Произведен зачет взаимных требований. Взаимозачет между двумя организациями: образец, как провести

Взаимозачет представляет собой соглашение про взаимное погашение сторонами обязательств в результате оплаты работ, услуг, товаров, которое оформляется документально.

В процессе обоюдного зачета притязаний заключаются 2 контракта . Согласно им четко ориентируются сроки пришествия и права притязаний сторон.

Зачет взаимных требований – это операция, которая обуславливает абсолютное или частичное погашение обязательств , при помощи зачета этих встречных обязательств. Их срок строго установлен, не указан или же свершился.

Согласно кодексу, взаимозачет считается погашением однородных встречных притязаний, или погашение обещаний, обязательств по договорам, предложений.

В случае если запросы сторон равнозначны, обещания сторон числятся исполненными.

Иногда его можно спутать с бартером. Однако такая схожесть сводится только к отсутствию необходимости в денежных средствах при осуществлении зачета.

Взаимозачет между организациями

Для успешного проведения зачета, необходимо подать контрагенту заявление, где указана просьба о проведении взаимного зачета. Форма акта может быть сделана в произвольном виде, так как официальной пока не существует.

При проведении зачета взаимных требований между организациями обязательно проводится акт сверки. В него включена вся информация о сумме поступлений, уплате, номера документов и другое. Информация сформирована на основании всех операций с контрагентом.

Акт сверки составляется в нескольких экземплярах. Один отдается контрагенту, другой остается у себя.

Для проведения трехстороннего зачета непременно должна быть замкнутость обязательственного круга. Это свидетельствует о том, что кредитор обязательно должен являться должником по первому и последнему обязательству сторон в зачетном круге.

Для проведения операций по взаимозачету необходима такая документация:

• акт выполненных работ;
• основной договор;
• акт сверки , где указаны суммы всех дебиторских и кредиторских задолженностей;
• документы , где стороны согласны на предоставленные условия.

Основные нормы взаимозачета

Запросы, обозначенные во взаимном зачете, обязаны быть действительными, и не обязаны оспариваться сторонами. В случае если по притязанию появляется непонятная ситуация, то подобный зачет незамедлительно прекращается . Все обещания сторон также обязаны быть однородны.

Понятие встречных притязаний сторон значит, что обещания считаются обоюдными, и стороны примут участие в нескольких обещаниях в одно и то же время. Главным правилом операций по проведению зачета требований считается задолженность.

Она погашается круговым методом. Проведение обоюдного зачета обещаний вероятен в то время, когда уже наступил срок выполнения.

Данный срок в обязательном порядке указывается при подписании контракта. Нельзя зачислить выполнение обещания, которое не было начато ни одной стороной.

Допускается частичное или абсолютное погашение задолженности. Запросы не обязаны касаться обязательств, зачет по которым недопустим.

Правила проведения взаимозачета

Проведение взаимозачета подлежит реализации при таких требованиях:

• Обязательно должен быть факт появления притязаний , которые обязаны быть однородны.
• Организации, проводящие зачет требований, незамедлительно примут участие в нескольких обязательствах, по которым появились встречные запросы.
• Все запросы обязаны быть встречного или цикличного характера.

По следующим притязаниям взаимозачет будет запрещен:

1. Пожизненное содержание.
2. В том случае, если исковая давность закончилась.
3. Прошение о начислении алиментов.
4. Возмещение причиненного вреда для здоровья и жизни.

Любая организация обязана осуществить учет дебиторской и кредиторской задолженности по контрагентам, согласно которому затем ведется действие сверки.

Заключение о взаимозачете имеет возможность быть оформлено одним из таких видов документов:

• контрактом про взаимозачет;
• актом сверки обоюдной задолженности;

Договор может быть подписан лишь только впоследствии, после уточнения суммы. В системе учета бухгалтерского отражения операций взаимозачет случается лишь согласно данным документам.

Документальное оформление зачета взаимных требований

Взаимозачет обязан быть оформлен согласно установленным документам. Закон не предъявляет особенных правил к его документальному оформлению.

