Рассчитать отчисления с заработной платы. Калькулятор страховых взносов

Суммы платежей по каждому сотруднику (в разрезе внебюджетных фондов) нужно сложить. В результате получится итоговая сумма страховых взносов, начисленных с начала года до окончания текущего месяца в целом по организации.

Платеж по страховым взносам за текущий месяц рассчитайте следующим образом :

Такие правила определения размера ежемесячного платежа по страховым взносам следуют из части 3 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 4 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 18 ноября 2009 г. № 908н.

Платежи в ФСС России

Сумму ежемесячного платежа в ФСС России уменьшите на сумму расходов по обязательному социальному страхованию, понесенных организацией (ч. 2 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). К таким расходам относятся:

• больничное пособие (кроме пособия, связанного с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием) начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности;

• пособие по беременности и родам;

• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности;

• единовременное пособие при рождении ребенка;

• ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет;

• социальное пособие на погребение.

Перечисленные виды страхового обеспечения финансируются за счет средств ФСС России с учетом положений статьи 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Пример уменьшения страховых взносов на сумму расходов, произведенных организацией на государственное социальное страхование

В январе организация начислила в пользу своих сотрудников:

• зарплату - 400 000 руб.;
• больничное пособие - 8000 руб.;
• пособие по беременности и родам - 23 500 руб.

Организация применяет общие тарифы страховых взносов.

За январь бухгалтер начислил страховые взносы в сумме 120 000 руб. (400 000 руб. × 30%), в том числе взносы в ФСС России - 11 600 руб. (400 000 руб. × 2,9%).

Расходы организации, произведенные в январе на государственное социальное страхование, составили 31 500 руб. (8000 руб. + 23 500 руб.), что больше взносов в ФСС России, начисленных за этот же месяц. Организация решила компенсировать свои расходы за счет уменьшения предстоящих платежей.

За январь организация ничего не перечислила в ФСС России. Часть расходов, не покрытых страховыми взносами, в сумме 19 900 руб. (31 500 руб. - 11 600 руб.) бухгалтер организации учел при расчете взносов в ФСС России за февраль.

Если сумма расходов по социальному страхованию превысила сумму страховых взносов, начисленных в ФСС России, организация может:

• обратиться за выделением средств, необходимых для выплаты больничного пособия, пособий, связанных с рождением ребенка, и пособия на погребение в территориальное отделение ФСС России по месту своей регистрации (ч. 2 ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ);

• зачесть превышение в счет предстоящих платежей по взносам в ФСС России (ч. 2.1 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Датой включения выплат в расчетную базу по страховым взносам считается день начисления вознаграждений в пользу сотрудника (п. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В таком же порядке определяется дата выплаты социальных пособий. Поэтому в каждом месяце взносы, зачисляемые в ФСС России, уменьшайте на сумму пособий, начисленных в этом же месяце. Дата фактической выплаты пособий в данном случае значения не имеет.

Сотрудник работает в головном и обособленном подразделениях

Рассчитывайте взносы отдельно по каждому подразделению организации.

Страховые взносы нужно рассчитать и уплатить по местонахождению обособленного подразделения , если это подразделение:

• находится на территории России;

• имеет отдельный баланс;

• имеет расчетный (лицевой) счет;

• начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу физических лиц.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то страховые взносы по обособленному подразделению рассчитывайте и перечисляйте во внебюджетные фонды по местонахождению головного отделения организации.

Такой порядок следует из положений частей 11-14 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Суммы страховых взносов, которые организация платит по месту обособленного подразделения, определяйте исходя из суммы выплат, начисленных сотруднику этим обособленным подразделением, с учетом сумм, начисленных в его пользу в головной организации. По месту учета головной организации страховые взносы платите за минусом взносов по обособленному подразделению. То есть если сотрудник одновременно работает в головном отделении и в обособленном подразделении, выделенном на отдельный баланс, страховые взносы с его выплат рассчитайте по отдельности:

• с доходов, полученных в головном отделении организации, - по местонахождению головного отделения;

• с доходов, полученных в обособленном подразделении, - по местонахождению обособленного подразделения.

При этом совокупная сумма выплат в пользу такого сотрудника (для перехода на пониженные страховые тарифы или для прекращения начисления взносов) определяется в целом по организации. В 2016 году эта сумма составляет:

• 718 000 руб. - для расчета взносов на социальное страхование (ФСС России);

• 796 000 руб. - для расчета взносов на пенсионное страхование (ПФР).

Это следует из положений постановления Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265 и письма Минтруда России от 26 февраля 2013 г. № 17-3/326.

В таком же порядке начисляйте страховые взносы, если в течение года сотрудник был уволен из одного подразделения организации и принят на работу в другое подразделение той же организации (письмо ФСС России от 18 декабря 2012 г. № 15-03-11/08-16893).

Сотрудник повторно принят на работу

Ситуация: как рассчитать страховые взносы по общим тарифам, если в течение года сотрудник был уволен и вновь принят на работу в ту же организацию? Сумма выплат, начисленных с начала года до увольнения, превысила предельную базу.

Рассчитывайте взносы с учетом доходов, начисленных до увольнения.

Расчетным периодом по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование является календарный год (ч. 1 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Базу для начисления страховых взносов работодатель определяет самостоятельно в отношении каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года. В 2016 году организации, уплачивающие страховые взносы по общим тарифам, начисляют взносы в следующем порядке.

1. В Пенсионный фонд РФ:

• по тарифу 22 процента - с выплат, не превышающих 796 000 руб.;

• по тарифу 10 процентов - с выплат, превышающих 796 000 руб.

2. В ФСС России:

• по тарифу 2,9 процента - с выплат, не превышающих 718 000 руб.;

• по тарифу 0 процентов - с выплат, превышающих 718 000 руб.

3. В ФФОМС: по тарифу 5,1 процента независимо от суммы выплат.

Такой порядок предусмотрен частями 1, 3, 4 и 5 статьи 8, частью 1 статьи 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и постановлением Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316.

Законодательство не устанавливает зависимости между предельной величиной выплат, облагаемых страховыми взносами, и количеством договоров (трудовых или гражданско-правовых), на основании которых в течение расчетного периода один и тот же работодатель (заказчик) начислял эти выплаты сотруднику. Таким образом, перерыв в работе, связанный с увольнением сотрудника, а также количество заключенных с ним в течение года трудовых или гражданско-правовых договоров, на порядок расчета страховых взносов не влияют.

