Проводки по финансовому результату — прибыли и убытки организации. Основные показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

1.2 Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным финансовой отчетности

1.4 Факторный анализ прибыли от реализации продукции

2. Анализ формирования прибыли

2.3 Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Заключение

Введение

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса.

Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Основной целью деятельности коммерческой организации (предприятия) является получение прибыли.

По итогам отчетного периода прибыль (убыток) предприятия формируется в результате получения доходов и осуществления расходов.

Доходы и расходы предприятия выступают в качестве факторов формирования прибыли, поэтому анализу финансовых результатов деятельности предприятия должен предшествовать анализ его доходов и расходов.

Основным источником информации о доходах и расходах предприятия являются его бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность, такая как «Отчет о финансовых результатах», а также соответствующие таблицы бизнес - плана предприятия.

Цель данной курсовой работы: проанализировать факторы, повлиявшие на финансовый результат деятельности предприятия и выявить резервы роста прибыли и рентабельности.

В процессе анализа мы изучим состав балансовой прибыли, ее структуру и динамику. Объект исследования бухгалтерская отчетность организации.

1. Теоретические основы исследования

1.1 Задачи и источники информации анализа финансовых результатов

В условиях рынка каждый хозяйствующий субъект выступает как обособленный товаропроизводитель, который экономически и юридически самостоятелен, самостоятелен в выборе сферы бизнеса, формировании товарного ассортимента, определяет затраты, формирует цену, учитывает выручку от реализации, а следовательно, выявляет прибыль или убыток по результатам деятельности.

Получение прибыли является непосредственной целью производства хозяйствующего субъекта в условиях рынка. Реализация этой цели возможна только том случае, если субъект хозяйствования производит продукцию (работы, услуги), которые по своим потребительским свойствам соответствуют потребностям общества.

Для выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить с затратами на производство. Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат.

Прибыль сигнализирует, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы деятельности.

Прибыль является основной формой чистого дохода (наряду с акцизами и НДС). Она отражает экономический эффект, полученный в результате деятельности субъекта хозяйствования.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального характера трудового коллектива.

За счет прибыли выполняются внешние финансовые обязательства перед бюджетом, банками, внебюджетными фондами и другими организациями. Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия.

По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств в доходность вложений и активов. В условиях рынка субъект хозяйствования стремится, если не к максимальной прибыли, то к такой величине прибыли, которая обеспечит динамическое развитие производства в условиях конкуренции, позволит ему удержать позиции на рынке данного товара, обеспечит его выживаемость.

Убытки по результатам деятельности высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования средств, ставят хозяйствующий субъект в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности использования. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов являются:

Оценка динамики абсолютных и относительных

Показателей финансовых результатов (прибыли и

Рентабельности);

Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

Анализ финансовых результатов от прочей реализации, анализ и оценка использования чистой прибыли;

Выявление и оценка возможных резервов роста

Прибыли и рентабельности на основе оптимизации объемов производства и издержек производства и обращения.

Основными источниками информации для анализа финансовых результатов являются «Отчет о финансовых результатах» и «Бухгалтерский баланс».

1.2 Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия, как партнера.

Прибыль (убыток) - это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.

Прибыль - это положительный финансовый результат деятельности организации. Отрицательный результат называется убыток.

С философской точки зрения прибыль можно определить так: "Это функция времени и вознаграждение за терпение".

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ).

2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ).

3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ).

4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

5. Определение резервов роста прибыли.

1.3 Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Модель формирования финансовых результатов является единой для всех предприятий независимо от организационно - правовой формы собственности.

Конечный финансовый результат деятельности -- это балансовая прибыль (или убыток). Общий финансовый результат отчетного года равен сумме прибыли от реализации продукции (работ, услуг), результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Результат от прочей реализации включает реализацию основных средств, нематериальных активов, иного имущества.

В состав прочих доходов (расходов) включаются:

доходы, полученные (расходы понесенные) от долевого участия в совместных предприятиях;

от сдачи (получения) имущества в аренду;

доходы (расходы) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам;

суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и в возмещение убытков;

другие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции. При этом платежи, внесенные в

бюджет в виде санкций, производятся за счет при-

были, остающейся в распоряжении предприятий.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам, от долевого участия в совместных предприятиях, рентных платежей), а также суммой льгот по налогу на прибыль в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Чистая прибыль - это прибыль предприятия, которая остается после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Предприятие, исходя из своей финансовой стратегии, может увеличивать или уменьшать величину балансовой прибыли за счет выбора того или иного способа:

оценки имущества,

порядка его списания,

установления сроков использования.

Все это должно быть отражено в учетной политике. Вследствие чего бухгалтер должен уметь выбрать и предложить руководителю тот вариант учетной политики, который обеспечит реализацию финансовой стратегии предприятия.

оценка динамики показателей балансовой прибыли,

выявление и измерение действия различных видов доходов на величину прибыли,

оценка возможных резервов дальнейшего роста балансовой прибыли.

Анализ балансовой прибыли начинается с общей оценки за анализируемый период. Затем необходимо проанализировать балансовую прибыль в динамике (за ряд лет), а также изменение каждого показателя за текущий анализируемый период.

При изучении динамики прибыли следует учитывать уровень инфляции. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

После этого проанализировать изменение показателя за текущий анализируемый период.

В заключение следует проанализировать изменение удельного веса каждого вида дохода в величине балансовой прибыли. Для этого необходимо определить удельный вес (долю) каждого вида дохода в балансовой прибыли на начало и конец периода, их изменения.

1.4 Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

прибыль финансовый анализ

Анализ балансовой прибыли показывает, что наибольший удельный вес в составе балансовой прибыли занимает прибыль от реализации продукции (работ, услуг).

Размер прибыли от реализации продукции зависит:

от методов списания безнадежных долгов;

от принятой оценки товарно-материальных ценностей;

от методов начисления амортизации основных фондов и нематериальных активов;

от изменения сроков погашения расходов будущих

периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода.

Основными задачами анализа являются:

Оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины.

Выявление и измерение действия различных факторов на прибыль.

Оценка возможных резервов роста прибыли на основе оптимизации объема производства и издержек.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) -- разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию продукции.

ПpQ = Вр - Ср - Рк - Ру,

где ПpQ -- прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

Вр -- выручка от реализации (без НДС и акцизов);

Ср -- себестоимость реализации продукции (работ, услуг);

Рк -- расходы коммерческие;

Ру -- расходы управленческие.

Анализ прибыли от реализации предполагает не только общую оценку динамики выполнения плана по прибыли от реализации, но и оценку различных факторов, воздействующих на величину и динамику прибыли от реализации.

На прибыль от реализации оказывает влияние изменение следующих факторов:

* продажных цен на товары и тарифов на услуги и работы,

* полной себестоимости объектов реализации, * объема реализации,

* структуры и ассортимента реализованной продукции.