Для его осуществления обычно довольно заявления от одного члена взаимозачета. Погасить встречное заявление возможно в одностороннем порядке, уведомив при этом контрагента письменно.

Стандартный пример проведения зачета не установлен и оформляется в случайной форме.

Иной вариант оформления взаимозачета – формирование акта. Он имеет возможность быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к изначальным документам бухучета.

В акте детально отображается, какие обещания погашаются зачетом, базовые обещания, общая сумма.

Вполне вероятно проведение частичного зачета, в случае если встречные запросы неэквивалентны. Обещание с большим требованием частично сохраняется, обещание с наименьшим требованием прекращается в полном размере.

Акт взаимозачета

Акт взаимозачета – документ, составляющийся в случае обоюдного долга между клиентами . Он отображает операции расчетов между 2-мя организациями.

Нужно составить специальный «Акт», где указывается:

• название организаций , их местоположение;
• ИНН и платежные реквизиты;
• номер телефона;
• основание для взаимозачета;
• сумма, номер и дата составления контракта , на основании которого составлен акт;
• подписи сторон ;
• подпись и дата.

Действие оформляется в 2-ух экземплярах и подписывается лицами обеих сторон. К нему прилагаются копии документов — причин появления задолженности. Именно на основании данного документа предприятие получает информацию обо всех операциях для расчета прибыли и расходов.

Составление акта взаимозачета

При заполнении акта надо отображать такие пункты: реквизиты документов, сумма долга с НДС, погашенная сумма долга.

Акт могут подписать только уполномоченные лица сторон. В случае невозможности такой ситуации, одна сторона присылает другой извещение о взаимном зачете с необходимой информацией о долге.

В том случае если клиент не уведомлен, он имеет возможность в исковом порядке взыскать нужную сумму долга. Прецедент взаимозачета отображается в книге учета согласно акту.

Для того, чтобы не появились трудности, он обязан быть отражен с 2-ух сторон.

Заключение трехстороннего соглашения о взаимозачете

Временами взаимозачет ведется с 3-мя и более лицами и называется круговым. Для его оформления берется обычный образец договора про проведение зачета притязаний.

При трехстороннем типе зачета требований, проводка погашения обещаний 1 контрагенту – кредитору станет дебиторский задолженностью второго и третьего.

Неотъемлемое условие трехсторонней сделки – цикличный характер обещаний.

Его заключение вполне вероятно, в случае если между организациями появляются такие отношения:

• организация №1 – дебитор организации №2, кредитор организации №3;
• организация №2 – дебитор организации №1, кредитор организации №3;
• организация №3 – дебитор организации №1, кредитор организации №2.

Принцип оформления что же, что и при двустороннем взаимозачете.

Критериями трехстороннего соглашения считаются:

• перечень организаций участвующих в зачете;
• перечень сумм долгов до выполнения операции;
• акты сверок ;
• суммы долгов после сделки.

Впоследствии подписания всей документации трехсторонний взаимозачет нужно отобразить в бухгалтерском учете.

НДС при взаимозачете

Даже если фирма использует метод кассового начисления НДС, то по началу процедуры взаимозачета при закрытии задолженности по дебиту образовывается выручка.

В случае если компания гасит задолженности, возникшие по кредиту, появляются мелкие расходы .

Многие варианты затрат при способе кассового начисления НДС содержат подсчет налога на прибыль согласно определенным особым правилам.

В случае если компания рассчитывает необходимую сумму прибыли от налога способом начисления, то в конкретном случае прибыль никак не образуется.

Это говорит этим, то что взаимозачет в некоторых случаях станет методом оплаты приобретенных продуктов и услуг. Для этого, для установления затрат и прибыли при способе начисления, никак не станет иметь значимость сам факт оплаты.

Подсчет налога на прибыль при оформлении зачета взаимных притязаний зависит от той системы налогообложения, что используется на фирме. Основанием для корректирования суммы налога станет возврат части товара поставщику.

При сбыте услуг, для которых контракт по оплате прерывается зачетом, ндс формируется, отталкиваясь из рыночной цены предложения. При соблюдении иных неотъемлемых условий берется совокупность НДС, предъявленная участником и прописанная в счет-фактуре. В денежной форме зачислять НДС друг другу члены взаимозачета не обязаны.