Следовательно, если до увольнения сумма выплат, начисленных сотруднику, превысила:

• 718 000 руб. - в ФСС России страховые взносы платить не нужно (применяется нулевой тариф), в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС взносы нужно начислять по обычным тарифам (22 и 5,1 процента соответственно);

• 796 000 руб. - в ФСС России страховые взносы платить не нужно (применяется нулевой тариф), в Пенсионный фонд РФ взносы нужно начислять по тарифу 10 процентов, в ФФОМС - по тарифу 5,1 процента.

Правомерность такого вывода подтверждается письмом Минтруда России от 5 марта 2014 г. № 17-3/В-96.

Сотрудник переведен из одного подразделения иностранной компании в другое.

Страховые взносы считайте с учетом доходов, начисленных до перевода, нарастающим итогом с начала года. То есть определять расчетную базу с нуля с даты перевода не нужно.

В рассматриваемой ситуации руководствуйтесь общим правилом. Когда сотрудника переводят из одного подразделения организации в другое, трудовой договор с ним не расторгается: в него лишь вносят изменения, связанные с переменой места работы (ст. 72.1 ТК РФ). Поэтому все выплаты, начисленные сотруднику на основании одного и того же трудового договора с начала текущего года, включают в единую расчетную базу по страховым взносам (ч. 2 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Естественно, кроме тех, которые есть в списке необлагаемых - в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если до перевода сумма выплат в пользу сотрудника превысила предельную величину для начисления взносов (в 2016 году - 718 000 руб. для взносов в ФСС России и 796 000 руб. для взносов в Пенсионный фонд РФ), то выплаты, начисленные после перевода, страховыми взносами не облагаются или облагаются по пониженным тарифам.

Такой порядок установлен частями 1-3 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Аналогичные разъяснения были даны в письмах Минтруда России от 26 февраля 2013 г. № 17-3/326 и ФСС России от 18 декабря 2012 г. № 15-03-11/08-16893. Правда, речь в них шла о российских организациях. Но иностранные организации, работающие в России, определяют расчетную базу по страховым взносам в том же порядке.

Ведь на сотрудников иностранных организаций, действующих в России, распространяются нормы российского трудового права (ч. 5 ст. 11 ТК РФ). Работодателем для сотрудников подразделений, в том числе филиалов и представительств, является непосредственно сама иностранная организация (ст. 20 ТК РФ). Представительства и филиалы работодателем быть не могут, поскольку они не признаются юридическими лицами (ст. 55 ГК РФ). Положения пункта 1 статьи 2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, которые приравнивают к иностранным организациям их филиалы и представительства, в рассматриваемой ситуации значения не имеют. Поэтому, даже если фактически сотрудник работает в филиале или представительстве иностранной организации, трудовой договор, на основании которого ему начисляются те или иные выплаты, заключается от имени самой иностранной организации (ст. 57, 67 ТК РФ).

Пример определения облагаемой базы по страховым взносам. Сотрудник переведен из представительства иностранной компании в филиал иностранной компании

А.С. Кондратьев с января по сентябрь 2016 года включительно работал в представительстве иностранной компании в России. В октябре он был переведен в филиал этой же иностранной компании.

Организация платит страховые взносы по общим тарифам.

За период работы в представительстве (январь-сентябрь) Кондратьев получил доход в сумме 835 000 руб. Необлагаемых выплат не было.

На обязательное пенсионное страхование бухгалтер начислил взносы по тарифу 22 процента с выплат до 796 000 руб. включительно. Разница между полученными доходами и предельной суммой 796 000 руб. (39 000 руб.) облагается пенсионными взносами по тарифу 10 процентов.

На обязательное социальное страхование бухгалтер начислил взносы по тарифу 2,9 процента с выплат до 718 000 руб. включительно. Разница между полученными доходами и предельной суммой 718 000 руб. (117 000 руб.) взносами в ФСС России не облагается.

На обязательное медицинское страхование бухгалтер начислил взносы по тарифу 5,1 процента со всей суммы выплат 835 000 руб.

Сумма начисленных взносов за период работы в представительстве составила:

- на обязательное пенсионное страхование - 179 020 руб. (796 000 руб. × 22%) + (39 000 руб. × 10%);
- на социальное страхование - 20 822 руб. (718 000 руб. × 2,9%);
- на медицинское страхование - 42 585 руб. (835 000 руб. × 5,1%).

В октябре доход Кондратьева, полученный в филиале, составил 50 000 руб.

Поскольку предельная величина доходов по филиалу и представительству общая, с доходов, полученных в филиале, бухгалтер начислил только пенсионные и медицинские взносы по тарифам:

50 000 руб. × 10% = 5000 руб. (в Пенсионный фонд РФ);

50 000 руб. × 5,1% = 2550 руб. (в ФФОМС).

Страховые взносы в ФСС России с выплат, начисленных в филиале, бухгалтер не начислял.

Сотрудник продолжает работать после реорганизации

Ситуация: можно ли при расчете страховых взносов учитывать зарплату, начисленную сотрудникам до реорганизации? Организация преобразована из ЗАО в ООО .

Нет, нельзя.

У организации-правопреемника в базу для начисления страховых взносов включаются только те выплаты и вознаграждения, которые были начислены в пользу сотрудников, начиная со дня ее государственной регистрации. То есть с даты, указанной в свидетельстве о регистрации.

Преобразование ЗАО в ООО - форма реорганизации АО, при которой реорганизуемое общество (ЗАО) прекращает свою деятельность, а его права и обязанности передаются создаваемому (новому) юридическому лицу другой организационно-правовой формы (ООО). Это следует из положений пункта 1 статьи 57 Гражданского кодекса РФ.

Реорганизация АО в форме преобразования считается завершенной с момента госрегистрации созданного юридического лица. С этого же момента реорганизуемое АО прекращает свою деятельность (п. 1 ст. 16 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). И с этого же момента новая организация (ООО) становится плательщиком страховых взносов. Первым расчетным периодом для нее будет период со дня создания до окончания текущего календарного года (ч. 3 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому в базу для начисления страховых взносов включите только выплаты, начисленные со дня ее регистрации.

Это следует из положений пункта 3.5.3 Порядка, утвержденного распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 18 апреля 2013 г. № 137р. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минтруда России от 9 сентября 2015 г. № 17-3/В-455, от 5 сентября 2014 г. № 17-3/10/В-5634, Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1375-19.

