Уменьшение налога усн ип. Уменьшение налога усн на страховые взносы

Индивидуальный предприниматель, выбравший упрощенную систему налогообложения, уплачивает только налоги, связанные с фондом оплаты труда. Причем количество сдаваемых отчетов напрямую зависит от наличия наемных работников. Можно ли сократить сумму налога, перечисляемую в бюджет? При каких условиях это возможно?

Упрощенная система налогообложения фактически заменяет такие налоги, как налог на доходы физических лиц, налог на имущество и НДС. Есть две системы уплаты этого налога: 6% с доходов предпринимателя (УСН «Доходы») или 15% с разницы между доходами и расходами (УСН «Доходы минус расходы»).

Периодичность сдачи отчета по УСН – один раз в год. Но авансовые платежи, призванные облегчить налоговую нагрузку на ИП, уплачиваются ежеквартально. ИП, получившему убытки в предшествующем году, платить авансовые платежи не нужно. Можно ли ИП уменьшить налог на страховые взносы? Давайте разберемся.

Какие страховые взносы платит ИП на УСН «Доходы»?

В ст. 346.21 гл.26.2 Налогового кодекса (НК) РФ определены условия, при которых ИП в счет уплаты налога может зачесть оплаты в социальные фонды:

1. Отчисления от ФОТ сотрудников в ПФР, ФСС и ФОМС, начисленные за отчетный период, должны быть перечислены в полном объеме.

2. Также должны быть произведены фиксированные платежи ИП «за себя».

3. Кроме того, нужно заплатить в Пенсионный фонд один процент с доходов. Превысивших за год 300000 рублей. Наличие в штате ИП наемных сотрудников позволяет уменьшить оплату по УСН на величину социальных отчислений, но не больше, чем на 50%. При отсутствии наемного персонала ИП может сократить оплату по УСН на величину средств, перечисленных в ПФР, ФСС, ФОМС «за себя» без ограничений.

ИП без работников на УСН «Доходы»

Разберемся, что такое фиксированные перечисления для индивидуальных предпринимателей и рассмотрим пример расчетов. С 2017 года гл.34 НК устанавливает фиксированную величину обязательных отчислений во внебюджетные фонды с доходов до 300 тысяч в год – 32 385 рублей. Из чего складывается эта сумма – см. в Таблице.

Пример 1.

Допустим, что Иван Иванов зарегистрировался в качестве ИП 16 марта 2018 года. Как будут рассчитываться обязательные платежи бизнесмена «за себя»?

Платежи за март

Поскольку в марте 31 день: 31-15=16 дней.
Размер страховых взносов за март в ПФР составит: 2 212,08/31*16=1141,72 руб.
В Фонд медстрахования: 486,67/31*16=251,18 руб.

За оставшиеся 9 месяцев 2018 года

Взносы в ПФР за 9 месяцев: 2212,08*9=19908,72.
В ФОМС: 486,67*9=4380,03

Итого за 2018 год необходимо будет заплатить фиксированную часть: 25 681,65 рублей.

Доход Иванова составил 385000 рублей, в том числе поквартально: I кв. – 37000, II кв. – 106000, III кв. – 102000, IV кв. – 140000.
В четвертом квартале он превысит 300 тысяч руб., следовательно с 85 000 рублей нужно исчислить 1% дополнительно в Пенсионный фонд (гл.34 НК РФ). Дополнительные взносы считаем так: 385000-300000=85000*1%= 850 руб.

Важно! С января 2017 пенсионные взносы уплачиваются в ФНС, а не в ПФР

Сроки фиксированных отчислений, согласно гл.34 НК РФ: не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным. То есть оплата за январь должна быть произведена до 15 февраля и т.д.

УСН предполагает уплату авансовых платежей ежеквартально. Она должна производиться до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. После сдачи отчета за год итоговые перечисления производятся в срок до 30 апреля.

Из таблицы видно, что за второй и третий квартал размер социальных отчислений превышает налог. Поэтому перечислять авансовые платежи не нужно.

При выручке 22 миллиона рублей, нужно будет дополнительно заплатить в ПФР: ((22000000-300000)*1%)=217000 рублей.

Объем исчисленных значений в ПФР не может превышать предельную величину, установленную на 2018 год в размере 21 2360 рублей.
Считаем так: 217 000+21 121,72 = 238 121,72 рублей. Это больше предельного значения. Уплатить в этом случае нужно будет: 212 360 – 21 122,44 = 233 482,44 рубля.