Изменение продажных цен на товары и тарифов на услуги и работы прямо пропорционально влияет на изменение прибыли, т. е. с увеличением уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Себестоимость продукции находится в обратной зависимости: увеличение себестоимости снижает прибыль, и наоборот.

Объем реализации продукции (работ, услуг) может оказывать различное воздействие на сумму прибыли. При увеличении объема реализации убыточной продукции сумма прибыли снижается.

Изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции также оказывает различное влияние на величину прибыли. С увеличением доли рентабельных изделий в общем объеме ее реализации сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Для того чтобы проанализировать прибыль от реализации продукции (работ, услуг), необходимо дать общую оценку изменения прибыли.

±П = П 1 - П 0,

где ±П - изменение прибыли;

П 0, П 1 -- прибыль базисного и отчетного периода.

Затем необходимо определить количественное влияние изменений факторов.

Расчет влияния на прибыль изменений продажных цен на реализованную продукцию определяется как разница между реализацией в отчетном году в ценах отчетного года и реализацией в отчетном году в ценах базисного года (через выручку от реализации).

±П ц = V 1 * Ц 1 - V 1* Ц 0,

где ±П ц - изменение прибыли за счет изменения цены;

V 1 * Ц 1, V 1* Ц 0 - соответственно объемы реализации в отчетном и базисном году.

2. Анализ формирования финансовых результатов

2.1 Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности

Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в «Отчете о финансовых результатах».

Таблица № 1

Анализ финансовых результатов, тыс. руб.

Показатели	Код строки	За отчетный год	За аналогичный период прошлого года	Отклонение (+, -)	Уровень в % к выручке в отчетном периоде	Уровень в % к выручке в базисном периоде	Отклонение уровня
Себестоимость продаж
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль / убыток от продаж (стр. 010 - 020 - 030 - 040)
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль / убыток до налогообложения

По сравнению с аналогичным периодом прошлого года, предприятие в отчетном периоде получило прибыли на 438 т.р. меньше.

Положительными факторами, оказавшими влияние на финансовый результат, стали следующие факторы:

· Увеличение выручки от продаж на 2878 т.р.,

· Увеличение процентов к получению на 85 т.р.

· Снижение процентов к уплате на 498 т.руб.

Отрицательное влияние на финансовый результат оказали следующие факторы:

· Увеличение себестоимости реализованной продукции на 2848 т.р.,

· Увеличение управленческих расходов на 716 т.р.,

· Снижение прочих доходов на 157 т.р.,

· Увеличение прочих расходов на 179 т.р.

2.2 Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта из «Бухгалтерского баланса». Информация, содержащаяся в «Отчете о финансовых результатах», позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности хозяйствующего субъекта.

Таблица № 2

Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Наименование показателей	Фактически	Отклонение
	За предыдущий год	За отчетный год	Сумма, тыс. руб.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг)
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) от финансово - хозяйственной деятельности

Анализ абсолютных показателей, приведенных в табл. 2 свидетельствует о том, что хозяйствующий субъект в отчетном году добился худших финансовых результатов в хозяйственной деятельности, по сравнению с фактическими данными предыдущего года. По сравнению с предыдущим годом, прибыль отчетного года, уменьшилась на 438 т. р. (или на 8,55 %).

Анализ структуры прибыли отчетного года (вертикальный анализ) свидетельствует о том, что основная ее часть составляет прибыль от реализации продукции (работ, услуг) - 87,26% (Расчет: 4691 / 5376 х 100%).

В прошлом году прибыль от реализации продукции (работ, услуг) составляла 104,98% в общей структуре прибыли (Расчет: 5376 / 5121 х 100%).

Таким образом, доля прибыли от основной деятельности, снизилась по сравнению с прошлым годом на 17,72 % (Расчет: 87,26 - 104,98). Абсолютное же уменьшение прибыли составило 685 т.р. (или 12,74 %).

По реализации основных фондов и прочего имущества хозяйствующим субъектом в отчетном году получен нулевой финансовый результат, прибыль от прочей реализации составила 0 т.р. (Расчет: 533 т.р. - 533 т.р.).

В предыдущем периоде, от прочей реализации, был получен положительный финансовый результат, прибыль составила 336 т.р. (Расчет: 690 т.р. - 354 т.р.). Доля прибыли от прочей реализации в общей прибыли прошлого года составила 6,56 % (Расчет: 336/5121 * 100).

Таким образом, в отчетном периоде произошло снижение доли прибыли от прочей реализации на 6,56 % (Расчет: 6,56 - 0). Ее абсолютное снижение составило 336 т.р. (Расчет: 0 т.р. - 336 т.р.), что оказало отрицательное влияние на снижение прибыли отчетного периода.

Финансовый результат, полученный от полученных и уплаченных процентов: в отчетном году получен убыток в сумме 8 тыс. руб. (Расчет: 97 т.р. - 105 т.р.).

Так в отчетном году произошло увеличение процентов к получению на 85 тыс. руб. и снижение процентов к уплате на 498 тыс. руб.

Доля убытка от процентных операций в отчетном году составила 0,17 % в общей прибыли отчетного года (Расчет: 8/4683 * 100).

Доля прибыли от процентных операций в прошлом году составила 11,54 % в общей прибыли прошлого года (Расчет: 591/5121* 100).

Таким образом, в отчетном году по сравнению с предыдущим годом произошло снижение отрицательной доли прибыли полученной от процентных операций на 11,37 % (Расчет: 11,54 - 0,17).

Анализ структурной динамики свидетельствует о том, что на общую сумму снижения прибыли по сравнению с прошлым годом на 438 тыс. руб. повлияли следующие факторы (Расчет: 685 - 336 + 583):

Величина балансовой прибыли зависит от методов регулирования прибыли:

Изменение стоимостных границ отнесения имущества к основным средствам, что влечет за собой изменение суммы текущих затрат и прибыли в связи с различными способами начисления износа по основным средствам.

Использование метода ускоренной амортизации активной части основных средств также приводит к увеличению себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли, а следовательно, налогов на прибыль.

Применение различных методов оценки нематериальных активов и способов начисления амортизации по ним.

Выбор метода оценки потребленных производственных запасов.

5. Изменение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции (по фактическим затратам или равномерными частями за счет созданного ремонтного фонда).

Изменения сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного года.

Изменение метода определения прибыли от реализации продукции.

Все вышеперечисленные методы регулирования прибыли могут кардинально изменить величину прибыли от реализации, балансовую прибыль и в целом финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

2.3 Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

Предположим что организация, как в предыдущем году, так и в отчетном году осуществляло торговлю пластиковыми окнами, средняя цена реализации одного пластикового окна - 15000 руб.

Таблица № 3

Исходные данные для факторного анализа

Определим изменение прибыли от основной реализации (реализации услуг):

±П = П 1 - П 0

±П = 4691 - 5376 = - 685 т.р.

±П ц = 7984,8 * 15 - 7984,8 * 15 = 119772 - 119772 = 0 т. р.