НДС при взаимозачете

При совершении сделок в области реализации учреждение обязано оплатить нужное объем налога.

Удержание НДС производится, если есть соответствующие первоначальные бумаги и счета фактуры, в которых отмечено принятие работы (услуги).

В этапе начисления налога покупателю услуг (товаров) нужно оплатить НДС единичным поручением.

В расчетных бумагах, счет-фактурах, первоначальных учетных документах совокупность налога обозначается отдельной строкой.

Совокупность налога уплачивается покупателем на основании некоторого поручения на перевод денежной суммы.

Размер погашаемых притязаний формируется без учета сумм НДС.

Плата налога производится валютой в безналичном порядке. Покупателю нужно уплатить нужную сумму конкретным поручением в текущем месяце, в котором происходит взаимозачет. Основным условием для удаления части НДС является наличие платежей на перевод сумм налога.

Суммы НДС можно увидеть в 240 и 250 строке третьего раздела налоговой декларации согласно налогового законодательства.

Взаимозачет в случае работы по УСН

Действие взаимозачета при УСН укрепляет только списание обоюдных притязаний и не приводит к списанию доходов и затрат.

Заработок фирмы работающей по облегченной системе налогообложения имеет возможность признаваться не только вхождением валютных средств, но и погашением текущей задолженности другим методом. В данном случае списание притязаний в книжке учета доходов и затрат станет отображаться доходами фирмы.

Взаимозачет притязаний отображается на субсчетах обеих задолженностей. Запросы изредка случаются, равнозначные в валютном эквиваленте, вследствие чего взаимозачет ведется на частичное списание, а сохранившаяся сумма списывается по отдельным документам.

Все это отображается в книжке учета прибылей и затрат как получение прибыли. Фирмы, работающие по УСН должны принимать во внимание приобретенный в итоге взаимозачета заработок в день подписания соглашения или же акта о взаимозачете.

При недоступности акта специальной бумагой подтверждающей операцию будет специальный акт или же иной документ.

В случае если прибыль не была учтена , то во избежание наказаний надо подать конкретизированную декларацию УСН и выполнить доплату.

С первого взгляда процедура проведения взаимозачета кажется очень простой в применении. Однако на практике, во время судебного разбирательства выясняется, что задолженность вовсе не погашена. И тогда приходится оплачивать не только сумму долга, но и пени, неустойки и т. д.

Так как же сделать все правильно и не допустить дополнительных проблем для организации?

Что такое взаимозачет

Взаимозачет представляет собой безналичный способ погашения обязательств, возникших перед другой организацией. При этом вторая организация также должна иметь задолженность аналогичного размера перед первой. Двусторонние требования в таком случае погашаются в равновесных размерах, а расчет по возможной разнице производится дополнительно.

Условия для получения возможности проведения взаиморасчета между двумя организациями:

1. Существуют двусторонние требования (иными словами, были подписаны по меньшей мере два договора, в одном из которых каждая из сторон заемщик, а во втором - заимодавец).
2. Имеющиеся ответные задолженности равноценны.
3. Сроки исполнения соблюдены. Если срок предъявления эквивалентного обязательства указан в условиях договора, то взаимозачет нельзя поводить раньше его наступления. Срок также может быть не учтен в условиях договора либо определяться моментом истребования.

Чтобы начать процедуру взаимозачета, одна из сторон должна предъявить заявление на его выполнение.

В п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ № 16 зафиксировано, что взаимозачет может быть произведен даже при наличии неэквивалентных требований и без соблюдения сроков, если присутствует соглашение сторон по этому вопросу.

Может быть осуществлен взаимозачет, покрывающий все обязательства, и такой, что покрывает их только частично. Первый вариант встречается реже, так как для его использования нужно иметь полностью одинаковые требования у всех участников процесса.

В случае если обязательства неоднородны, зачет погашается частично в размере наименьшего требования. Тогда обязательство с наибольшим требованием считается погашенным не полностью, а с меньшим - прекращается в полном размере.