ИП с работниками на УСН «Доходы»

Если у ИП есть в штате наемные работники, то он может уменьшить перечисления по УСН на величину начисленных и уплаченных за них денежных средств во внебюджетные фонды, но не более чем на 50%.

Перечисления по УСН также могут быть уменьшены на величину ежемесячных фиксированных денежных выплат ИП. Так как размер вычета превышает уплату в бюджет, платить следует: 24000*50%= 12000 рублей.

ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Предприниматели, которые используют систему УСН 15% с разницы между доходами и расходами, должны учитывать вычеты и выплаты налоговикам по-другому принципу. Частники на этом режиме обязаны вести КУДиР (книгу учета доходов и расходов). Заполняют ее по кассовому методу – «принципу кошелька», то есть учитываются только фактически выплаченные расходы и полученные деньги.

Сторона дохода – все денежные средства, поступившие на предприятие. Графа «Расход» – затраты на производство, все страховые и пенсионные уплаты за себя и работников. В данном случае ограничений по размеру взносов нет: всю сумму можно включать в расходы.

При этом доходы предприятия учитываются все, а вот перечень расходов, принимаемых для целей налогообложения, ограничен (ст.346 НК).

Формула расчета УСН 15% выглядит так: Н= (Д – Р) * 15%, где Н – налог, Д – доходы, Р – расходы.

Пример 2.

Выручка ИП за год составила 620 000 рублей. Принимаемые расходы по предприятию 578 000, включая отчисления за работников в страховые фонды (все затраты соответствуют требованиям НК). Личные страховые отчисления = 21 236 рублей.

Итого база для исчисления налога: 620 000 – 578 000 – 21 236 = 20 764 руб.

Размер налога: 20 764*15%= 3 114 руб.

Однако в данном случае налог придется пересчитать, поскольку он не может быть меньше 1% от общей выручки (ст. 346.15 НК).

Поэтому размер налога будет таким: 620 000*1% = 6200 руб.

Убыток, полученный в ходе производственной деятельности за текущий год «упрощенец» имеет право списать только равномерными долями в течении трех последующих лет. И, конечно же, это скажется на его возможности получить кредит или участвовать в тендере. То есть такой вариант снижения налоговой нагрузки выгоден для предпринимателей с выручкой свыше 300 тысяч в год и затратами, не приводящими к убыткам.

Не все предприниматели-упрощенцы знают, что у них есть право уменьшить налог на УСН Доходы за счет страховых взносов, которые они платят за себя. О том, как это сделать, мы и расскажем в этой статье.

Почему индивидуальные предприниматели выбирают именно упрощенку 6%? Потому что здесь очень простой учет, не надо собирать подтверждающие документы и доказывать инспектору правильность расчета налоговой базы. А еще многие ИП на УСН 6% занимаются оказанием услуг, при которых доля расходов в выручке небольшая, поэтому переходить на УСН 15% им невыгодно.

Как считают налоговую базу на УСН Доходы

Но сначала о том, как на упрощенке 6% рассчитывают налог к уплате . Об этом говорится в статье 346.15 НК РФ. Для этого в расчет берут доходы от реализации товаров (работ, услуг), а также многие внереализационные доходы. Доходы, которые не учитываются при расчете ыединого налога на УСН, приводятся в статье 251 НК РФ.

Что касается расходов, то для варианта Доходы они не учитываются вовсе. Налог по ставке 6% начисляется на все доходы предпринимателя, полученные от деятельности на УСН. Откуда тогда взялось право ИП уменьшать налоговые платежи? Об этом тоже сказано в Налоговом кодексе.

На основании чего можно уменьшить единый налог

Право индивидуального предпринимателя уменьшить налог на УСН основано на нормах статьи 346.21 НК РФ. В ней указано, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «Доходы», уменьшают сумму налога и авансовых платежей по нему на сумму , уплаченных в отчетном периоде.

Какие суммы можно учесть для уменьшения налога

Итак, в том, почему ИП на УСН 6% имеет право уменьшать платежи по налогу, мы разобрались. А теперь о том, какие суммы для этого можно учитывать.

Напомним, что каждый предприниматель обязан перечислять за себя страховые взносы (так называемые ) – на свою пенсию и ежегодное медицинское страхование. Обязательные суммы взносов на каждый год устанавливает Налоговый кодекс, поэтому они известны заранее. Они в этой таблице:

Но если предприниматель решит платить за себя еще и взносы на социальное страхование (например, для получения ), то поскольку они не являются обязательными, учесть их для уменьшения налога на УСН нельзя.