Таким образом, так как цена реализации не изменилась, ее размер влияния равен нулю.

Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости (за счет структурных сдвигов в составе продукции) определяется как разница между фактической себестоимостью реализованной продукции отчетного года и себестоимостью реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного года (через затраты на производство реализованной продукции).

±Пс = Czo. от - Cz6. от,

где ±Пс -- изменение прибыли за счет изменения себестоимости;

Czo. от -- фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года;

Cz6. от -- себестоимость реализованной продукции отчетного года, в ценах базисного года.

Рассчитаем себестоимость 1 единицы реализованного товара в отчетном году: 115082000 /7984.8 = 14412.63 т. руб.

Затем рассчитаем себестоимость 1 единицы реализованного товара в прошлом году:

111518000 / 7792,93 = 14310,15 р.

±Пс = (7984,8 * 14310,15) - (7984,8 * 14412.63) = 114263685.72 р. - 115081968.02 р. = - 818282,3 р.

Увеличение себестоимости реализованной продукции привело к соответствующему снижению суммы прибыли на 818 т. р.

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме и структуре определяется как разница между прибылью от реализации, исчисленной по ценам и себестоимости базисного года на фактический объем реализации, и прибылью базисного года (или плановой величиной).

± П v и стр = Прvф. z6 -- Прzб,

где ±Пv и стр - изменение прибыли за счет изменения объема и структуры;

Прvф. z6 - прибыль от реализации на фактический объем в ценах и себестоимости базисного года;

Прzб -- прибыль, исчисленная при всех базисных показателях.

Определим прибыль от реализации, исчисленную по ценам и себестоимости базисного года на фактический объем реализации:

Прvф. z6 = (7984,8 * 15000) - (7984,8 * 14310.15) = 119772000 - 114263685,72 = 5508314,28 р.

Прибыль, исчисленная при всех базисных показателях (прибыль прошлого года) составляет 5376 т.р.

± П v = 5508,3 т. р. - 5376 т. р. = + 132,3 т. р.

Расчет влияния на прибыль изменений в структуре продукции будет определяется сальдовым способом:

±Пстр = ±П v и стр - ±П v,

где ± Пстр - изменение прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции.

Так как, по анализируемому предприятию, изменений в структуре реализованной продукции за анализируемый период не произошло, расчет влияния на прибыль изменений в структуре в данной курсовой работе не производится.

Таким образом, прибыль от реализации услуг уменьшилась на 685 т. руб. (4691 - 5376).

Размер влияния факторов:

3. Методика определения резервов роста прибыли

3.1 Определение резервов роста прибыли

Прибыль имеет следующее значение в деятельности предприятий:

* в обобщенной форме отражает результаты предпринимательской деятельности и является одним из показателей ее эффективности;

* используется в качестве стимулирующего фактора предпринимательской деятельности и производительности труда;

* выступает источником финансирования расширенного воспроизводства и является важнейшим финансовым ресурсом предприятия.

Многогранный характер прибыли означает, что ее исследование должно иметь системный подход. Такой подход предполагает анализ совокупности факторов образования, взаимовлияния, распределения и использования.

Важным этапом аналитической работы является выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности. Основными источниками увеличения прибыли и рентабельности являются:

1) Увеличение объема реализованной продукции.

2) Снижение себестоимости реализованной продукции.

3) Повышение цен.

4) Повышение качества товарной продукции.

5) Реализация продукции на более выгодных рынках сбыта и т.д.

Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации (Р ^ VРП) умножить на фактическую прибыль (П i ф) в расчете на единицу продукции соответствующего вида:

Р ^ П vрп = Сумма (Р ^ VРП i * П i 1)

По анализируемому предприятию резерв составил:

Р ^ П vрп = 4691000/ 7984.8 * (7984.8 - 7792,93) =587,49 * 191,87 = 112721,94 руб.

Подсчет резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости продукции осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости (Р С) каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста:

Р v П с = Сумма Р v С i (VРП i 1 + Р ^ VРП i)

Так как, по нашему предприятию имело место увеличение себестоимости, а не ее снижение, резерва роста прибыли в данном случае не будет.

Резерв роста прибыли за счет повышения цены на продукцию осуществляется следующим образом: выявленный резерв роста цены (Р ^ Ц) каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста:

Р ^ П ц = Сумма Р ^ Ц i (VРП i 1 + Р ^ VРП i)

По анализируемому предприятию роста цены не было, поэтому такого резерва нет.

Заключение

В данной курсовой работе был проведен анализ состава и динамики балансовой прибыли на примере предприятия.

Анализ абсолютных показателей финансово - хозяйственной деятельности предприятия, свидетельствует о том, что хозяйствующий субъект в отчетном году добился лучших финансовых результатов в хозяйственной деятельности, по сравнению с фактическими данными предыдущего года. По сравнению с предыдущим годом, прибыль отчетного года, снизилась на 438 т. р. (или на 8,55 %).

Анализ структуры прибыли отчетного года (вертикальный анализ) свидетельствует о том, что основная ее часть составляет прибыль от реализации продукции (работ, услуг) - 87,26%. В прошлом году прибыль от реализации продукции (работ, услуг) составляла 104,98% в общей структуре прибыли

Таким образом, доля прибыли от основной деятельности, снизилась по сравнению с прошлым годом на 17,72 %. Абсолютное же уменьшение прибыли составило 685 т.р. (или 12,74 %).

По реализации основных фондов и прочего имущества хозяйствующим субъектом в отчетном году получен нулевой финансовый результат, прибыль от прочей реализации составила 0 т.р.

В предыдущем периоде, от прочей реализации, был получен положительный финансовый результат, прибыль составила 336 т.р. Доля прибыли от прочей реализации в общей прибыли прошлого года составила 6,56 %.

Таким образом, в отчетном периоде произошло снижение доли прибыли от прочей реализации на 6,56 %. Ее абсолютное снижение составило 336 т.р., что оказало отрицательное влияние на снижение прибыли отчетного периода.

Финансовый результат, полученный от полученных и уплаченных процентов: в отчетном году получен убыток в сумме 8 тыс. руб. Так в отчетном году произошло увеличение процентов к получению на 85 тыс. руб. и снижение процентов к уплате на 498 тыс. руб.

Доля убытка от процентных операций в отчетном году составила 0,17 % в общей прибыли отчетного года.

Доля прибыли от процентных операций в прошлом году составила 11,54 % в общей прибыли прошлого года.

Таким образом, в отчетном году по сравнению с предыдущим годом произошло снижение отрицательной доли прибыли полученной от процентных операций на 11,37 %. Анализ структурной динамики свидетельствует о том, что на общую сумму снижения прибыли по сравнению с прошлым годом на 438 тыс. руб. повлияли следующие факторы:

Снижение прибыли на 685 т.р. за счет снижения прибыли от реализации, т. е. основной деятельности,

Снижение прибыли на 336 т.р. за счет прироста убытков от прочей реализации,

Увеличение прибыли на 583 т. руб. за счет увеличения прибыли от процентных операций.

