2017 год до 30 апреля 2019.

Налог по УСН уплачивается в особые сроки в двух случаях:

• прекращена деятельность, которая осуществлялась на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность прекратилась;
• при нарушении ограничений и утрате права на применение УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором налогоплательщик утратил право на применение упрощенной системы.

Если вы забыли об авансовом платеже или опоздали с уплатой, налоговая служба начислит пени за каждый день неуплаты — вплоть до поступления денег в бюджет. Тех предпринимателей, которые решают уплатить налог один раз по итогам года, без всяких «предоплат» может ждать внушительная сумма пеней.

Расчет авансового платежа для УСН 6%

Порядок расчета авансовых платежей по УСН «доходы» и «доходы минус расходы» не изменился. Действуют те же правила, что и в 2018 году.

Шаг 1. Чтобы вычислить налоговую базу, суммируем все доходы компании с начала года до конца квартала, для которого рассчитываем авансовый платеж. Эти цифры берутся из 4 графы 1 раздела КУДиР. В качестве доходов на упрощенке учитывается выручка от реализации и другие доходы, список которых приведен в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

Сумму налога вычисляем по формуле: Доходы * 6%.

Уточняйте налоговую ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе — она может быть уменьшена даже до 1%.

Шаг 2. Плательщики налога УСН 6% вправе применить налоговый вычет и снизить сумму налога. Налог можно уменьшить на размер страховых взносов за себя и своих работников и на сумму больничных, которые уплачены за счет работодателя. Компании, которые платят торговый сбор, включают сумму сбора в налоговый вычет.

• ООО и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог не более чем на 50%.
• ИП без работников вправе уменьшать налог на размер всех страховых взносов, которые он платит за себя.

Шаг 3. Из получившейся суммы нужно вычесть авансовые платежи, которые сделаны в прошлые периоды текущего календарного года.

Пример расчета авансового платежа за 2 квартал по УСН 6%

ООО “Огонь и лед” получило за полугодие доходы на сумму 660 000 рублей. Из них в 1 квартале 310 000 рублей и во 2 квартале 350 000 рублей. Авансовый платеж за 1 квартал — 9 300 рублей.

Рассчитываем налог: 660 000 * 6% = 39 600 рублей.

Делаем налоговый вычет. В организации 2 сотрудника, за них платятся взносы 20 000 в месяц, больничных за полгода не было, торговый сбор компания не платит. Так, за 6 месяцев было уплачено взносов 20 000 * 6 = 120 000 рублей. Мы видим, что сумма налогового вычета больше суммы налога, значит налог мы можем уменьшить лишь на 50%. 39 600 * 50% = 19 800 рублей.

Теперь вычитаем из этой суммы уплаченный после 1 квартала авансовый платеж:
19 800 — 9 300 = 10 500 рублей.

Так, за 2 квартал нужно внести авансовый платеж 10 500 рублей.

Расчет авансового платежа для УСН 15%

Шаг 1. Суммируем все доходы предприятия с начала года до конца нужного квартала. Цифры берем из 4 графы 1 раздела КУДиР. В доходы на УСН попадает выручка от реализации и другие доходы, которые перечислены в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

Шаг 2. Суммируем расходы бизнеса с начала года до конца нужного периода, цифры берем из 5 графы 1 раздела КУДиР. Полный список затрат, которые могут учитываться как расходы предприятия, приведен в ст. 346.16 НК РФ . Важно соблюдать также порядок учета расходов: траты должны напрямую относиться к деятельности предприятия, должны быть оплачены и зафиксированы в бухгалтерии. Мы рассказывали о том, как правильно учитывать расходы на УСН. Страховые взносы на УСН 15% относятся к расходам и учитываются в их составе.

Сумму налога вычисляем по формуле: (Доходы - Расходы) * 15%.

Уточняйте налоговую ставку для вида деятельности вашего предприятия в вашем регионе. С 2016 года регион может установить дифференцированную ставку от 5 до 15%.

Шаг 3. Теперь из суммы налога вычитаем авансовые платежи, которые были внесены в предыдущие периоды текущего календарного года.

Пример расчета авансового платежа за 3 квартал по УСН 15%

ИП Мышкин А.В. с начала года получил доход 450 000 рублей. Из них за 1 квартал 120 000 рублей, за 2 квартал 140 000 рублей и за 3 квартал 190 000 рублей.

Расходы с начала года составили 120 000 рублей. Из них 30 000 рублей — в 1 квартале, 40 000 рублей во 2 квартале и 40 000 рублей в 3 квартале.

Авансовые платежи составили: 13 500 рублей в 1 квартале и 15 000 рублей во 2 квартале.

Рассчитаем сумму к уплате в 3 квартале: (450 000 — 120 000) * 15% = 49 500 рублей.

Вычтем из этой суммы платежи предыдущих кварталов: 49 500 — 13 500 — 15 000 = 21 000 рублей.