Таким образом, сумма, на которую можно уменьшить единый налог, в 2018 году составит не менее 32 385 рублей, если ИП перечислил взносы вовремя.

Кроме того, предприниматели, которые получили годовой доход больше 300 000 рублей, платят за себя дополнительный пенсионный взнос в размере 1% с суммы свыше этого лимита. Так, если доход ИП за год составил 870 000 рублей, то дополнительный взнос равен (870 000 – 300 000) * 1%) 5 700 рублей. Дополнительный взнос тоже можно учесть при расчете налогового платежа.

Как уменьшаются налоговые платежи на УСН Доходы

Рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2018 году для ИП на конкретном примере. Но сначала о сроках уплаты налогов и взносов.

Срок уплаты единого налога для ИП-упрощенцев – 30 апреля года, следующего за отчетным. Например, за 2018 год итоговый налог надо заплатить не позднее 30.04.2019. Однако в течение года надо перечислять авансовые платежи по налогу, которые потом учитываются при расчете годового налога.

Сроки уплаты авансовых платежей:

• по итогам первого квартала – 25 апреля;
• по итогам полугодия – 25 июля;
• по итогам девяти месяцев – 25 октября.

Сроки уплаты страховых взносов ИП:

• обязательные пенсионные и медицинские взносы – не позднее 31 декабря текущего года;
• дополнительный пенсионный взнос — не позднее 1 июля следующего года.

Пример уменьшения налога УСН на сумму страховых взносов:

ИП без работников на УСН Доходы заработал следующие суммы:

• первый квартал – 168 260 рублей;
• второй квартал – 157 600 рублей;
• третий квартал – 331 150 рублей;
• четвертый квартал – 197 410 рублей.

Всего за год получен доход в 854 420 рублей, т.е. налог по ставке 6% составит 51 265 рублей. По итогам каждого отчетного периода предприниматель должен заплатить авансовый платеж (6% от дохода), но взносы при этом платились частями каждый квартал:

• в первом квартале – 8 500 рублей;
• во втором квартале – 8 500 рублей;
• в третьем квартале – 10 000 рублей;
• в четвертом квартале – 10 929 рублей.

Как видно, всего ИП заплатил взносов на сумму 37 929 рублей: 32 385 рублей обязательных взносов и (854 420 – 300 000) * 1%) 5 544 рублей дополнительный взнос. Дополнительный взнос можно было заплатить и в следующем году, но ИП решил учесть его в этом году.

Итак, 25 апреля наступает срок уплаты первого авансового платежа в сумме 10 096 рублей (из расчета 168 260 * 6%). Но учитывая, что ИП уже уплатил в первом квартале 8 500 рублей, авансовый платеж уменьшается на эту сумму и перечислить в бюджет надо только 1 596 рублей.

По правилам учета расчет налоговых платежей на УСН происходит не за каждый квартал, а нарастающим итогом с начала года. Считаем авансовый платеж за полугодие: 325 860 * 6% = 19 552 рубля. Отнимаем взносы, уплаченные за два квартала, и аванс за первый квартал: 19 552 – 17 000 – 1 596 = 956 рублей останется доплатить.

Теперь считаем налог за девять месяцев 657 010 * 6% = 39 421 рублей. Уменьшаем эту сумму на все уплаченные взносы и авансовые платежи: 39 421 – 27 000 – 1 596 – 956 = 9 869 рублей. Это остаток авансового платежа за девять месяцев.

Остается рассчитать налог по итогам года с учетом всех перечисленных взносов и авансовых платежей: 854 420 * 6% = 51 265 — 37 929 — 1 596 – 956 — 9 869 = 915 рублей. Итого, вместо 51 265 рублей рассчитанного налога ИП заплатил только 13 336 (1 596 + 956 + 9 869 + 915) рублей.

А как быть, если предприниматель не знал о такой возможности, поэтому платил авансовые платежи полностью, не уменьшая их на взносы, или взносы были уплачены одной суммой в конце года? В этом случае получается переплата налога , которая будет отражена в годовой декларации по УСН. После сдачи декларации надо обратиться в свою ИФНС с заявлением возврата переплаченной суммы или зачета ее в счет будущих платежей.