Пример определения расчетной базы по страховым взносам при реорганизации в форме преобразования

ЗАО «Альфа» преобразована в ООО «Альфа». Новая организация - правопреемник зарегистрирована в ЕГРЮЛ 17 октября. Трудовые договоры с сотрудниками «Альфы» не расторгались.

В октябре менеджеру «Альфы» Кондратьеву были начислены следующие выплаты:
- 15 октября (до реорганизации) - премия за сентябрь в размере 5000 руб. Премия выплачена 25 октября (после реорганизации);
- 31 октября - премия за октябрь в размере 15 000 руб., выплачена 10 ноября;
- 31 октября - зарплата за октябрь (с 1 по 31 число) в размере 45 000 руб., выплачена 10 ноября.

В базу для начисления страховых взносов за октябрь бухгалтер ООО «Альфа» включил только выплаты, начисленные после реорганизации:
- 60 000 руб. (15 000 руб. + 45 000 руб.).

Премия за сентябрь (5000 руб.), которая была начислена до, а выплачена после реорганизации, в расчет страховых взносов ООО «Альфа» не включается. Взносы с этой суммы должны быть отражены в расчете, составленном от имени ЗАО «Альфа». Но перечислить эти взносы в бюджет должен правопреемник - ООО «Альфа».

Совет: если вы готовы отстаивать свою позицию в суде, то при расчете страховых взносов можете учитывать выплаты, начисленные сотрудникам до реорганизации. Шансы выиграть спор достаточно высоки.

В суде вам помогут следующие аргументы. Страховые взносы организация обязана рассчитывать нарастающим итогом с начала расчетного периода по каждому сотруднику (ч. 3 ст. 8, ч. 1 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

При реорганизации в форме преобразования с сотрудниками, как правило, не прекращают трудовых отношений. То есть сама реорганизация не является основанием для расторжения трудовых договоров (ст. 75 ТК РФ). Сотрудники продолжает получать зарплату на прежних условиях. Да, по сути, и смены работодателя не происходит. Ведь изменяется лишь организационно-правовая форма организации.

В связи с тем, что после реорганизации трудовые отношения с сотрудниками продолжаются, организация-правопреемник обязана вести учет всех выплат в их пользу. В том числе выплат, начисленных до реорганизации. То есть обязанность работодателя по начислению взносов в пользу сотрудников после реорганизации сохраняется, а не возникает вновь. А раз так, то базу для расчета страховых взносов можно определять как сумму всех выплат, начисленных сотрудникам за работу в организации и до ее преобразования, и после.

Именно такие аргументы помогли многим организациям выиграть спор. Вот примеры положительных судебных решений: постановления ФАС Центрального округа от 16 сентября 2015 г. № Ф10-2808/2015, Западно-Сибирского округа от 13 августа 2015 г. № Ф04-21107/2015, Московского округа от 28 мая 2014 г. № Ф05-4753/14, от 2 августа 2013 г. № А40-150312/12-91-670, Волго-Вятского округа от 25 июня 2013 г. № А43-22087/2012, Западно-Сибирского округа от 29 марта 2013 г. № А75-5144/2012, Северо-Западного округа от 31 мая 2012 г. № А42-6683/2011, Поволжского округа от 29 мая 2012 г. № А65-19100/2011, Дальневосточного округа от 23 мая 2012 г. № Ф03-1596/2012, от 1 марта 2012 г. № Ф03-560/2012.

При этом суды часто указывают на то, что их выводы соответствуют правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 1 апреля 2008 г. № 13584/07. Рассматривая аналогичный спор в отношении единого социального налога, Президиум ВАС РФ постановил, что все выплаты работникам, произведенные по трудовым договорам до реорганизации, должны учитываться правопреемником при расчете налога в дальнейшем. В период действия ЕСН, чтобы не проигрывать дела в судах, налоговая служба рекомендовала инспекциям руководствоваться именно этим постановлением (письмо ФНС России от 3 сентября 2009 г. № 3-6-03/356). Учитывая, что порядок формирования налоговой базы по ЕСН и расчетной базы по страховым взносам идентичны, есть основания полагать, что такой же позиции арбитражные суды будут придерживаться и впредь.

Пожалуйста, выберите Ваш тариф.

Пожалуйста, укажите Ваш пол.

По закону, у граждан 1966 года рождения и старше пенсионные накопления не формируются.

Введите другое значение Вашего трудового стажа.

Пожалуйста, укажите год Вашего рождения.

Введите зарплату выше, чем минимальный размер оплаты труда в Российской Федерации в 2019 году - 11 280 рублей.

В соответствии с введёнными Вами данными Ваш стаж составляет , количество пенсионных баллов – . С 2025 года минимальный общий стаж для получения пенсии по старости – 15 лет. Минимальное количество заработанных коэффициентов для назначения пенсии – 30. Если в ответах на вопросы Вы указали стаж менее 15 лет или же количество набранных коэффициентов не достигает 30, то Вам будет назначена социальная пенсия по старости: женщинам в 60 лет, мужчинам в 65 лет. Социальная пенсия по старости сегодня составляет 5034,25 рублей в месяц. Кроме этого, Вам будет производиться социальная доплата к пенсии до прожиточного уровня пенсионера в регионе Вашего проживания.

В соответствии с введнными Вам данными Ваш стаж составляет , количество пенсионных баллов – . Вам не хватает пенсионных коэффициентов или стажа для назначения страховой пенсии по старости. С 2025 года минимальный общий стаж для получения пенсии по старости – 15 лет. Минимальное количество заработанных коэффициентов для назначения пенсии – 30. Если в ответах на вопросы Вы указали стаж менее 15 лет или же количество набранных коэффициентов не достигает 30, то Вам будет назначена социальная пенсия по старости: женщинам в 60 лет, мужчинам в 65 лет. Социальная пенсия по старости сегодня составляет 5034,25 рублей в месяц. Кроме этого, Вам будет производиться социальная доплата к пенсии до прожиточного уровня пенсионера в регионе Вашего проживания.

Если Вы хотите получать более высокую пенсию, пересмотрите свои жизненные планы так, чтобы Ваш стаж составил 15 лет и более и Вы в итоге смогли заработать как минимум 30 пенсионных коэффициентов.

Пожалуйста, проверьте правильность заполнения формы. Количество лет совмещения деятельности в качестве самозанятого гражданина и наёмного работника не может превышать количество лет минимального стажа, указанного в каждом виде деятельности по отдельности.

Если Вы хотите получать более высокую пенсию, пересмотрите свои жизненные планы так, чтобы Ваш стаж составил 15 лет и более и Вы в итоге смогли заработать как минимум 30 пенсионных коэффициентов.