Так, ИП Мышкин по итогам 3 квартала должен уплатить 21 000 рублей.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает авансовые платежи на основе КУДиР и данных по страховым взносам и больничным. Сервис формирует платежное поручение и заранее напоминает о предстоящем платеже. Интеграция с банками позволяет легко осуществить предоплату налога. Платите налоги с Контур.Бухгалтерией, ведите учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность и пользуйтесь поддержкой наших экспертов.

Авансовые платежи ИП на УСН в 2019 году вносят трижды в год независимо от выбранного объекта налогообложения. Предприниматели вперёд уплачивают не только часть единого налога, но и взносы в страховые фонды «за себя». Авансы по налогу рассчитываются от полученного в квартале дохода, взносы просто делятся на равные доли, чтобы в конце года нагрузка была меньше.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие для себя упрощённую систему налогообложения в 2019 году, уплачивают единый налог, который заменяет сразу несколько бюджетных платежей: подоходный, на прибыль и на добавленную стоимость. От НДС, однако, предприниматель освобожден не полностью. Его придётся начислять, если бизнесмен отпускает продукцию или оказывает услуги, выставляя счёт с выделением налога, или занимается импортом.

Расчёт суммы к уплате производится по итогам года в налоговой декларации. Сроки подачи отчёта совпадают с предельной датой уплаты налога – 30 апреля. Однако в течение года требуется, кроме того, вносить авансовые платежи ИП, размер которых определяется по схемам, зависящим от выбранного объекта налогообложения.

Авансы вносятся по итогам отчётных кварталов, итоги работы за которые и служат основой для определения величины платежа.

Правила налогообложения на УСН таковы, что авансовые платежи ИП, например, в 2019 году следует определять и вносить в бюджет, если:

Индивидуальные предприниматели, независимо от выбранного режима налогообложения обязаны за себя уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование. Тем самым формируется база для начисления будущей пенсии. Суммы фиксированных выплат едины на социальное и пенсионное страхование ИП и не зависят от размера получаемого дохода.

Сроки внесения этих сборов сильно отличаются от тех, которые начисляются на зарплату сотрудников. Если по доходу работников взносы рассчитываются ежемесячно и внести их надо в течение 15 дней максимум, то ИП может уплатить сборы разово в конце года, или вносить авансы, хоть поквартально, хоть помесячно.

После сдачи годовой декларации проводится окончательный подсчёт платежей в фонды, и если сумма дохода превысит 300 тыс. руб., с положительной разницы придётся добавить 1%.

Авансовые платежи по УСН вносят ИП в следующие сроки: они платить должны не позднее 25-го числа следующего за месяцем, завершающим квартал. Сдвиг сроков возможен только в обстоятельствах, когда конечная дата выпадет на выходной или праздничный день. В 2019 году таких накладок нет, поэтому схема неизменна.

Сведём все даты в таблицу:

ИП обязан платить авансовые платежи, если он использует УСН и получает в отчётном квартале доход. Однако налоговой службе станет известно то, что прибыльность все-таки была, только с получением декларации в начале следующего года.

При обнаружении таких фактов инспекторы рассчитают пеню с момента, когда окончится отчётный налоговый временной промежуток. Если нарушение произошло, например, в первом квартале, то начисляться санкции будут за 9 месяцев и могут составить внушительную сумму.

Для страховых взносов за себя строгих рамок не предусмотрено: для фондов главное, чтобы деньги были отправлены в текущем году. Наказание последует, только если платёж направлен уже после 1 января следующего налогового периода.

Как видно из предыдущего раздела, сроки внесения налоговой предоплаты по обоим объектам одинаковы. Порядок определения налоговой базы при пользовании системой налогообложения в 2019 году с 6-процентной ставкой налога, рассчитываемой от выручки, иной, чем при вычислении налога с разницы. Это относится и к предварительным платежам.

Авансовый платеж по УСН без работников отличается по размеру от суммы, начисляемой при наличии сотрудников в штате. Всё дело в том, что страховые взносы, уплаченные за сотрудников, позволяют уменьшить размер итогового налога, и, следовательно, предоплаты. Подробней о порядке вычетов мы расскажем в последнем разделе статьи.

Приведём пример, в котором опишем правила подсчёта величины квартальных авансов для предпринимателя, не использующего наёмный труд.

Дано: ИП, занимающийся розничной торговлей сельскохозяйственной продукцией. По роду занятий ему приходится поставлять товар организациям, поэтому применение ЕНВД неправомерно, и он выбрал УСН.

Предприниматель выручил по кварталам следующие суммы:

• 1-й кв. – 115 000 р.
• 2-й кв. ­– 235 000 р.
• 3-й кв. – 78 000 р.
• 4–й кв. – 350 000 р.

Итого доходов за 2017 год: 778 000 р.

Посмотрим, как рассчитываются поквартальные авансовые платежи по УСН у ИП без работников.