Уменьшение налога на взносы 2018 с работниками

Мы рассмотрели пример, когда ИП весь год работал сам, без привлечения персонала, поэтому уменьшал налоговые платежи на всю сумму уплаченных за себя взносов. А как уменьшить налог на страховые взносы, если предприниматель начинал работать сам, а потом принял работников? Или, наоборот, сотрудники были в начале года, но позже были уволены? Здесь ФНС высказывает мнение не в пользу налогоплательщиков.

Налоговым периодом на УСН для ИП является календарный год. А значит, даже если работники в течение года были у предпринимателя временно (несколько месяцев или дней), то работодателем он признается на весь год. То есть, авансовые платежи и налог по итогам года можно уменьшить, но не более, чем на 50%. Но при этом можно учитывать не только страховые взносы за себя, но и те, которые ИП перечисляет за своих работников.

Таким образом, если работники у предпринимателя были в начале года, а потом уволены, то он до конца года сможет уменьшать налог не более, чем на 50%. А если работников не было в начале года, и авансовые платежи ИП уменьшал на всю сумму уплаченных взносов, то по итогам года надо сделать перерасчет налога. Так, чтобы налог был уменьшен не более, чем наполовину.

Мы попытались максимально сжато и понятно рассказать, на что уменьшается налог УСН Доходы 6% и как это происходит, но если у вас остались вопросы, мы с удовольствием на них ответим (с ответом не тянем 😉).

Если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную схему налогообложения «доходы», то он вправе уменьшить некоторые обязательные выплаты. В частности, не возбраняется учесть сделанные взносы по страхованию (медицинскому и пенсионному). Но этими и другими потенциальными выгодами следует пользоваться правильно. На многие практические вопросы даны исчерпывающие ответы в данной статье.

Крупные доходы и фиксированные взносы

При увеличении масштабов деятельности, поступлении за год более 300 тыс. руб., допустимо уменьшать выплаты налогов на суммы, переведенные в пенсионный фонд. Это разрешение объясняется положениями федерального законодательства, а точнее – установленной терминологией. Утверждено, что и расчетная, и фиксированная части именуются «страховыми взносами». Это дает право индивидуальному предпринимателю сделать соответствующие вычеты. Точные определения даны в законе № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. (исправления в редакции от 03 июля 2016 г.).

Следует отметить, что выплата фиксированных взносов не ограничена размером перечислений, точным временным графиком. В упомянутом выше законе РФ указаны только два обязательных срока:

• До 31 декабря выплачивают взносы, которые никак не зависят от полученного за отчетный период (год) дохода.
• Если при УСН доходы за это же время превысили границу 300 тыс. руб., предоставляется отсрочка. Индивидуальный предприниматель в таком случае вправе выплатить причитающуюся сумму до 1 апреля включительно.

Таким образом, при осуществлении своей деятельности ИП может сам планировать график обязательных выплат по данной статье затрат. Как правило, выбирают ежемесячный, либо ежеквартальный перевод расчетных сумм, чтобы не накапливать чрезмерно крупные финансовые обязательства перед государством.

Рассмотрим подробнее ситуацию с крупными доходами за отчетный период (более 300 тыс. руб.). Некоторые предприниматели не знают, разрешено ли выплатить налоги за год в декабре, либо необходимо это делать только в январе, или позднее. На основании действующих норм, такое право им предоставлено. Как только полученный доход превысит соответствующую границу, можно рассчитать и совершить соответствующее перечисление. Так как они относятся к взносам фиксированного типа, то автоматически уменьшается налогооблагаемая база текущего периода. Разумеется, сделать полную оплату допустимо несколькими переводами.

Снижение налогов при наличии работников и другие ситуации

Некоторые затруднения вызывает формулировка НК РФ, в которой говорится о льготах для ИП, не выплачивающих физическим лицам денежные вознаграждения. В действительности, уменьшение налога на взносы (фиксированного размера) может сделать и тот индивидуальный предприниматель, который имеет наемных работников.

Изучим это случай подробнее. Дело в том, что точные определения «Налогового кодекса» РФ не конкретизируют субъект, на который направлено действие закона (точные формулировки изложены в пунктах 1 и 3.1 ст. 346.21.). Таким образом, упомянутые выше взносы не имеют исключительного отношения к работникам или к самому предпринимателю. Но в тех же частях документа указано, что подсчитанный налог допустимо уменьшать на сумму страховых выплат отчетного временного периода.