Извините, калькулятор не предназначен для расчета размера пенсий нынешних пенсионеров, граждан, которым до выхода на пенсию осталось менее 3-5 лет.

Действующим законодательством установлены обязательные страховые платежи в различные фонды – пенсионный, социального и медицинского страхования. Это непреложная обязанность для всех компаний и предпринимателей. Иными словами, взносы уплачивают все – и ИП без нанятого персонала, и ООО со средними доходами, и огромная корпорация с немалым штатом сотрудников. Кроме того, даже по каким-то причинам не функционирующие организации, т. е. не получающие доход, но не заявившие о прекращении своей деятельности в официальном порядке, также производят эти платежи. Расчет сумм страховых взносов осуществляется в различных предприятиях по-разному, все зависит от многих причин: статуса предприятия, организационных особенностей и других условий. Попробуем разобраться в тонкостях начислений для разных категорий организаций, работников и узнаем порядок расчета страховых взносов для предприятий разных форм собственности.

Чем отличаются налоги работодателя и его сотрудников?

Сначала рассмотрим отличия в уплате налогов персоналом и работодателем, поскольку их часто путают, хотя понятия эти полярно противоположные. Расчет страховых взносов осуществляется на основе размера оплаты труда. Нельзя смешивать такие разные понятия, как платежи работодателя и сотрудника. Работник уплачивает НДФЛ с суммы начисленной ему лично зарплаты, а работодатель платит 30% от размера всего фонда зарплаты персонала в различные фонды. Кстати, выступая налоговым агентом, компания или ИП удерживает и перечисляет в бюджет полную сумму НДФЛ с ее работников. Такова разница между налогами, которые уплачивают наемные работники и руководители предприятий.

Страховые взносы: что это такое?

Взносы, уплачиваемые работодателем в социальные фонды, называются страховыми, или социальными отчислениями. Все платежи в них рассчитываются и перечисляются помесячно в установленные законодательным порядком сроки.
Подавляющая часть населения России является нанятыми работниками разных предприятий. Для компаний, находящихся на традиционной системе налогообложения, база для расчета страховых взносов строится исключительно на сумме начисленной им зарплаты и связанных с нею выплат, например премий или доплат за работу в праздничные и выходные дни, классность, территориальный коэффициент и др. Выплаты, характеризующиеся как социальные, в расчетную базу не входят. К ним относятся:

• материальные компенсации;
• помощь от компании для восстановления здоровья или приобретения лекарственных средств на основании коллективного договора или отраслевых тарифных соглашений;
• пособия, начисленные при увольнении сотрудников, вызванном сокращением производства и ликвидацией рабочих мест;
• затраты на командировки, носящие производственный характер, но не имеющие отношения к начислению заработной платы.

Итак, все начисления производятся на сумму начисленной зарплаты. Узнаем, в какие фонды перечисляют взносы предприятия, применяющие ОСНО, их размеры и особенности расчета, а также для каких компаний и в каких случаях применяются сниженные тарифы.

ФСС

Один из важнейших социальных фондов, куда отчисляются страховые взносы – ФСС. Он работает в двух направлениях: контролирует и оплачивает пособия по временной нетрудоспособности и возмещает ущерб, вызванный полученными производственными травмами.
В связи с этим взносы в ФСС исчисляются по следующим тарифам:

▪ 1-й – по временной потере трудоспособности и материнству – 2,9 % от зарплаты работников. На 2015 год установлен предельный уровень оплаты труда, с которого насчитываются взносы, в сумме 670 тыс. руб. На полученный свыше этого уровня доход тариф не начисляется.

▪ 2-й – страхование от производственных несчастных случаев. Величина взноса варьируется от 0,2% до 8,5 % и соответствует одному из 32 классов риска на производстве, законодательно установленных для компаний различной степени производственного травматизма. Для этого вида страхования не существует размера предельной базы, отчисления с заработной платы производятся независимо от суммы дохода по установленному для каждого предприятия классу риска. Только для бюджетных предприятий профессиональный риск ограничен первым классом.

ФФОМС

Отчисления по медицинскому страхованию составляют в 2015 году 5,1% от суммы оплаты труда. Максимальный уровень зарплаты, свыше которого взносы не насчитываются, равен 624 тыс. рублей.

ПФР

Для предприятий, работающих на общих основаниях, взносы составляют 22 %. Предельный доход для их начисления в текущем году равен 711 тыс. руб. В отличие от остальных фондов, в ПФР на суммы, превышающие норматив, отчисления производятся в размере 10 %. Но распределяются они уже не на отдельный счет работника, а на общий, консолидированный счет. В представленной таблице указаны размеры отчислений и предельные уровни дохода, на который они начисляются, для предприятий, применяющих ОСНО.

1. Пример расчета страховых взносов

Сотруднику предприятия за январь начислена зарплата – 68 тыс. руб. В нее входят выплаты:

• оклад - 40 000 руб.;
• отпускные - 15 000 руб.;
• оплачен больничный лист - 13 000 руб.

Всего начислено: 68 000 руб.

Оплата листа нетрудоспособности не входят в базу для расчета, понижая сумму дохода для начисления взносов.

68 – 13 = 55 тыс. руб.

Начислено взносов за январь:
в ПФР:
55 000 * 22% = 12 100 руб.
в ФСС:
55 000 * 2,9% = 1595 руб.

В ФСС (от несч. сл.):

55 000 * 0,2% = 110 руб.
в ФФОМС:
55 000 * 5,1% = 2805 руб.
Всего начислено взносов за месяц - 16 610 руб.

Продолжим пример:

Зарплата этого сотрудника за 10 месяцев года составила 856 000 рублей. Размер начисленных за это время взносов:

В ПФР:
711 000 * 22% + (856 000 – 711 000) * 10% = 156 420 + 31 900 = 188 320 руб.
в ФСС:
670 000 * 2,9% = 19 430 руб.

ФСС (от несч/сл.):

856 000 * 0,2% = 1712 руб.
ФФОМС:
624 000 * 5,1% = 31 824 руб.
Начислено за 10 месяцев - 241 286 руб.

Страховые взносы: расчет для ИП

Часто предприниматели, организуя собственный бизнес, работают в единственном числе, не набирая штат персонала. Сам себе ИП зарплату не платит, он получает доход от предпринимательской деятельности. К этой категории относится и так называемое самозанятое население - частнопрактикующие юристы, врачи и другие специалисты, организовавшие собственный бизнес.