Таким образом, прибыль от реализации товара уменьшилась на 685 т. руб. (4691 - 5376), за счет влияния следующих факторов:

Влияние изменения цен = 0 т. р.

Влияние изменения себестоимости = - 818,3 т. р. Увеличение себестоимости уменьшает прибыль от реализации.

Влияние изменения объема реализации = + 132,3 т. р.

Влияние изменения структуры = 0 т.р.

Общий размер влияния составил: 132,3 - 818,3 = - 685 т.р.

Важным этапом аналитической работы является выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности. Далее мы определили возможные резервы роста прибыли и рентабельности предприятия.

По анализируемому предприятию резерв роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции составил 112721,94 руб.

Список использованной литературы

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Дело и сервис,2013.

2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ бухгалтерской отчетности». - М.: ДИС, 2012.

3. Ефимова О.В. «Финансовый анализ». - М:Бухгалтерский учет, 2010.

4. Ковалев В.В. «Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности». - М.: Финансы и статистика, 2011.

5. Кондраков Н.П. «Основы финансового анализа». - М.: Главбух, 2009.

6. Козлова О.И. и др. «Оценка кредитоспособности предприятий». - М.: АО «АРГО», 2012.

7. Панков Д.А. «Современные методы анализа финансового положения». - М.: Ось -89,2013.

8.Савицкая Г.В. «Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности». - М.: ИНФРА -М, 2010.

9. Чечевицына Л.Н. «Экономический анализ». - М.: Феникс, 2011.

10. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа». - М.: ИНФРА-М, 2012.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Характеристика бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли. Особенности формирования прибыли, ее динамика. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности. Соотношения прибыли от продаж с другими показателями. Показатели себестоимости.

курсовая работа , добавлен 08.03.2011


Финансовые результаты деятельности предприятия и их значение. Анализ уровня динамики и структуры финансовых результатов. Факторный анализ прибыли от реализации, рентабельности продаж по данным отчетности. Анализ финансовой устойчивости предприятия.

курсовая работа , добавлен 24.11.2011


Теория анализа финансовых результатов на предприятии. Анализ состава и динамики балансовой прибыли. Факторы ее формирования. Анализ финансовых результатов прочих видов деятельности, рентабельности предприятия. Диагностика утраты платежеспособности.

курсовая работа , добавлен 22.03.2009


Механизм формирования прибыли. Факторы, влияющие на финансовые результаты деятельности предприятия. Анализ состава и динамики прибыли, а также показателей рентабельности. Разработка мероприятий по улучшению финансовых результатов БПО "Кооператор".

дипломная работа , добавлен 17.06.2013


Понятие финансовых результатов, цели и задачи их учета. Особенности учета и порядок формирования финансовых результатов. Анализ динамики имущества, пассивов. Факторный анализ прибыли предприятия. Рекомендации по повышению уровня прибыли на предприятии.

курсовая работа , добавлен 18.03.2014


Особенности формирования финансовых результатов: экономическая база, показатели прибыли и рентабельности. Анализ структуры прибыли до налогообложения по данным отчетности. Характеристика формирования и динамики прибыли ОАО "Салаватнефтеоргсинтез".

курсовая работа , добавлен 08.05.2011


Экономическая сущность финансовых результатов, основные источники их информации. Анализ и оценка динамики финансовых результатов деятельности организации. Методы оценки нематериальных активов, способы начисления амортизации по ним. Резервы роста прибыли.

курсовая работа , добавлен 13.03.2015


Оценка хозяйственной деятельности по основным показателям на примере СХПК "Родина". Анализ состава и динамики балансовой прибыли, финансовых результатов от реализации продукции. Резервы роста прибыли и рентабельности, увеличения объемов производства.

курсовая работа , добавлен 24.12.2014


Понятие финансовых результатов и методика их формирования, значение, задачи и методы анализа данного экономического показателя. Краткая характеристика организации, факторный анализ прибыли от реализации продукции, оценка резервов увеличения прибыли.

курсовая работа , добавлен 17.04.2015


Теоретико-методологические аспекты анализа, экономическая сущность финансовых результатов предприятия. Порядок формирования и распределения прибыли, показатели рентабельности. Анализ состава, структуры и динамики прибыли предприятия ООО "Автозаводстрой".

Конечный финансовый результат деятельности предприятия – это балансовая прибыль (убыток). Балансовая прибыль является суммой прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли (или убытка) от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций. Прибыль – экономическая категория, комплексно отражающая хозяйственную деятельность предприятия в форме денежных накоплений. Прибыль, характеризующая конечные результаты торгово-производственного процесса, является основным показателем финансового состояния предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Валовая прибыль – разница между чистым доходом от продаж и себестоимостью реализованной продукции или услуги.

Плановая прибыль – это сумма плановых накоплений, предус­мотренных в смете, и плановой экономике затрат от снижения себестоимости.

Метод прямого счета основан на гарантированном спросе. Предполагается, что весь объем произведенной продукции приходится на предварительно оформленный пакет заказов. Это наиболее достоверный метод планирования выручки, когда план выпуска и объем реализации продукции заранее увязаны с потребительским спросом, известны необходимый ассортимент и структура выпуска, установлены соответствующие цены.

Главное требование, которое предъявляется сегодня к системе распределения прибыли, остающейся на предприятии, заключается в том, что она должна обеспечитьфинансовыми ресурсамипотребности расширенного воспроизводства на основе установления оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление.

При распределении прибыли, определении основных направлений ее использования прежде всего учитывается состояние конкурентной среды, которая может диктовать необходимость существенного расширения и обновления производственного потенциала предприятия. В соответствии с этим определяются масштабы отчислений от прибыли в фонды производственного развития, ресурсы которых предназначаются для финансирования капитальных вложений, увеличения оборотных средств, обеспечения научно-исследовательской деятельности, внедрения новых технологий, перехода на прогрессивные методы труда и т.п.

В широком смысле слова понятие рентабельность означает прибыльность, т. е. отношение, в числителе которого всегда будет прибыль. Экономическая сущность рентабельности лучше всего раскрывается через характеристику содержания того или иного показателя. Рентабельность продукции характеризует выход прибыли в процессе реализации продукции на единицу издержек в основной деятельности предприятий. Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;

прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;

величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;

прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части – на потребление.

В деятельности торговых предприятий широко применяется показатель рентабельности, характеризующий относительный размер прибыли.

В зависимости от цели расчетов наиболее часто рентабельность торгового предприятия определяют посредством процентного отношения прибыли к следующим показателям:

товарообороту;

издержкам обращения;

оборотным средства;

основным средствам;

средствам на оплату труда;

собственному капиталу.