Перечисленные доводы вполне достаточны для законной оптимизации налогообложения. Но следует быть внимательным, ведь в этой статье рассматривается именно упрощенная схема (УСН). Если предприниматель использует ЕНВД, то подобные вычеты недопустимы. В «Налоговом кодексе» точно указано, что налоги снижаются только на сумму страховых выплат, учтенных при оплате труда персонала.

Далее разберемся с несколькими ситуациями, в которых влияющим фактором является время. Допустим, что в первом месяце нового года уплачены взносы за прошлый период. Возникает вопрос о возможности учета соответствующей суммы для снижения текущей базы налогообложения. Такое действие допустимо. Никаких норм, препятствующих подобным выплатам в федеральном законодательстве, нет. Более того, поясняющие письма Министерства финансов и других ответственных государственных организаций на эту тему содержат аналогичную информацию.

Сумму фиксированных взносов можно учесть для вычета из авансового налогового платежа. В статье 346.21. разрешено их снижать за рассматриваемый в отчете период. Однако надо помнить, что оплата самих взносов должна быть выполнена не позднее соответствующего времени. Приведем пример . Если планируется снизить налогооблагаемую базу за шесть месяцев текущего года, то фиксированные взносы надо сделать не позднее последнего дня июня.

Рассмотрим более сложные ситуации, в которых при использовании УСН «доходы» (6%) уменьшение налога на взносы будет выполнено в соответствии с требованиями законодательства РФ. Предположим, что предстоит сделать авансовый платеж во втором полугодии, а фиксированные взносы сделаны в первой половине года. Также не исключено «избыточное» накопление взносов. Иногда рациональнее было бы их учесть для уменьшения налогооблагаемой базы в следующем отчетном периоде.

Чтобы не путаться при разборе каждого нового случая, напомним – налоги при использовании упрощенной схемы не определяются по временным периодам. Их рассчитывают нарастающим итогом. Таким образом, при создании месячной, квартальной, или другой отчетности применяют понятие «авансовый платеж». Таким образом, рассчитывая налоги за первый квартал, именно из этого периода берут цифры доходов и расходов. Из него же надо взять суммы, которые были выплачены, как фиксированные взносы. Оставшиеся части не надо переносить из месяца в месяц. Их можно будет учесть для уменьшения налогов в соответствующем квартале, полугодии.

Приведем пример. В январе 2015 г. были оплачены взносы в размере 10 тыс. руб. Авансовый платеж (расчетный) за этот же период составил 7 тыс. руб. Понятно, что налог в данном случае будет «нулевым». В феврале и марте фиксированных взносов не было. Поэтому при расчете налогов за квартал учитывается только одна сумма, 10 тыс. руб.

Разъясняем наиболее острые вопросы

При УСН с объектом «доходы» индивидуальный предприниматель может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако многие ИП плохо понимают, как это сделать на практике.

Как правильно платить фиксированные взносы, чтобы на них можно было уменьшить налог?

Взносы можно платить в течение года любыми суммами, так, как вам удобно. Для уплаты фиксированных взносов не установлены ежемесячные или ежеквартальные сроки.

В Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено два срока уплаты. Первый для фиксированных взносов, не зависящих от дохода ИП (одинаковых для всех предпринимателей) – не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Второй срок для фиксированных взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, за который уплачиваются взносы.

В целях равномерности уменьшения налога по отчетным периодам, многим индивидуальным предпринимателям удобно уплачивать взносы ежеквартально, чтобы не переплачивать налог в течение года.

Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?

Можно. Согласно терминологии Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, обе части взносов (фиксированная сумма и расчетная - с доходов, превышающих 300 тыс.рублей), называются страховыми взносами в фиксированных размерах, несмотря на то, что часть этих взносов по сути фиксированной не является. А ИП имеет право уменьшать налог на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

Может ли ИП с работниками уменьшать налог по УСН на свои взносы, ведь в Налоговом кодексе написано, что только ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать налог на взносы в фиксированном размере?

ИП на УСН может уменьшать налог на свои взносы в фиксированном размере вне зависимости от того, есть у него работники или нет.

Дело в том, что в пп.1 п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ не конкретизировано о каких именно взносах идет речь - о взносах за работников или взносах за самого ИП. Там указано, что можно уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде. А, например, в главе про ЕНВД в статье про расчет налога прямо написано, что налог можно уменьшить на страховые взносы, начисленные на вознаграждения работникам. Разница с УСН очевидна. Поэтому ЕНВД и нельзя уменьшать на фиксированные взносы ИП, если у ИП есть работники, в отличии от УСН.