В информационном письме Президиума ВАС РФ № 65 упоминается, что задолженность, по которой запрашивается зачет, не должна непременно вытекать из эквивалентного требования или принадлежать к одному типу обязательств. То есть договоры и их предметы могут отличаться друг от друга, важно, лишь чтобы совпадали способы их погашения.

Согласно ст. ст. 140, 141 Гражданского кодекса РФ, иностранная и отечественная валюты являются разными видами имущества. Потому, когда требования одного договора выражаются в натуральных единицах, а другого в денежной форме, то такие обязательства однородными не являются. Если имеются вышеуказанные исходные данные, проведение взаимозачета исключено.

Плюсы взаимозачета

Процедура взаимозачета предполагает немало ограничений. При этом его преимущества также неоспоримы. Итак, плюсами использования взаимозачета можно считать:

1. Погашение устаревших долгов, когда без взаимозачета организация сделать это не в состоянии.
2. Экономия на оплате банковской комиссии за перечисление денежных средств.
3. Нет необходимости доставать денежные средства из оборота.
4. Не нужно тратить время, чтобы совершить требующиеся выплаты.
5. С технической стороны взаимозачет - крайне простая процедура.

Когда взаимозачет недопустим

Случаи, исключающие проведение взаимозачета, закреплены 411 статьей ГК РФ. Это:

• компенсация вреда, нанесенного жизни или здоровью человека;
• нельзя сделать зачет пожизненного содержания человека;
• алименты;
• нельзя применять взаимозачет при истечении сроков давности;
• иные, указанные законодательством либо договором, случаи.

Документальное оформление взаимозачета пошагово

Процедура взаимозачета проводится пошагово. Количество шагов зависит от количества участников и способа сопровождения. Каждый шаг необходимо подтвердить соответствующим документом.

Пошаговая процедура взаимозачета:

1. Выявление обоюдных обязательств. Этот шаг характеризуется составлением акта сверки расчетов по всем договорам, заключенным сторонами, базируясь на чем должен быть выведен суммарный размер задолженностей. Такой акт составляется каждым из участников взаимозачета.
2. Далее организации обмениваются и сверяют акты. Если вопросов не возникает, акты заверяются подписями и печатями участников.
3. При одностороннем зачете третьим шагом становится подача заявления. В нем указывается размер задолженностей, на которые запрашивается взаимозачет. Такое заявление стоит направить заказным письмом с уведомлением, чтобы иметь подтверждение отправки на случай судебных разбирательств по этому вопросу в будущем.
4. Четвертый шаг предусматривает проверку расчета на соответствие требованиям об эквивалентности обязательств. Здесь должна быть оформлена бухгалтерская справка с расчетом разницы курсов средств, находящихся на валютном счету. В случае если имеются разные валюты, на этом этапе они должны быть приведены в соответствие.
5. Пятым шагом является непосредственное подписание акта о проведении взаимозачета. В нем важно указать размеры задолженностей по договорам и взаимозачитываемые суммы.
6. Последний, но не по важности, шаг - бухгалтерские проводки по акту взаимозачета.

Каждый из шагов процедуры должен сопровождаться соответствующим сопроводительным письмом.

Каждый из шагов процедуры должен сопровождаться соответствующим сопроводительным письмом.

Требования к заполнению

Есть пункты, которые важно учесть при создании необходимых документов:

• наименование документа;
• указание даты и места заполнения;
• данные сторон взаимозачета;
• документально оформленные основания для проведения взаимозачета;
• количество и суть обязательств;
• размер взаимозачета;
• рассчитанная на основе размеров договорных обязательств сумма НДС;
• фиксирование проведения взаимозачета с датой его проведения;
• соответствующие подписи и печати сторон-участников.

Законодательство к оформлению взаимозачета жестких правил не применяет.

Взаимозачет требований предоставляет возможность расчета с контрагентами быстро и без финансовых рисков для организации. В случае трехстороннего взаимозачета должно соблюдаться условие, при котором все его участники являются должниками по схеме: «А должен В, В должен С, С должен А», то есть имеет место круговой взаимозачет. В ходе сделки возможно полное и частичное погашение. При этом погашать какое-либо обязательство, привлекая сторону, не участвующую в сделке, запрещено.