По окончании первого квартала ему следует заплатить налога 115 000 * 6% = 6 900 руб. Однако он уже внёс в фонды авансовый платеж в размере четверти годовой суммы страховых взносов (27 990/4 = 6 997,5 р.). В результате предприниматель, не только не должен вносить предоплату, но у него ещё и осталось небольшое положительное сальдо в размере 97,5 р.

Второй квартал принёс ИП большую выручку, и налоговая сумма к уплате стала равняться 235 000 р. * 6% = 14 100 р.

К перечислению причитается:

14 100- 6 997,5 =7 102,5 р.

В третьем квартале доходы упали, в результате чего авансовая сумма составила 78 000*6% = 4 680 р. Предприниматель решил обнулить сумму аванса и уплатил в конце сентября 4 680 в качестве предоплаты по страховым сборам. В итоге обязательств перед бюджетом у него не возникло.

В четвертом квартале ИП гасит оставшуюся сумму страховых взносов.

Ему следует доплатить в фонды:

27 990-6997,5-6 997,5-4680 =9 315 р.

Аванс здесь не определяется.

Сумма по итогам налогового периода будет равна 778 000 р. * 6% = 46 680 р. С учётом всех авансовых выплат по налогу, полной суммы сборов окончательный итог определяем по следующему выражению:

46 680-27 990-7 102,5-97,5 = 11 685 р.

Нетрудно заметить, насколько удалось снизить годовой налог.

Может оказаться, что внесенный в течение года аванс по УСН в общем объёме превысит начисленный единый налог. Переплату тогда можно вернуть из бюджета, написав заявление в налоговую службу, или учесть в будущих платежах. Однако при таком развитии событий деньги предпринимателя замораживаются.

Дополнительный 1-процентный сбор, начисляемый на превышение над 300-тысячным порогом, уплачивать требуется в 2019 году. В нашем примере этот страховой взнос будет равняться: 778 000 –300 000=478 000 * 1% = 4 780 р. На эту сумму закон разрешает снизить авансовый плат1ж того квартала, в котором направлен сбор.

Расчёт налоговых платежей на УСН с объектом «доходы минус расходы» проводится по иной схеме. Здесь внесенные за себя взносы в страховые фонды ИП вправе учесть только в затратах.

Немного изменим данные из примера предыдущего раздела, добавим затратную часть и посмотрим, как рассчитать авансовый платеж УСН в данном случае. Использоваться будет 15-процентная ставка, работников тоже в штате нет.

Подсчитаем авансы:

• за 1-й квартал – 280 000- 195 000-6998 =78 002*15% = 11 700 р.
• за 2-й квартал – 422 000-297 000-6 998=118 002*15% =17 700 р.
• за 3-й квартал – 168 000-90 000-4 500=73 500*15% =11 025 р.

Всего внесено предоплаты – 11 700+17 700+11 025=40 425 р.

Итоговая налоговая сумма для уплаты УСН в 2019 году определяется по выражению:

1 520 000-1 162 000 =358 000 *15% = 53 700 р.

Минимальный налог рассчитывается, но сразу видно, что 1 520 000 * 1% = 15 200 р. заведомо меньше 53 700 р. и выбор будет за большей суммой налога.

Доплатить после подачи декларации придётся сумму равную:

53 700-40 425=13 275 р.

Минусы УСН с таким объектом: дополнительная сумма взносов рассчитывается с полной выручки без учёта затрат:

1 520 000-300 000 =1 220 000*1% =12 200 р.

Максимум, что можно сделать с этой суммой – это учесть её в расходах, несколько уменьшив налоговую базу.

Уменьшаем сумму авансового платежа

Как уже было сказано, сумму аванса можно уменьшить на величину страховых сборов, внесённых предпринимателем за себя.

При выполнении операции следует придерживаться следующих правил:

• в расчёт берутся лишь те суммы страховых сборов, которые действительно отправлены в фонды;
• если гасится долг по взносам за предыдущие периоды, эти платежи можно засчитать или в сумме налога (объект – доходы) или в составе расходов (объект – доходы минус затраты);
• к снижению допускаются лишь те страховые взносы, которые платились в период действия «упрощёнки».

Налоговое законодательство предусматривает возможность для предпринимателей оплачивать на УСН авансы с учётом страховых взносов, начисленных на зарплату наёмных работников.

Здесь для ИП действуют следующие правила:

1. Упрощенец на 1-процентной ставке может уменьшать налог (и аванс) не более чем на 50%. То есть если на доход сотрудников начислено, например, 10 000 р. взносов, а авансовый платеж составил 14 100 р., можно использовать для уменьшения 7 050 руб.
2. Для предпринимателя, работающего на разнице между выручкой и затратами, страховые сборы разрешено отнести в расходы и тем самым снизить размер налоговой базы.

Если ИП не платил авансы, а величина дохода требовала таких транзакций, налоговая служба начислит пени. Штрафов за недисциплинированность в это сфере не предусмотрено.