Можно ли уменьшать налог текущего года на взносы, уплаченные за прошлые годы? Например, в январе 2015 года были уплачены взносы за 2014 год.

Да, можно. Взносы уменьшают налог в периоде их уплаты. При этом условия об их начислении именно в периоде уменьшения налога нет. Взносы должны быть в принципе исчислены, пусть и в более ранних периодах. Такой же точки зрения придерживаются ФНС РФ и Минфин РФ в своих письмах.

Можно ли уменьшать авансовые платежи по налогу на фиксированные взносы?

Да, можно. В пункте 3.1 ст.346.21 НК РФ прямо указано, что налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период. Но для того, чтобы уменьшить авансовые платежи по налогу на взносы, взносы должны быть уплачены в том отчетном периоде, за который платятся эти авансовые платежи. Например, чтобы уменьшить налог за 9 месяцев 2015 года на взносы, взносы должны быть уплачены не позднее 30 сентября 2015 года.

Можно ли на взносы, уплаченные в 1 квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу за 2 квартал? Можно ли остаток взносов, которые «не влезли» в налог за 1 квартал, перенести на 2 квартал и уменьшить налог?

Дело в том, что налог при УСН не считается поквартально, он считается нарастающим итогом. Поэтому не бывает налога за 2, 3 или 4 квартал. Бывают авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и налог за год.

При расчете налога за 1 полугодие берутся доходы за 1 полугодие и взносы, уплаченные в этом полугодии. Поскольку 1 квартал входит в 1 полугодие, то, вне всяких сомнений, взносы, уплаченные в этом квартале, будут уменьшать авансовый платеж за 1 полугодие. И никаких «остатков» взносов от 1 квартала на 2 квартал переносить не нужно.

Например : вы уплатили фиксированные взносы в сумме 5000 рублей в 1 квартале, однако исчисленный авансовый платеж за 1 квартал составил всего 3000 руб., соответственно налог к уплате за 1 квартал составил 0 рублей. Взносы во 2 квартале уплачены не были, при расчете налога за 1 полугодие вы берете сумму 5000 рублей для уменьшения налога, потому что эта сумма взносов была уплачена в 1 полугодии. Не надо брать отдельно доход за 2 квартал и считать налог от него, это неверно и может привести к неправильному результату.

Можно ли уплатить взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2015 год в этом году и уменьшить на них налог? Или эти взносы надо уплачивать только по окончании 2015 года и уменьшать на них уже налог 2016 года?

Взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, вы можете уплачивать сразу, как только в году доход превысит 300 тысяч. Взносы можно платить частями, не обязательно одной суммой. Поскольку эти взносы являются фиксированными (см.п. 1 данной статьи), то они уменьшают налог того периода, в котором они уплачены. Поэтому, если вы уплатите взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, в 2015 году, то сможете уменьшить на эти взносы налог 2015 года.

Регистрация юридических лиц и предпринимателей, как плательщиков УСН предполагает выбор объекта налогообложения между «доходами» (6%) и «доходами, уменьшенными на расходы» (15% для Москвы).

Во время течения отчетного периода организации платят авансовые платежи – по истечении каждых трех месяцев (квартала), до числа. Значение к уплате налогоплательщики рассчитывают самостоятельно. Только после заполнения годовой декларации будет видно: нужно ли доплачивать налог или в ходе вычислений будет получен УСН к уменьшению за счет страховых взносов.

Для объекта «Доходы» УСН рассчитывается только с поступлений в кассу (наличные) и на расчетный счет (безнал). Все это суммируется и значение умножают на ставку налога 6%, после чего уменьшают на страховые взносы, которые перечисляли в течение квартала.

Нужно учитывать один очень важный момент:

Если в течение квартала страховые взносы переплатили, УСН уменьшают только в пределах начисленных сумм.

В случае, когда разница между УСН к уплате и взносами оказывается отрицательной (меньше 0), налог принимают к уменьшению. Такая ситуация характерная в основном для предпринимателей без работников, так как предприятия и предприниматели, которые нанимают сотрудников, могут уменьшить УСН только на 50%.

К уменьшению налог за год может быть получен, если переплатили или неправильно начислили авансовые платежи. Еще в случаях неравномерного получения квартальных доходов. Расчет налога к уменьшению производится в декларации УСН.