Для таких предпринимателей законодательно утвержден особый порядок начисления подобных платежей – фиксированные (обязательные) страховые взносы.

Осуществляется расчет обязательных страховых взносов исходя из размера МРОТ, индексирующегося ежегодно. Поэтому с каждым годом увеличивается и сумма фиксированных взносов, не считая эксперимента законодателей в 2013 году, когда за основу для расчета отчислений брали не один МРОТ, а два.

Эта сумма четко определена и рассчитывается как произведение 12-кратного МРОТ на тарифы, установленные для ПФР в размере 26 % и ФФОМС - 5,1%:

В текущем году обязательный взнос составил 18 610,80 руб. и 3650,58 руб. соответственно. Всего подлежит перечислению за год 22 261,38 руб.

Расчет страховых взносов в ФСС индивидуальные предприниматели не делают, поскольку для них не предусмотрены расчеты с фондом ни по оплате листов нетрудоспособности, ни по производственным травмам.

Законодательно установлена предельная планка получения дохода для возможности уплаты отчислений в фиксированной сумме – 300 тыс. руб. Превышение этого уровня доходов потребует доначисления размера взносов: на сумму, полученную сверх этого норматива, начисляется 1 %. Такое правило действует только для начисления взносов в ПФР. Оно не относится к отчислениям в ФФОМС. На размер взноса в этот фонд не влияет сумма доходов, он стабилен.

Порядок перечисления и расчет страховых взносов в ПФР предпринимателями

Алгоритм расчетов с пенсионным фондом следующий:

До окончания текущего года в обязательном порядке уплачивается фиксированный взнос. Это обязанность всех предпринимателей. Как уже упоминалось, при уплате этого взноса не играет роли ни финансовый результат деятельности, ни режим налогообложения, ни размеры дохода, ни его полное отсутствие. Этот взнос уплачивается, поскольку является обязательным.

До 1 апреля будущего года перечисляется полученная расчетным путем часть взносов – 1% от размера дохода, превысившего трехсоттысячный предел.

3. Рассмотрим пример расчета страховых взносов для ИП, работающего без персонала:

Годовой доход практикующего врача составил 278 тыс. руб. Составим расчет страховых взносов:

в ПФР = 5965 * 12 * 26 % = 18 610,80 руб.

в ФФОМС= 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 руб.

Платежи осуществляются одинаковыми долями поквартально или сразу полной суммой. Главное, чтобы они были внесены до конца года.

4. Рассмотрим следующий пример:

Доход ИП за год – 2 560 000 руб.

Взнос в ПФР = 18 610,80 + 1 % * (2 560 000 – 300 000)= 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 руб.

В ФФОМС – 3650,58 руб.

Важно! Фиксированная сумма 22 261,38 руб. должна быть перечислена до конца налогового года, взнос с разницы 18 949,42 руб. уплачивается до 1 апреля.

Предельная сумма взноса в текущем году - 148 886,40 руб. Рассчитывается она по формуле: 8-кратный размер МРОТ за год, помноженный на установленный тариф ПФР.

Особенности расчета взносов ИП: как правильно рассчитать размер дохода ИП

Расчет страховых взносов ИП изменен радикально. И если раньше все расчеты строились на размере прибыли, сегодня за основу для их начисления берется размер полученного дохода. И следует различать эти понятия, поскольку неправильно подсчитанная сумма дохода и, следовательно, платежа может повлечь наложение штрафных санкций.

При совмещении нескольких налоговых режимов доходы от деятельности на каждом из них должны суммироваться. Если доход предпринимателя за год - не больше 300 тыс. рублей или отсутствует, то ИП обязан перечислить лишь фиксированный взнос.

Применение пониженных тарифов: кто может рассчитывать на льготы?

Российским законодательством регламентирована возможность применения сниженных тарифов для некоторых категорий предприятий-работодателей. Величины этих тарифов различны для разных компаний и зависят от деятельности, которой они занимаются. Размеры тарифов перечислены в 1-й части ст. 58 З-на № 212-ФЗ. Это весьма пространный реестр, который вмещает целый ряд плательщиков, имеющих право использования льгот. В таблице представлен список предприятий, деятельность которых позволяет применять льготные тарифы при расчете социальных отчислений.

В пункте 8, ч. 1 ст. 58 опубликован список видов деятельности, по которым установлено применение льготных тарифов. Организациям и ИП, работающим с любым из них, дано право не насчитывать отчисления по социальному и медицинскому страхованию, а для взносов в ПФР установлена ставка 20%. Предельный доход для расчета отчислений – 711 тыс. руб. На полученные доходы, сверх этого размера, взносы не насчитываются. Законодателями установлены и некие ограничительные барьеры, которые должны быть применены для реализации предприятиями права на использование льготных тарифов.

Рассмотрим расчет страховых взносов по льготным тарифам на нескольких следующих примерах.

1. С годового дохода работника предприятия – сельхозтоваропроизводителя, имеющего право на льготный расчет в сумме 264 000 руб. отчисления составили:

В ПФР:
264 000 * 21% = 55 440 руб.
в ФСС:
264 000 * 2,4% = 6336 руб.

В ФФОМС:

264 000 * 3,7% = 9768 руб.

Итого: 71 544 руб.

2. С зарплаты работника предприятия сферы соцобеспечения, ведущего деятельность, подпадающую под применение льгот в сумме 210000 руб., должны быть насчитаны взносы:

В ПФР:
210 000 * 20% = 40 500 руб.
Итого: 40 500 руб.

3. С годового дохода сотрудника IT-компании в сумме 547 000 руб. сделаны отчисления:

В ПФР:
547 000 * 8% = 43 760 руб.
в ФСС:
547 000 * 4% = 21 880 руб.

В ФФОМС:

547 000 * 2% = 10 940 руб.

Итого: 76 580 руб.

Еще одно нововведение с начала текущего года – суммы взносов при уплате не округляются до рублей, как было принято раньше, а насчитываются и уплачиваются в рублях и копейках, не создавая при расчетах с фондами мизерных переплат.

Учет расчетов по страховым взносам: начисление, проводки, особенности

Начисление страховых взносов осуществляется предприятиями-работодателями в том же месяце, за который начисляется зарплата. Важно! Начисление-расчет страховых взносов на отпускные производится сразу же при расчете отпускных, причем на всю сумму, независимо от продолжительности периода отпуска. Зачастую начинается он в одном месяце, а заканчивается в другом. Тем не менее расчет по начисленным страховым взносам производится на всю сумму сразу.