Учет финансовых результатов необходим для оценки хозяйственной жизни предприятия. С помощью этих показателей можно проанализировать эффективность предприятия в целом и разработать дальнейшую стратегию поведения на рынке, поэтому правильный учет финрезультатов очень важен с точки зрения экономики.

Что представляет собой финансовый результат

Финансовый результат — это экономический итог хозяйственной жизни организации, который выражается в виде полученной прибыли или убытка. Прибыль — это сумма, на которую полученная выручка превышает понесенные расходы. Проще говоря, когда предприятие остается «в плюсе». В случае когда организация понесла расходов больше, чем выручила от своей деятельности, говорят о полученном убытке. Сведения о финансовых результатах важны не только для внутрифирменного контроля и управления, но и для внешних лиц, заинтересованных в информации подобного рода. К ним относятся банковские организации, которые выдают заемные ресурсы в пользование компании под определенные проценты, страховые компании, страхующие имущество организации, инвесторы, осуществляющие вложения в развитие компании, и другие.

Прибыль — это относительный показатель деятельности компании. В целом она символизирует положительный результат работы предприятия. Но по анализу прибыли можно сделать иные выводы. К примеру, проведя сравнительный анализ прибыли за несколько лет, специалист может сделать вывод об увеличении или уменьшении ее величины и о повышении или снижении эффективности деятельности компании.

Полученный убыток сигнализирует руководству компании о неэффективности коммерческой деятельности и о необходимости принятия мер по повышению прибыльности компании.

Для эффективного анализа важно организовать своевременный и точный бухгалтерский учет финансовых результатов деятельности организации.

Финансовый результат от обычных видов деятельности в бухгалтерском учете

Виды деятельности, которые закреплены учредительной документацией, можно отнести к обычным. Для учета финансовых результатов предназначен счет 90. «Обычные» доходы и расходы удобнее вести на открытых к нему субсчетах:

• 1 — «Выручка».
• 2 — «Себестоимость продаж».
• 3 — «НДС» (с продаж или «исходящий» НДС).
• 4 — «Акцизы».
• 9 — «Прибыль/убыток от продаж». Именно на этом субсчете сводится заключительный итог учета финансовых результатов.

Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности организации можно представить следующими бухгалтерскими записями:

• Дт 62 Кт 90.1 — начислена выручка от продаж;
• Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС;
• Дт 90.2 Кт 20 (41, 43, 44) — отражена себестоимость продукции, работ или услуг.

Как определить, получило предприятие прибыль или убыток? Для этого нужно суммарные обороты по дебету счетов 90.2, 90.3, 90.4 сопоставить с оборотом по кредиту 90.1. Если кредит счета 90.1 больше оборотов по дебету, то предприятие может отразить прибыль: Дт 90.9 Кт 99. Если же результат противоположный, то говорят о полученном убытке: Дт 99 Кт 90.9. Отметим, что в конце отчетного периода на счете 90 не должно быть остатка.

Бухгалтерский учет финансовых результатов от прочих видов деятельности организации

Если доходы и расходы невозможно отнести к обычной деятельности, то в этом случае для них предусмотрено понятие «Прочие виды деятельности». Перечень прочих доходов состоит из:

• доходов от предоставления имущества в аренду;
• финансовой выгоды по ценным бумагам и другим вложениям;
• выручки от реализации собственных активов (к примеру, основных фондов, нематериальных активов);
• безвозмездных экономических выгод;
• причитающихся штрафов, пени и неустоек, а также возмещения причиненного ущерба;
• положительных курсовых разниц;
• списанной кредиторской задолженности после окончания срока давности;
• инвентаризационных излишков и т. д.

Аналогичен доходам и список прочих расходов:

• себестоимость и затраты, отнесенные к продаже активов;
• НДС по реализационным операциям;
• возмещение ущерба сторонним контрагентам;
• штрафы, пеня и неустойки, предназначенные к уплате;
• комиссия кредитных компаний за проводимые расчетные операции;
• дебиторская задолженность после прекращения срока давности;
• отрицательные курсовые разницы;
• экономические выгоды по полученным кредитам и займам и другие.

Для учета финансовых результатов по прочей деятельности утвержден счет 91 «Прочие доходы и расходы». К нему, в отличие от счета 90, достаточно открыть всего 3 субсчета:

• 1 — «Прочие доходы»;
• 2 — «Прочие расходы»;
• 9 — «Сальдо прочих доходов и расходов».

Кредит счета 91.1 отражает доходную часть прочей деятельности. Он может быть в корреспонденции с различными счетами (зависит от источника дохода):

• Дт 62 (76) Кт 91.1 — начислена арендная плата;
• Дт 62 (76) Кт 91.1 — начислена выручка от продажи активов (например, основных средств, нематериальных активов);
• Дт 62 (76) Кт 91.1 — начислены дивиденды, проценты и прочие доходы по ценным бумагам, а также от участия в уставных капиталах сторонних компаний;
• Дт 66 (67) Кт 91.1 — начислены проценты по выданным ранее долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам;
• Дт 98 Кт 91.1 — отражен доход от имущества, полученного на безвозмездной основе;
• Дт 60 (62, 76) Кт 91.1 — списана кредиторская задолженность с истекшим сроком давности;
• Дт 52, 57 Кт 91.1 — выявлена положительная курсовая разница при продаже валюты;
• Дт 63 Кт 91.1 — сумма резерва по сомнительным долгам включена в состав прочих доходов;
• Дт 50, 10, 41, 43 Кт 91.1 — выявлены излишки по результатам проведенной инвентаризации.

А дебет счета 91.2 предназначен для отражения расходных операций:

• Дт 91.2 Кт 01.2 — списана остаточная стоимость основных средств, предназначенных для продажи;
• Дт 91.2 Кт 04.2 — списана остаточная стоимость нематериальных активов, предназначенных для реализации;
• Дт 91.2 Кт 10 — списана себестоимость материалов, предназначенных для продажи;
• Дт 91.2 Кт 68 — начислен НДС с операций по реализации основных средств, нематериальных активов и материалов;
• Дт 91.2 Кт 66 (67) — начислены проценты по полученным краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам;
• Дт 91.2 Кт 60 (62, 76) — списана дебиторская задолженность с истекшим сроком давности;

• Дт 91.2 Кт 76 — начислена комиссия банка за проведение расчетных операций;
• Дт 91.2 Кт 52, 57 — отражена отрицательная курсовая разница.

Смысл расчета итогового финансового результата полностью аналогичен счету 90:

Как и счет 90, счет 91 предполагает отсутствие остатка на нем.

Как определить конечный финансовый результат?

С учетом финансовых результатов по обычным и прочим видам деятельности мы разобрались. Но как определить общий финансовый результат в целом по предприятию? Для начала определимся, из чего он состоит.

Окончательный финансовый результат включает в себя:

• финансовый результат, полученный по обычной деятельности;
• финансовый результат, выявленный от прочей деятельности;
• чрезвычайные доходы и расходы;
• начисление налога на прибыль.