Напомним суммарный размер фиксированных страховых взносов в ПФР и ФСС:

• В 2015 году — 22 261,38 рублей
• В 2016 году — 153,33 рублей

Пример

Результаты деятельности организации в течение года.

За первый квартал:

Расчет = 225 000 х 6% = 13500

13500 – 6250 (50% от налога) =6250

За полугодие

Расчет = 1 057 000 х 6% = 63420

63420 – 31710 = 31710

31710 – 6750 = 24960

За 9 месяцев

Расчет = 1 729 000 х 6% = 103 740

103 740 – 51870 = 51870

51870 – 24960 = 26910

По итогам года

• Общая выручка — 1 932 920 руб.
• Уплаченные страховые взносы — 271 500 руб.
• Налог к уплате = 57987,6 руб. (1 932 920 х 6% = 115 975,20 115975,2 – 57987,6 = 57987,6)
• Налог к уменьшению = (6750 + 24960 + 26910) – 57987,6 = 632,4 руб.

Уменьшение налога на «Доходах минус расходы»

Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» ситуация обстоит сложнее. По итогам года возможны четыре пути развития событий:

1. Получают налог к уплате
2. Исчисляют минимальный платеж
3. Получают убыток
4. Получают налог к уплате

Налог исчисляют с разницы между доходами и расходами. Все затраты для упрощенки строго регламентированы. В Налоговом Кодексе в ст.346.16 приведен перечень.

Минимальный налог – это 1% от доходов. Рассчитывают и его, и налог с разницы. Та сумма, которая окажется больше и подлежит уплате. и авансовые платежи при применении этого объекта налогообложения рассчитывают по ставке 15%.

Налог к уменьшению при «доходах минус расходы» может получиться только в случае превышения уплаченных авансовых платежей над суммой налога, исчисленной за год или минимальным налогом.

Отражение налога к уменьшению в проводках

Суммы начисленных авансовых платежей налога отражают проводкой:

• Дебет 99 Кредит 68 УСН

В день перечисления денежных средств в бюджет делают запись

• Дебет 68 УСН Кредит .

После окончательного расчета всей суммы налога на основании книги доходов и расходов, а также декларации, делают проводку:

• Дебет 99 Кредит 68 УСН на общую сумму налога

А проводки по начислению авансовых платежей сторнируют. Само по себе налог к уменьшению проводками не отражают.

Каждый налогоплательщик имеет возможность законно уменьшить налоговую нагрузку при своевременной уплате страховых взносов. В данной статье мы рассмотрим ка платить взносы так, чтобы максимально использовать право снижения налоговых платежей как организациями, так и предпринимателями.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопроса осуществляется Налоговым кодексом Российской Федерации, а в частности статьей 346.21, которая носит название «Порядок исч-ия и уплаты налога» и регламентирует вопросы начисления и уплаты налога по упр. системе нал-ния.

Некоторые особенности уплаты налога по упрощенной системе налогообложения

Предприниматели, которые выбрали для себя УСНО, а также директора юридических лиц должны знать ряд особенностей уплаты налога по УСНО:

• При выборе так называемой «упрощенки» есть два варианта выбора объекта налогообложения – «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Ставка налога зависит от выбранного объекта и устанавливается законами субъекта Федерации, в котором стоит на учете налогоплательщик. В общих случаях при применении УСНО с объектом «Доходы» ставка равна шести процентам, а при применении УСНО «Доходы за вычетом расходов» – 15 процентам.
• Налог уплачивается в Федеральную налоговую службу по месту жительства предпринимателя или месту учета организации;
• Декларацию по налогу нужно сдавать один раз в год - до 30 апреля года, следующего за отчетным;
• Уплатить налог нужно: Авансовыми платежами по итогам каждого квартала - до 25 числа первого месяца за отчетным кварталом для первых трех кварталов года, по итогам года для предпринимателей - до 30 апреля года, следующего за отчетным, для организаций - до 31 марта года, следующего за отчетным.

На что можно уменьшить налог на УСНО

При применении УСНО «Доходы за вычетом расходов» налог после его исчисления нельзя уменьшить. СВ, суммы больничного и прочее включается в статью «Расходов» по налогу и таким образом уменьшает базу налогообложения. А вот при объекте «Доходы» есть целый перечень сумм, на которые можно уменьшить налог после его исчисления. Налог на УСНО с объектом налогообложения «Доходы» можно уменьшить на сумму:

1. Уплаченных СВ на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, уплаченных в бюджет Фонда социального страхования.
2. Расходов по выплате больничных пособий в отношении пособий, которые оплачиваются за счет работодателя.
3. СВ на личное добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности.