Бухгалтерский учет страховых взносов осуществляется на счете № 69 «Расчеты по социальному страхованию» и его субсчетах для отдельного выделения видов отчислений и фондов. Корреспондируется он со счетами учета затрат производства, сумма начисленных взносов отражается по кредиту 69-го счета :

Д-т 20 (23, 26, 44 …) К-т 69 - начислены взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС на соответствующие субсчета, утвержденные в компании.

Уплаченные взносы дебетуют субсчета 69 и отражаются в кредите счета 51 «Расчетный счет», подтверждая произведенный платеж и расчет по уплаченным страховым взносам.

Особенности применения льгот при уплате взносов для «упрощенцев»

Законодательно установлена возможность уменьшения налогооблагаемой базы предприятий, применяющих спецрежимы. Уплаченные страховые взносы в полном объеме рассчитанной суммы уменьшают базу по начисленному налогу, предусмотренному спецрежимом, в следующих случаях:

ИП применяет УСН и/или ЕНВД и функционирует без нанятого персонала;

Компания работает на упрощенном режиме «Доходы за минусом расходов».

1/2 суммы отчислений уменьшает базу для расчета налога, когда применяются следующие режимы:

УСН «Доходы * 6%»;

Обладателям патентов страховые взносы не уменьшают их стоимость.

Надо отметить, что право на применение указанных льгот осуществимо только в том периоде, за который начисляется налог, и уменьшена база может быть исключительно на сумму уплаченных (не начисленных!) в этом же отчетном периоде взносов.

Штрафные санкции

Страховые взносы, расчет по которым произведен, должны быть уплачены в фонды в установленные сроки. По закону при несвоевременном перечислении ежемесячных платежей контролирующие ведомства вправе предъявить организации пени за каждый день просрочки.

Неустойки, не предусмотренные законодательно, не могут быть применены в качестве санкций, но штрафы бывают весьма внушительными. Существует немало причин, которые могут вызвать неудовольствие внебюджетных фондов. Они вправе оштрафовать компанию за несвоевременную регистрацию в фондах либо за опоздание с предоставлением отчетности по взносам, а также за использование бланков неустановленной формы. Это далеко не полный перечень нарушений, внебюджетный фонд располагает немалой властью и лучше заранее готовить и представлять все необходимые отчетные формы, чтобы иметь возможность что-либо изменить и вовремя отчитаться.

При расчете страховых взносов необходимо знать, какую формулу использовать для этого действия и на что обращать внимание. Разберемся более подробно в этом вопросе и на примере рассмотрим расчет страховых взносов.

Порядок расчета страховых взносов

При расчете страховых взносов необходимо учитывать некоторые моменты, а именно лимит облагаемой базы и тарифы. Без их учета исчисление сумм будет произведено некорректно, и, соответственно, налоговая инспекция будет вправе применить административную ответственность к организации.

Лимит облагаемой базы по страховым взносам

В 2018 году повысились лимиты базы, облагаемой страховыми взносами, и на данный момент согласно Правительства РФ от 15.11.2017 г. № 1378 они составляют:

• по пенсионному страхованию — 1 021 000 руб. При достижении этой величины тариф взносов снижается;
• по медицинскому страхованию — лимит отсутствует;
• по социальному страхованию — 815 000 руб. При достижении этой величины выплаты не облагаются взносами;
• по страхованию «на травматизм» — лимит отсутствует.

Ставки по страховым взносам

Ставки для расчета в 2018 году не изменились, но при расчете необходимо учитывать, что они подразделяются на основные, пониженные и дополнительные. Подробнее о тарифах читайте в этом .

Особые моменты по расчету страховых взносов

При расчете страховых взносов необходимо учитывать следующие моменты:

• взносы исчисляются ежемесячно;
• денежные средства необходимо перечислять несколькими платежами в зависимости от вида страхования;
• изначально необходимо исчислить страховые взносы по каждому сотруднику по видам, а затем определить общую сумму пенсионных, медицинских и социальных взносов по организации;
• расчет взносов по каждому сотруднику ведется в специальной индивидуальной карточке, рекомендованная форма которой установлена ПФР от 09.12.2014 г. № АД-30-26/16030 и ФСС № 17-03-10/08/47380. Главное — карточка должна быть обновлена с 2017 г. в соответствии с правилами гл. 34 НК РФ. Кроме того, в ней не должно быть ссылок на Федеральный закон № 212, на данный момент отмененный.

Определение базы для расчета страховых взносов

Начислить страховые взносы нужно в тот день, когда работнику исчисляется вознаграждение. База для расчета взносов определяется работодателем самостоятельно на каждого человека, и при этом она устанавливается нарастающим итогом с начала года.

В базу необходимо включать все выплаты по трудовому договору (кроме необлагаемых выплат). Что касается гражданско-правовых договоров, то по ним страховые взносы начисляются аналогичным образом. Единственное исключение — по соглашениям ГПХ не рассчитываются социальные взносы.

Формула и пример исчисления страховых взносов

Для расчета страховых взносов используется следующая формула:

Пример расчета страховых взносов:

Иванову И.И. установлен оклад 25 000 руб. и ежемесячная премия 20% от оклада (5 000 руб.). В сентябре облагаемая база не превысила установленный лимит, поскольку

(25 000 руб. + 5 000 руб.) * 9 мес. = 270 000 руб.

В соответствии с этим всю заработную плату необходимо использовать для расчета страховых взносов:

1. ОПС — 30 000 руб. * 22% = 6 600 руб.;
2. ОМС — 30 000 руб. * 5,1% = 1 530 руб.;
3. ОСС — 30 000 руб. * 2,9% = 870 руб.

Расчет взносов по пониженным ставкам

Общие ставки страховых взносов будут действовать до 2020 г. Что касается пониженных тарифов, то их могут использовать организации на УСН, осуществляющие льготные основные виды деятельности. К примеру, если компания осуществляет производство продуктов питания, но необходимо учесть, что доход от льготного вида деятельности должен составлять не менее 70% от общего дохода.

Важно! Согласно пп. 1, 2 ст. 427 НК РФ доходы за год для использования пониженных тарифов должны быть не более 79 млн. руб. Если условие не выполняется, взносы должны быть пересчитаны по общим ставкам.

Всех страхователей, применяющих пониженные ставки расчета страховых взносов, можно условно разделить на 3 группы в зависимости от специфики деятельности:

1. разработка или внедрение инновационных технологий;
2. субъекты малого предпринимательства;
3. некоммерческие и благотворительные организации.