Итог учета финансового результата по обычной деятельности отражается:

• Дт 90.9 Кт 99 — прибыль;
• Дт 99 Кт 90.9 — убыток.

Сальдо учета финансового результата по прочей деятельности выглядит следующим образом:

• Дт 91.9 Кт 99 — отражена прибыль по прочим операциям;
• Дт 99 Кт 91.9 — получен убыток по прочим видам деятельности.

Чрезвычайные доходы и расходы включают в себя суммы, возникшие в связи с обстоятельствами, которые невозможно предусмотреть, например, в результате стихийных бедствий, катастроф, пожаров, аварий, опасных природных явлений и т. д.

Такие доходы и расходы могут быть отражены следующими бухгалтерскими записями:

• Дт 99 Кт 01.2, 10, 41, 43 — списана остаточная стоимость основных средств, материалов, товаров и готовой продукции, которые пострадали в результате чрезвычайной ситуации, к примеру, при пожаре на складах предприятия;
• Дт 10 Кт 99 — оприходованы пригодные для дальнейшего применения материалы, оставшиеся после поврежденных основных средств, товаров, готовой продукции;
• Дт 76 Кт 99 — отражены суммы страхового возмещения по уничтоженному имуществу в случае, если оно было застраховано.

Налог на прибыль обязаны начислять и уплачивать российские и иностранные компании, которые ведут свою деятельность в пределах территории нашей страны и применяющие общий налоговый режим. Он отражается следующей записью на бухгалтерских счетах:

Дт 99 Кт 68.4 — начислен налог на прибыль, который предназначен для перечисления в бюджетную систему РФ.

О том, как определить величину налога на прибыль, узнаете из публикации .

Весь финансовый год сальдо прибылей и убытков по счетам 90 и 91, суммы чрезвычайных доходов и расходов, а также начисленного налога на прибыль накапливаются на счете 99. В конце каждого года определяется итог учета финансовых результатов и составляются заключительные записи при помощи счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

• Дт 99 Кт 84 — получена чистая прибыль.
• Дт 84 Кт 99 — отражен убыток финансового года.

Таким образом, счет 99 полностью закрывается в конце года и не может иметь остатка.

Бухгалтерский учет использования прибыли

Прибыль — это положительный результат деятельности компании в целом. Каждое предприятие заинтересовано в ее увеличении. Но одного получения прибыли недостаточно для дальнейшего развития организации. Большое значение имеет ее рациональное и эффективное использование. Чистая прибыль — это прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. Она отражается по кредиту счета 84 и подлежит дальнейшему распределению.

Узнайте, как провести анализ чистой прибыли компании, из нашей статьи .

Основные направления распределения чистой прибыли:

• Создание резервного капитала. Для акционерных обществ его создание является обязательным условием, остальные предприятия могут создавать его по своему усмотрению:

Дт 84 Кт 82 — сформирован резервный капитал за счет чистой прибыли.

• Погашение убытков прошлых лет:

Дт 84 Кт 84 — погашен убыток прошлых лет.

• Начисление и выплата дивидендов участникам общества:

Дт 84 Кт 75 (70) — отражены дивиденды.

Счет 70 используется в том случае, когда акционерами выступают сотрудники предприятия.

По результатам финансового года предприятием может быть получен убыток, который также отражается на счете 84. Он может быть покрыт несколькими путями:

• За счет средств добавочного капитала:

Дт 83 Кт 84.

• За счет средств величины резервного капитала, который был создан в предыдущие отчетные периоды после распределения чистой прибыли:

Дт 82 Кт 84.

• За счет дополнительно привлеченных вкладов участников общества:

Дт 75 (70) Кт 84.

Таким образом, рациональное использование прибыли позволяет предприятию оставаться более устойчивым в будущем. Одним из самых эффективных направлений использования чистой прибыли современные экономисты считают создание резервного капитала. Он поможет предприятию в дальнейшем покрыть убытки от своей деятельности, которые возможны в условиях нестабильной экономической ситуации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации

Финансовый результат финансового года показывает эффективность коммерческой деятельности предприятия. Своевременный и полный учет финансовых результатов важен с экономической точки, так как позволяет получить наиболее достоверные данные и выводы. Анализ позволяет выявить слабые стороны предприятия, найти более рациональное применение имеющимся ресурсам. Данные анализа могут быть использованы для текущего и стратегического планирования деятельности компании в будущем.

Главной целью анализа, как и учета финансовых результатов, является оценка состояния предприятия в целом. Такие данные необходимы не только для руководства предприятия, но и для специалистов компании, ответственных за ее развитие в дальнейшем. В основном при анализе используется дедуктивный способ, то есть движение от общих данных учета финансовых результатов к частным.

Учет финансовых результатов предполагает составление и сдачу бухгалтерской отчетности. Прибыль занимает одно из ключевых мест при проведении аналитических расчетов. Различают анализ бухгалтерской и экономической прибыли предприятия. Разница между ними заключается в порядке определения прибыли.

Расчет бухгалтерской прибыли основывается на данных бухгалтерского учета. Именно эту прибыль мы видим в отчете о прибылях и убытках. Бухгалтерская прибыль признает только явные затраты по реальным и документально подтвержденным хозяйственным операциям. При определении экономической прибыли специалисты учитывают также неявные затраты. Из-за них и образуется разница между бухгалтерской и экономической прибылью. Неявные затраты представляют собой альтернативные ресурсы или упущенные экономические возможности (выгоды). К примеру, предприятие имеет сберегательный депозит в кредитном учреждении. Если бы оно в течение года дополнительно инвестировало в него определенные финансовые ресурсы, то доход по вкладу мог вырасти. Величина возможных, но неполученных процентов по депозиту и будет являться упущенной экономической выгодой.

Каждый из видов прибыли может быть проанализирован при помощи основных приемов:

• Сравнительный анализ, который предполагает сопоставление одних и тех же показателей за аналогичные промежутки времени, а также выявляет отклонения между ними в большую или меньшую сторону.
• Структурный анализ, направленный на расчет структуры каждого показателя в общем весе всех данных и динамику ее изменения.
• Факторный анализ, который применяется для определения влияния каждого фактора на экономический результат и выявления взаимосвязей между ними.

Каждое предприятие, которое заинтересовано в дальнейшем увеличении прибыли, должно выбрать те методы анализа, которые лучше всего подходят его специфике деятельности и отраслевой принадлежности.

Формулы расчета основных показателей, которые характеризуют деятельность компании, можно найти в статье .

Итоги

Финансовый результат представляет собой итог финансовой деятельности организации. Он показывает, насколько была эффективна деятельность компании в целом. Прибыль — относительный показатель эффективности работы организации. Она свидетельствует о положительном результате деятельности. Однако после проведения аналитических процедур могут быть сделаны иные выводы об эффективности работы предприятия.