Что такое трехсторонний взаимозачет

Возможность зачета взаимных требований как в двустороннем, так и в многостороннем порядке содержит ГК РФ (ст. 410,154). При этом соблюдается ряд условий. Требования должны быть однородными, то есть сопоставимыми. Например, денежные требования сопоставляются с денежными же требованиями, требования в рублях сопоставляются со встречными, выраженными аналогично. Возможно сопоставить и денежные требования, выраженные в разных валютных единицах, при условии что в акте прописан курс перевода иностранной валюты в рублевый эквивалент.

В то же время если при взаиморасчетах фигурируют, например, задолженности за покупку ТМЦ, выполнение ремонтных работ техники, и расчеты по аренде, то такие требования однородными не признаются: ремонт техники является обязательством, а другие требования выражены в денежной форме.

Внимание! Если курс перевода в документах не прописан, такие требования не признаются однородными, что может служить основанием для признания взаиморасчета недействительным. Об этом свидетельствует судебная практика (см. Пост. ФАС СКО No Ф08-2593/99 от 01-12-99 г.).

Требования по общему принципу должны включаться в сделку тройного взаимозачета так, чтобы их срок исполнения уже наступил. Статья 410 ГК РФ допускает исключения, в соответствии с законом. Если сроки погашения в договорах отсутствуют, то это требование не берется в расчет: трехсторонний взаимозачет возможен в любое время, по выбору сторон.

При частичном погашении способом взаимозачета в расчет берется меньшая сумма, а у одной из сторон или нескольких участников сделки образуется остаток задолженности. Все стороны сделки должны согласиться с ее условиями.

В некоторых случаях взаимозачет исключен:

• задолженность возникла более 3-х лет назад, и ее невозможно истребовать в соответствии с законом;
• требования касаются возмещения вреда, причиненного здоровью (жизни);
• требования касаются расчетов по алиментам (пожизненного содержания);
• взаимозачет прямо запрещен договором либо в законодательном порядке.

(По тексту ГК РФ, ст. 411).

Рассмотрим пример. Пусть условно организация A должна B 65000 рублей, а B должна C 55000 рублей. С должна Д 75000 рублей. Д должна А 70000 рублей. Расчет взаимозачета делают по наименьшей сумме задолженности — 55000 рублей. Ее организация В должна С. По результатам сделки В полностью гасит свой долг, А С, Д будут иметь остатки задолженностей:

• А должна B (65000-55000) 10000 руб.
• С должна Д (75000-55000) 20000 руб.
• Д должна А (70000-55000) 15000 руб.

При этом если какая-либо организация R имеет претензии к одному из участников указанной сделки на определенную сумму, но не имеет задолженностей, во взаимозачет ее не включают. Расчеты она ведет с контрагентом индивидуально.

Бухгалтерский учет

Руководствуясь примером выше, рассмотрим бухгалтерские проводки, которые сделает организация В:

• Дт 62 Кт 90 – 65000, 00 руб. — выручка от реализации продукции «А».
• Дт 90 Кт 68/НДС – 9915, 00 руб. — начислен на реализованную продукцию.
• Дт 20 Кт 60 – 46610,17 руб. – задолженность перед «С» без НДС.
• Дт 19 Кт 60 – 8389,83,00 руб. – НДС с суммы задолженности перед «С».
  ______________________________
  55000,00 руб.
• Дт 60 Кт 62 — 55000,00 – отражен взаимозачет с «А» и «С»

Налоговый учет

НДС

Применимы общие правила расчета и предъявления к возмещению сумм НДС, на основании НК РФ (ст. 154-1 для продавца, ст. 172-1 – для покупателя). Основанием для расчетов по НДС, как и в иных случаях, является счет-фактура.

Налог на прибыль

При применении метода начисления доходы и расходы признаются в периоде их возникновения, а выручка фиксируется вне зависимости от даты взаимозачета.