Для подтверждения права использования пониженных тарифов нужно иметь в наличии соответствующую документацию. Ее не обязательно представлять в ИФНС, но нужно предъявить при проверке контролирующих органов.

Зачет страховых взносов

Согласно п. 1.1 ст. 78 НК РФ компании могут рассчитывать на зачет излишне уплаченных страховых взносов только в счет предстоящих платежей, пени или штрафов по соответствующему бюджету. К примеру, переплата по пенсионному страхованию может использоваться при предстоящих платежах именно по этому виду, и ее нельзя использовать для перекрытия задолженности по медицинскому или социальному страхованию.

Важно! Компания может также вернуть сумму излишне уплаченных страховых взносов.

Расчет страховых взносов с выплат сотрудникам-иностранцам

Расчет страховых взносов с выплат иностранным сотрудникам основывается на следующих моментах:

1. взносы на ОПС рассчитываются аналогичным образом, как и по сотрудникам — гражданам России;
2. взносы на ОМС рассчитываются только с доходов тех иностранных работников, которые постоянно или временно проживают в РФ. По временно пребывающим работникам взносы на ОМС рассчитывать не нужно, поскольку они не вправе получать медицинское обслуживание;
3. взносы на ОСС рассчитываются с выплат вознаграждения любым иностранным работникам. При этом необходимо учесть, что взносы «на травматизм» исчисляются аналогично, как и по россиянам, а взносы по временной нетрудоспособности с вознаграждений временно пребывающих работников рассчитываются по пониженному тарифу 1,8%. Связан данный момент с тем, что такие сотрудники имеют право на пособие по болезни, а на пособия по уходу за детьми или декретные выплаты претендовать не могут.

Из данных правил существуют исключения:

• если работник приехал из стран ЕАЭС (Казахстан, Армения, Киргизия, Белоруссия), то все взносы рассчитываются аналогичным образом, как и по гражданам России;
• если работник имеет статус беженца (но не временное убежище в РФ), с его вознаграждения страховые взносы рассчитываются в обычном порядке;
• если работник является высококвалифицированным иностранным специалистом, начисление страховых взносов осуществляется по специальным правилам.

В видео-материале представлена информация о сложных вопросах исчисления страховых взносов в 2018 г.:

2018

Взнос ИП больше не зависит от МРОТ(и его повышение с 1 мая не влияет на взносы ИП) и определен на 3 года вперед: 2018, 2019, 2020 год - 32 385, 36 238, 40 874 рублей. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В 2018 году 1% дополнительный взнос от суммы дохода выше 300 000 рублей необходимо будет оплатить до 1 июля (федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Ранее было до 1 апреля.

2017

C 1 июля 2017 года поднимают МРОТ до 7800 р. но взносы ИП до 2018 года считают по МРОТ 7500 р.

На сайте производится полный расчет фиксированного платежа ИП (страхового взноса) 2008-2020 года в ПФР.

Выберете отчетный год:

о трёхлетнем сроке исковой давности на ПФР не распространяется! По таким взносам требование об уплате предъявляется "не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки"(ст. 70 НК РФ). Недоимку могут выявить за любой период.

Даты

Выберете отчетный период:

Вам нужно выбрать отчетный период. Если в этот год было зарегистрировано ИП либо закрывается - вам нужен неполный период. Также выбрав неполный период, вы можете рассчитать платеж на месяц:

Первый день регистрации ИП учитывается включительно (ст. 430 п.3 НК РФ). Т.е. по закону, если регистрация, например, 15 числа, то считать страховые взносы ИП нужно начиная с 15 числа включительно.

Взносы за ИП всегда платили и платим с копейками (ст. 431 п.5 НК РФ).

Результат..Итого необходимо заплатить

Также посчитать взносы и сформировать квитанции/платёжки можно 333 р/мес. Там есть бесплатный период на месяц. А также целый для новых ИП.

Уменьшение налогов ИП на взнос

2018, 2019 и 2020 годы

В 2018 году 32 385 руб(+15,7%)

В 2019 году 36 238 руб(+11,9%)

В 2020 году 40 874 руб(+12,8%)

Размер страховых взносов теперь прямо прописан в налоговом кодексе. И даже на 3 года вперед - на 2018-2020 гг.

Статья 430 НК РФ (редакция Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ):

а) пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.";

2018

26 545 руб. – пенсионные взносы (ст. 430 НК РФ);

5 840 руб. – медицинские взносы (ст. 430 НК РФ)).

Итого страховой взнос за ИП в 2018 году составят: 32 385 рублей.

2019

29 354 руб. – пенсионные взносы (ст. 430 НК РФ);

6 884 руб. – медицинские взносы (ст. 430 НК РФ)).

Итого страховой взнос за ИП в 2019 году составят: 36 238 рублей.

2020

32 448 руб. – пенсионные взносы (ст. 430 НК РФ);

8 426 руб. – медицинские взносы (ст. 430 НК РФ)).

Итого страховой взнос за ИП в 2020 году составят: 40 874 рублей.

2017

C 2017 года взносы необходимо платить в ИФНС по новым реквизитам, а не в ПФР.

Также с 2017 года, если опоздать с отчетностью, штраф в виде максимального платежа не начислят (154 851,84 руб в 2016 году).

Если МРОТ будет 7500 рублей.

Взносы в ПФР: (7500*26%*12) = 23400 рублей.

Взносы в ФФОМС: (7500*5,1%*12) = 4590 рублей.

Итого страховой взнос за ИП в 2017 году составят: 27 990 рублей.

2016

В 2016 году МРОТ будет повышен всего на 4% до 6204 рублей. Это означает что и платеж ИП будет повышен до 4%. Тогда расчет будет таким:

Взносы в ПФР: 6 204*26%*12 = 19 356,48 рублей
Взносы в ФФОМС: 6 204*5,1%*12 = 3 796,85 рублей
Итого страховой взнос за ИП в 2016 году составят: 23 153,33 руб.

Несмотря на то, что МРОТ с 1 июля поднимают до 7500 рублей, взнос ИП не будет изменен до конца 2016 года.

Дополнительный процент

Если вы на ОСНО или УСН, то дополнительный процент вы платите с дохода. Если вы на ПСН или ЕНВД обязательно ознакомьтесь с таблицей ниже (его тогда платят не с реальных доходов).

В 2020 году взнос составит: 40 874 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 32 448 = 259 584 руб (в 2020).

В 2019 году взнос составит: 36 238 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 29 354 = 234 832 руб (в 2019).