Учет финансовых результатов по обычным видам деятельности ведется на счете 90, по прочим видам деятельности — на счете 91. Конечный финансовый результат определяется на счете 99 и складывается из сальдо доходов и расходов по обычным и прочим видам деятельности, чрезвычайных доходов и расходов, начисленного налога на прибыль организаций.

В конце каждого года на счете 84 отражается величина чистой прибыли либо непокрытого убытка. Чистая прибыль подлежит распределению и должна быть рационально использована с экономической точки зрения. Убыток отчетного периода может быть покрыт за счет средств добавочного и резервного капиталов, а также при помощи привлечения дополнительных вкладов участников общества.

В настоящее время применяется большое количество приемов анализа финансовых результатов. Их проводят разные службы и управленческие звенья предприятия. Анализ может проводиться на основе бухгалтерской или экономической прибыли. Каждый из видов анализа и учет финансовых результатов тесно связан друг с другом. Без итоговых данных учета финансовых результатов невозможно провести ни один из видов анализа.

Финансовый результат - обобщающий показатель анализа и оценки эффективности деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях его формирования. Показателями, выражающими финансовый результат деятельности предприятия, являются:

• - показатели прибыли, характеризующие финансово-хозяйственный эффект деятельности предприятия (абсолютные показатели);
• - показатели рентабельности, характеризующие эффективность использования применяемых в процессе производства ресурсов и текущих затрат (относительные показатели) .
• 1. Показатели прибыли.

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которую непосредственно получает предприятие. Прибыль или убыток предприятия складывается из: прибыли от реализации товаров; прибыли от реализации имущества и прочих активов; прибыли от финансовых операций; внереализационной прибыли. Анализ перечисленных показателей сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.

В процессе формирования рассчитывают: валовую прибыль; прибыль от продаж; прибыль до налогообложения; прибыль от обычной деятельности; чистую (нераспределенную) прибыль.

Прибыль - это денежное выражение накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятий. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем, прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства .

Показатели прибыли делятся на :

Коэффициент валовой прибыли, или, коэффициент покрытия позволяет определить величину, которая остается после вычета из себестоимости реализованной продукции переменных издержек на покрытие других видов издержек - операционных, т.е. постоянных издержек, налогов, процентов за кредит, и получение прибыли. Отражает долю валовой прибыли, и является одним из наиболее важных для менеджеров предприятия (Формула (1)):

Квп= (ВП - СС) / ВП (1)

Где, Квп - коэффициент валовой прибыли;

ВП - валовая прибыль;

СС - себестоимость продукции;

Коэффициент операционной прибыли (операционной маржи) - это отношение операционной прибыли, т.е. прибыли от основной деятельности, к объему продаж. Определяет величину операционных расходов, приходящуюся на одну денежную единицу продаж (Формула (2)):

Коп = ОП / ВП (2)

Где, Коп - коэффициент операционной прибыли;

ОП - операционная прибыль;

Рентабельность продаж - отношение чистой прибыли к продажам. Показывает величину чистого дохода, полученного предприятием на рубль реализованной продукции (Формула (3)):

Рпр = ЧП / В (3)

Где, Рпр - рентабельность продаж;

ЧП - чистая прибыль,

В - выручка от продаж.

Итак, прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности организации.

2. Показатели рентабельности.

В системе показателей эффективности деятельности предприятий важнейшее место принадлежит рентабельности. Рентабельность представляет собой такое использование средств, при котором организация не только покрывает свои затраты доходами, но и получает прибыль .

1) Общая рентабельность (рентабельность продаж).

При оценке рентабельности продаж на основе показателей прибыли и выручки от реализации рассчитываются коэффициенты рентабельности по всей продукции в целом или по отдельным ее видам. Как и в случае с рентабельностью капитала, существует множество показателей оценки рентабельности продаж, многообразие которых обусловлено выбором того или иного вида прибыли. Чаще всего используется валовая, операционная или чистая прибыль. Соответственно рассчитываются три показателя рентабельности продаж :

Валовая рентабельность реализованной продукции. Этот показатель является самым распространенным при определении рентабельности деятельности предприятия и рассчитывается как отношение прибыли до налогообложения к выручке от реализации товаров, работ и услуг, производимых предприятием. Показатель показывает, какую часть от выручки от реализации составляет прибыль до налогообложения, анализируется в динамике и сравнивается со среднеотраслевыми значениями этого показателя. Коэффициент валовой прибыли показывает эффективность производственной деятельности предприятия, а также эффективность политики ценообразования (Формула (4)):

ВРрп = ВП / В (4)

Где, ВРрп - валовая рентабельность реализованной продукции;

ВП - валовая прибыль;

В - выручка от продаж;

Операционная рентабельность реализованной продукции. Операционная прибыль - это прибыль, остающаяся после вычета из валовой прибыли административных расходов, расходов на сбыт и прочих операционных расходов. Этот коэффициент показывает рентабельность предприятия после вычета затрат на производство и сбыт товаров. Показатель операционной рентабельности является одним из лучших инструментов определения операционной эффективности и показывает способность руководства предприятия получать прибыль от деятельности до вычета затрат, которые не относятся к операционной эффективности. При рассмотрении этого показателя совместно с показателем валовой рентабельности можно получить представление о том, чем вызваны изменения рентабельности. Если, например, на протяжении ряда лет валовая рентабельность существенно не изменялась, а показатель операционной рентабельности постепенно снижался, то причина кроется, скорее всего, в увеличении расходов по статьям административных и сбытовых расходов (Формула (5)):

ОРрп= П / В (5)

Где, ОРрп - операционная рентабельность реализованной продукции;

П - прибыль до налогообложения;

В - выручку от реализации;

Чистая рентабельность реализованной продукции. В отечественной практике чаще всего используется именно показатель чистой рентабельности реализованной продукции. Неизменность на протяжении какого-либо периода показателя операционной рентабельности с одновременным снижением показателя чистой рентабельности может свидетельствовать либо об увеличении финансовых расходов и получении убытков от участия в капитале других предприятий, либо о повышении суммы уплачиваемых налоговых платежей . Этот коэффициент показывает полное влияние структуры капитала и финансирования компании на ее рентабельность (Формула (6)):

ЧРрп = ЧП / В (6)

Где, ЧРрп - чистая рентабельность реализованной продукции;

ЧП - чистая прибыль;

В - выручку от реализации.

• 2) Показатели рентабельности активов, исчисляемые как отношение соответствующих видов прибыли к той или иной группе активов :
  • - рентабельность активов - это прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, деленная на среднюю величину активов. Показывает, сколько рублей чистой прибыли получено на рубль активов (Формула (7)):

Ра = ЧП / СГва (7)

Где, Ра - рентабельность активов;

ЧП - чистая прибыль;

СГва- среднегодовая величина активов;

Рентабельность текущих активов, показывает, сколько рублей чистой прибыли получено на рубль текущих активов - оборотных средств (Формула (8)):

Рта= ЧП / СГвта (8)

Где, Рта - рентабельность текущих активов;

ЧП - чистая прибыль;

СГвта - среднегодовая величина текущих активов.