При применении кассового метода может возникнуть вопрос, как учитывать взаимозачет операции в ситуации, когда выручка как таковая отсутствует. Следует руководствоваться статьей 273-2 НК РФ, согласно которой доход может быть получен не только при поступлении денег на счет (в кассу), но и иным способом. Датой получения такого дохода и следует руководствоваться при исчислении . Она определяется датой . По тем же основаниям отражается и расход в сумме, равной доходу.

УСН

Кассовый метод признания доходов и расходов при также дает возможность учитывать погашение задолженностей иным способом, кроме прохождения сумм через банк или кассу (ст. 346.17-1). Взаимозачет может быть таким способом и включаться в расчеты на законном основании.

Внимание! Согласно письму ВАС №65 от РФ от 29-12-01 г. (см. п. 7 Приложения к письму), однородными можно считать обязательства, образованные на основании разных договоров, но имеющие одинаковую форму расчетов по ним, например, денежную. При этом виды и характер обязательств могут различаться.

Акт взаимозачета между тремя сторонами

Стандартная форма акта отсутствует. Целесообразно при этом включать в него ряд обязательных реквизитов:

1. Наименование документа («Акт о взаимозачете между…»).
2. Наименования организаций.
3. Фамилии и должности ответственных лиц – представителей организаций.
4. Описание каждой задолженности, ее основания (номер, дата договора, суть договора, сумма, наименования и реквизиты иных документов, подтверждающих задолженность).
5. Сроки исполнения каждой задолженности.
6. Основание составления акта. Описание совместного решения погасить долг взаимозачетом и обоснование его целесообразности с указанием законодательной базы (ст. 410 ГК РФ).
7. Сумму взаимозачета.
8. Подтверждение наступления сроков исполнения по договорам.
9. Информацию о том, как погашаются оставшиеся после проведения взаимозачета суммы (как правило, используется стандартная формулировка: «Суммы обязательств, не погашенные актом, погашаются в виде и порядке, предусмотренном обязательствами»).
10. Реквизиты сторон.
11. Подписи ответственных лиц.

Акт может быть оспорен любой стороной либо признан нелегитимным. В этом случае соглашение теряет силу, а оставшиеся участники сделки могут составить и подписать акт на новых условиях.

Главное

1. Трехсторонний взаимозачет – одна из форм расчетов между организациями.
2. Условием заключения сделки является взаимная задолженность контрагентов по круговой схеме.
3. Сделка заключается на сумму наименьшей задолженности. Организация, которая ее имела, полностью гасит свои обязательства, а другие участники будут иметь остаточную задолженность.
4. Налоговый учет прибыли по кассовому методу позволяет включать такие операции в расчет по налогу.
5. Налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения аналогично позволяет учитывать указанные суммы в расчетах.
6. Сделка оформляется актом взаиморасчетов.
7. Требования, фигурирующие в акте, должны носить однородный характер.

Взаимозачет между организациями — весьма удобный способ прекращения взаимных обязательств. О том, в каких случаях взаимозачет возможен и как правильно его оформить, вы узнаете из этой статьи.

Когда возможен зачет взаимных требований

Зачет встречных требований возможен в ситуации, когда между сторонами существует как минимум 2 обязательства, при этом каждый контрагент является должником по одному из обязательств и кредитором — по другому. Чаще всего такой зачет происходит между двумя контрагентами, хотя закон не запрещает проводить и многосторонний зачет требований.

Гражданский кодекс содержит условия, при наличии которых допускается использование взаимозачета между организациями:

1. Требования сторон являются встречными.
2. Обязательства имеют однородный характер (например, выражаются в денежной задолженности).
3. Срок выполнения всех подлежащих зачету обязательств уже наступил.
4. Возможен также зачет обязательств, срок исполнения которых вообще не оговорен или определен моментом востребования.

Величина задолженности сторон может быть как равной, так и различной. В последнем случае зачет совершается в размере наименьшего обязательства.

Кроме того, в ст. 411 ГК РФ перечислены случаи, когда проведение взаимозачета между организациями не допускается (к примеру, по требованиям о возмещении вреда здоровью). При этом в законодательстве отмечено, что соглашением сторон могут быть предусмотрены и другие ситуации, при которых зачет невозможен.