Уменьшение налога на УСН предпринимателями без сотрудников

Налоговый кодекс гласит, что предприниматели, которые избрали для себя в качестве налогообложения «Доходы» и не имеют в штате ни одного сотрудника, могут уменьшить сумму исчисленного налога и авансовых платежей соответственно полностью на сумму уплаченных СВ на ОПС и ОМС. Причем сумма СВ складывается из двух сумм:

1. Сумма пенсионных и медицинских страховых взносов, которые должны быть уплачены ИП в фиксированном размере. Этот фиксированный размер составляет для 2018 года по пенсионному страхованию - 26545 рублей за год, по медицинскому страхованию - 5840 рублей за год.
2. Сумма дополнительного взноса на обязательное пенсионное страхование, которая рассчитывается как один процент с превышения доходов суммы равной 300 000 рублей.

Важно! Предприниматели без работников имеют право уменьшить налог до нуля на сумму СВ.

ИП Петрушкин М.М. применяет УСНО-«Доходы». Сумма доходов за первые три месяца 2018 года составила150 000 рублей. В первом квартале 2018 года он заплатил сумму СВ за себя в размере 8540 рублей. Сумма исчисленного налога 150000*6%=9000 рублей. Сумма для уплаты в бюджет составит 9000-8540=460 рублей. То есть 460 рублей нужно уплатить ИП Картаеву как авансовый платеж по УСНО за первый квартал 2018 года.

ИП Петрушкин М.М. применяет УСНО-«Доходы». Сумма доходов за первые три месяца 2018 года составила150 000 рублей. В первом квартале 2018 года он заплатил сумму СВ за себя в размере 1000 рублей. Сумма исчисленного налога 150000*6%=9000 рублей. Сумма для уплаты в бюджет составит 9000-1000=8000 рублей. То есть 8000 рублей нужно уплатить ИП Картаеву как авансовый платеж по УСНО за первый квартал 2018 года.

Исходя из примера можно сделать вывод, что нужно выгоднее платить СВ равными частями каждый квартал, чтобы уменьшить налог на максимально возможную сумму.

Уменьшение налога на УСНО предпринимателями с работниками

Если предприниматель имеет свой штат сотрудников, то уменьшение суммы налога на УСНО будет возможно только на 50 процентов от исчисленной суммы. На это указано в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ .

Важно! ИП с работниками не может уменьшить сумму налога на уплаченные СВ больше чем на 50 %.

ИП с работниками может уменьшить налог на:

• СВ, уплаченные за себя;
• СВ, уплаченные на сотрудников.

Как уменьшить налог юридическим лицам

Юридические лица, также как и предприниматели с сотрудниками, могут уменьшить сумму налога не более чем на 50% при уплате СВ за своих работников в данном квартале.

ООО «Астра» находится на упрощенной системе налогообложения с объектом «Доходы». В первом квартале 2018 года ООО уплатило в бюджет:

• 22000 рублей на пенсионное страхование;
• 5100 рублей на медицинское страхование;
• 2900 рублей на социальное страхование;
• 200 рублей на взносы от НС и ПЗ.

Сумма доходов за первый квартал составила 500000 рублей. Сумма налога будет рассчитана так: 500000*6%=30000 рублей. Общая сумма СВ за 1 квартал 2018 года -30200 рублей. Сумма к уплате не может быть меньше 50% исчисленной суммы налога, то есть 30000:2=15000 рублей. Не смотря на то, что сумму взносов равна 30200, уменьшить можно только на 15000 рублей налог. К уплате в бюджет - 15000 рублей.

Как уменьшить налог

Для того, чтобы уменьшить налог на сумму СВ, нужно в налоговой декларации указать сумму уплаченных СВ в данном налоговом периоде и конечную сумму к уплате. Дополнительно подтверждать уплату СВ не нужно, только если подтверждающие документы запросит инспектор при камеральной проверки отчетности.

Выводы

Сумму налога на УСНО можно уменьшить на СВ, если объектом налогообложения выбраны «Доходы». Предприниматели без сотрудников могут уменьшить всю сумму налога, а юридические лица и ИП с сотрудниками - только на 50%.