Данная группа показателей характеризует рентабельность активов (общих, текущих и долгосрочных) по отношению к различным видам прибыли. Наиболее часто для оценки рентабельности активов используют данные о чистой прибыли:

Рентабельность оборотных активов - определяется как отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) к оборотным активам предприятия . Этот показатель отражает возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства (Формула (9)):

Роа= ЧП / СГвоа (9)

Где, Роа - рентабельность оборотных активов;

ЧП - чистая прибыль;

СГвоа - среднегодовая величина оборотных активов.

3) Рентабельность производственных фондов. Определяется как отношение балансовой прибыли к среднему значению суммы стоимости основных производственных фондов, нематериальных активов и оборотных средств в товарно-материальных ценностях. Уровень рентабельности производственных фондов влияет на увеличение прибыльность продукции (чем выше фондоотдача основных фондов и скорость оборота оборотных средств, чем ниже затраты на 1 рубль продукции и удельные затраты по экономическим элементам (средств труда, материалов труда) (Формула (10)):

Рпо = Пно / СГпФ (10)

Рпо - рентабельность производственных фондов;

Пно - прибыль до НО;

СГпФ - среднегодовая величина производственных фондов.

• 4) показатели рентабельности инвестиций (капитала), определяемые как отношение соответствующих видов прибыли к той или иной группе обязательств :
  • - рентабельность общих инвестиций - показывает, насколько эффективно использовались инвестированные средства, какой доход получает предприятие на рубль инвестированных средств. Он косвенно характеризует эффективность управления инвестированными средствами, опыт, компетенцию руководства (Формула (11)):

Рои= ЧП / (ДО + СК) (11)

Где, Рои - рентабельность общих инвестиций;

ЧП - чистая прибыль;

ДО - долгосрочные обязательства;

СК - собственный капитал;

Рентабельность собственного капитала - отражает насколько эффективно использовался собственный капитал (Формула (12)):

Рск = ЧП / СК (12)

Где, Рск- рентабельность собственного капитала;

ЧП - чистая прибыль;

СК - собственный капитал;

Коэффициент прибыли на долгосрочные обязательства, показывает возможности погашения долгосрочных кредитов за счет прибыли предприятия (Формула (13)):

Кпдо = ЧП / ДО (13)

Где, Кпдо- коэффициент прибыли на долгосрочные обязательства;

ЧП - чистая прибыль;

ДО - долгосрочные обязательства.

Итак, рентабельность инвестиций представляет интерес для имеющихся и потенциальных собственников и акционеров. Рентабельность собственного капитала показывает, какую прибыль приносит каждая инвестированная собственниками капитала денежная единица. Он является основным показателем, используемым для характеристики эффективности вложений в деятельность того или иного вида.

5) Рентабельность финансовых вложений. Определяется как отношение величины доходов от финансовых вложений к величине финансовых вложений (Формула (14)):

Рфв = Пфв / Вфв (14)

Где, Рфв - рентабельность финансовых вложений;

Пфв - прибыль от финансовых вложений;

Вфв - величина финансовых вложений.

6) Рентабельность производства.

Рентабельность производства определяется как отношение величины валовой прибыли к себестоимости продукции (Формула (15)):

Рп = ВП / СС (15)

Где, Рп - рентабельность производства;

ВП - валовая прибыль;

СС - себестоимость продукции.

Итак, показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность. Очевидна общая идея этих показателей - соотношение величины прибыли с бухгалтерскими оценками, представляемых в отчетности факторов ее получения. В качестве фактора получения прибыли рассматриваются либо все активы фирмы, либо определенная часть их общей стоимости, отграниченная исходя из оценки определенных разделов пассива бухгалтерского баланса.

Таким образом, анализ показателей характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия должен быть полным и предусматривать изучение экономической и финансовой сторон деятельности предприятия.

Результата деятельности предприятия является наиболее значимым в работе субъектов хозяйствования. Его размер является критерием активности любой организации.

Финансовый результат - это та сумма прибыли или убытка, которая была получена в от реализации продукции, оказания услуг и производства работ, а также прочих хозяйственных операций. Данный показатель является предметом внимания большого круга участников рынка, имеющих интерес к стабильной работе предприятия, и главным критерием, дающим оценку коммерческой деятельности.

Финансовый результат зависит от ряда факторов:

Эффективности использования ресурсов производства;

Соблюдения дисциплины платежей и условий договоров;

Изменения цен на товарных и сырьевых и т.д.

Финансовый результат также зависит от суммы полученных доходов. Размер влияет на оплату труда работников и обязательные отчисления в бюджет. Также от ее величины зависят и доходы учредителей. Положительный финансовый результат является значимым критерием для привлечения инвесторов, партнеров по совместному ведению бизнеса, а также кредиторов.

Формирование финансовых результатов организации производится исходя из доходов, полученных от основной и вспомогательной деятельности. На основе аналитического бухгалтерского учета выводится показатель валовой прибыли. Он является разницей, полученной в результате вычета объема выручки и себестоимости реализованной продукции, управленческих и коммерческих расходов.

Показатель валовой прибыли служит критерием основной деятельности организации. Прибыль, которую организация формирует для налогообложения, учитывает все полученные доходы и расходы. Кроме валовой прибыли сюда входят результаты от другой деятельности, которой может стать сдача основных средств в аренду, участие в валютных и фондовых биржах и т.д. Сумма, остающаяся после уплаты налогов в бюджет, распределяется предприятием на его развитие и на дивиденды для учредителей.

Финансовый результат, получаемый предприятием от своей деятельности, зависит от прибыли и рентабельности. Основным положительным критерием работы любого субъекта является получение дохода. Ставя перед собой задачу увеличения прибыли, предприятие стремится повысить объемы производимой продукции, снизив при этом затраты на ее выпуск.

Размер дохода субъекта хозяйствования служит основным показателем для инвесторов, определяющим уровень отдачи вложенных средств в активы. В условиях рыночной экономики основной задачей является поддержка необходимого уровня прибыльности работы организации. Падение этого показателя свидетельствует о неудовлетворительном состоянии бизнеса и служит предпосылкой для банкротства предприятия.

Является относительным критерием, указывающим на эффективность ведения хозяйственных операций. Этому показателю свойственна функция сравнения. Уровень рентабельности позволяет сделать вывод о степени дохода, прибыли и выгоды. Именно этот показатель дает оценку о сумме прибыли, которая была получена предприятием с каждого вложенного в активы рубля. Рентабельность позволяет в полной мере оценить конечный результат хозяйственной деятельности, показывая соотношение итоговых результатов с объемом наличных или использованных производственных ресурсов.

В условиях возрастающей конкуренции и стремления увеличения доходности, является обязательной функцией управления предприятием. Именно он позволяет найти резерв увеличения прибыли и рентабельности, а также дает возможность субъекту хозяйствования функционировать с большей эффективностью.