В 2018 году взнос составит: 32 385 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 26 545 = 212 360 руб руб (в 2018).

В 2017 году взнос составит: 7 500 руб * 12 * (26 %(ПФР) + 5,1%(ФОМС)) = 27 990 руб (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * МРОТ * 12 * 26% = 187 200 руб (в 2017).

В 2016 году взнос составит: 6 204 руб * 12 * (26 %(ПФР) + 5,1%(ФОМС)) = 23 153,33 руб (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 апреля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * МРОТ * 12 * 26% = 154 851,84 руб(в 2016).

В 2015 году взнос составит: 5 965 руб * 12 * (26 %(ПФР) + 5,1%(ФОМС)) = 22 261,38 руб (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 апреля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * МРОТ * 12 * 26% = 148 886,40 руб (в 2015).

Те, кто опоздает с отчетностью (в налоговую), также должны были заплатить исходя из 8 МРОТ взносы в ПФР(до 2017 года). С 2017 года эту норму отменили (письмо ФНС России от 13.09.2017 № БС-4-11/18282@). А в июле 2017 года даже объявили "амнистию" тем кто опоздал с отчетностью за 2014-2016 годы максимальный штраф снимут(см. заявление) (письмо ПФР от 10 июля 2017 г. № НП-30-26/9994).

Для дополнительного 1% в ПФР (он идет только на страховую часть, в ФФОМС не надо его): есть 2 варианта при УСН "Доходы"
1) Перечислить 1% до 31 декабря 2018 года и уменьшить налог УСН за 2018 год (См. Письмо Минфина от 21 февраля 2014 г. N 03-11-11/7511)
2) Перечислить 1% в период с 1 января по 1 июля 2019 года и уменьшить налог УСН за 2019 год (См. Письмо Минфина от 23 января 2017 г. № 03-11-11/3029)

Можете всё ниже не читать спор, т.к. Минфин выпустил Письмо Минфина России № 03-11-09/71357 от 07.12.2015, в котором отозвал письмо Минфина России от 06.10.15 № 03-11-09/57011. И теперь на всех уровнях считают, что уменьшать на этот 1% УСН - МОЖНО.

Шокирующие новости: в письме Минфина России от 06.10.15 № 03-11-09/57011 говорится, что этот 1% вообще не является фиксированным взносом и уменьшать на него налог УСН ИП не вправе. Напоминаю, что позиция Минфина (тем более такая ветренная) не является законодательным актом. Посмотрим на будущие судебные практики. Есть также письмо ФНС России от 16 января 2015 г. N ГД-4-3/330 , где высказывается позиция, что уменьшать этот 1% можно.

В 212-ФЗ статья 14 п.1. прямо сказано, что этот 1% является взносом в фиксированном размере, позиция Минфина, высказанная в письме Минфина России от 06.10.15 № 03-11-09/57011, противоречит этому закону:

1. Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

1.1. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Также обращаю ваше внимание на:

Статья 75. Пеня

8. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.

Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа), и (или) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.

На три таких разъяснения можете ссылаться. Они выше.

При ЕНВД этот 1% можно платить до конца квартала и потом уменьшать ЕНВД.

Если ИП было закрыто и открыто в одном и том же году?

Тогда периоды считают отдельно, как не связанные. Т.е. на один период даётся вычет 300 т.р. и на второй период работы ИП тоже дают вычет 300 т.р.(Письмо Минфина от 06.02.2018 № 03-15-07/6781). Однако мы не рекомендуем этой лазейкой пользоваться специально. Максимум вы получите 3000 р а за вычетом всех пошлин и то 1500 р. Времени и нервов потратить в десятки раз больше.

Пример доход 1 000 000 рублей. 27 990 руб: оплатить до 25 декабря 2017 года (это при любом доходе). Плюс 1% от разницы (1 000 000 - 300 000) = 7 000 руб дополнительно оплатить до 1 июля 2018 года на страховую часть ПФР.

Постановление конституционного суда

Суть его в том, что ИП на ОСНО при расчете дополнительного взноса (1% процент от дохода) в ПФР могут учитывать расходы . До этого ИП на любой системе рассчитывали дополнительный взнос из своих доходов. Решение распространяется только для ИП на ОСНО, однако ИП при других системах на него также могут ссылаться доказывая свою правоту через суд.

Отчетность

Срок платежа в пенсионный с 1 января по 31 декабря отчетного года. Срок уплаты дополнительного 1% с 1 января текущего года до 1 апреля(с 2018 года(за 20017 год) - до 1 июля) следующего года.
Можно платить взнос частями. Например, при ЕНВД нужно (при УСН желательно) платить поквартально, чтобы из налога вычитать.
При неуплате платежа ИП в ПФР в срок предусмотрена пеня в размере 1/300 умноженная на ставку рефинансирования в день. Калькулятор пени

С 2012 года ИП не сдает отчетность в ПФР (кроме глав крестьянских хозяйств). За 2010 год было РСВ-2 , ранее АДВ-11.

Оплата

КБК

Почему КБК обычного ПФР и для превышения 300 т.р. совпадают с 2017 года? Платим на один КБК с 2017 года - они совпадают(письмо Минфина от 07.04.2017 № 02-05-10/21007).

КБК здесь верные.

C 22 февраля 2018 года ввели новый КБК для платежей свыше 1% страховых взносов - 182 1 02 02140 06 1210 160 (приказ от 27.12.2017 № 255н). Однако потом его отменили (приказ от 28.02.2018 № 35н). По дополнительному проценту КБК не меняется.

Сколько времени хранить платёжки? В течение 6 лет после окончания года, в котором документ последний раз использовался для начисления взносов и составления отчетности (Пункт 6 части 2 статьи 28 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ) или 5 лет (п. 459 Приказ Минкультуры России от 25.08.2010 N 558)

Способы

Есть четыре способа:

Видео

Приглашаю посмотреть моё краткое видео о страховом взносе ИП.

Право не платить

Это право есть только при нулевом доходе за год, поэтому смысла от него почти нет.

С 2017 года сохраняется право не платить взносы. Однако регулируется оно другими законами.

С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:

Однако, это если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность не осуществлялась (ч.6-7 ст.14 закона 212-ФЗ), необходимо представление документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды. Т.е. все условия выше должны быть, а также доход должен быть ноль. При этом проще закрыть ИП .

С помощью можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, ПФР, СЗВ, Единый расчет 2017, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате (если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок. Для вновь созданных ИП сейчас (бесплатно).