Как оформить соглашение о зачете. Образец соглашения

Закон допускает оформление зачета 2 способами:

1. Односторонним зачетом — направлением другой стороне письменного заявления о проведении зачета.
2. Подписанием соглашения о зачете.

Второй вариант является более надежным: если у стороны, направившей одностороннее заявление о зачете, не окажется доказательств его получения контрагентом, суд может признать такой зачет несостоявшимся.

Строго установленной формы соглашения о взаимозачете не существует, однако на практике сложились определенные требования к его содержанию. Так, в соглашении о взаимном зачете должны быть указаны:

• дата и место его заключения;
• наименования организаций, должности и Ф. И. О. их представителей, основания их полномочий;
• сведения о каждом обязательстве, погашаемом путем зачета (реквизиты договора, суть обязательства, размер долга и т. д.); при этом следует четко отразить, кем является каждый из контрагентов по каждому обязательству — должником или кредитором;
• условие о полном или частичном прекращении обозначенных обязательств (в последнем случае указывается, на какую именно сумму или в отношении какой части неденежного обязательства они погашены);
• момент вступления в силу соглашения о зачете;
• реквизиты и адреса сторон.

Образец соглашения о зачете можно посмотреть на нашем сайте.

Трехстороннее соглашение о взаимозачете долгов между организациями

Отдельно стоит упомянуть такую форму договора, как трехстороннее соглашение о зачете взаимных требований. Он применяется, если:

• организация А выступает как дебитор для фирмы Б и в то же время как кредитор для компании В;
• фирма Б является дебитором компании В и кредитором организации А;
• компания В — дебитор организации А и кредитор фирмы Б.

Для того чтобы урегулировать свои отношения, они могут использовать взаимный зачет. Здесь применяются те же правила, что и в случае двустороннего. Возможно составление как 3 отдельных договоров, так и одного, но уже трехстороннего. При этом важно проследить, чтобы образец трехстороннего соглашения о зачете взаимных требований, взятый для подготовки такого документа, предусматривал наличие в готовом соглашении следующей информации:

• списка организаций, участвующих в соглашении;
• списка задолженностей каждого из участников;
• перечня актов проведенных сверок.

В конце соглашения должно указываться, какой размер будет иметь задолженность каждого из участников после проведения зачета. В остальном же этот документ полностью аналогичен тому, который используется для оформления взаимозачета между двумя организациями.

11 Фев 2010 10:09

На практике нередко организация является и должником, и кредитором одного и того же лица. Поэтому контрагенты производят зачет встречных обязательств. Поскольку договорные отношения регулируются гражданским законодательством (ст. 2 ГК РФ), то общие правила проведения взаимозачета также установлены Гражданским кодексом - в ст. ст. 410 и 411. Рассмотрим их подробнее.

Условия проведения взаимозачетов

В ст. 410 ГК РФ определено, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Таким образом, для проведения взаимозачета необходимо соблюдение следующих обязательных условий.

Условие первое. Требования, являющиеся предметом зачета, должны быть встречными. То есть его участники одновременно должны быть по отношению друг к другу и должниками, и кредиторами.

Условие второе. Требования, являющиеся предметом зачета, должны быть однородными, то есть качественно сопоставимы. Для целей взаимозачета это означает однородность предмета требований, но не однородность оснований возникновения этих требований. Таким образом, любые требования, выраженные в денежной форме, признаются однородными.

Условие третье. Требования, являющиеся предметом зачета, не должны быть досрочными. Зачет возможен только в отношении тех требований, срок исполнения которых наступил или их исполнение может быть востребовано в любой момент.

Условие четвертое. Необходима действительность и бесспорность предъявляемых к зачету требований на момент заявления о зачете. При этом действительность требования означает, что если кредитор уступил право требования долга третьему лицу, то он теряет право на проведение взаимозачета. А бесспорность означает, что на момент заявления о зачете требования ни одной из сторон не оспариваются. Зачет невозможен, если хотя бы одно из требований не бесспорно. Например, в случае осуществления зачета требования по уплате неустойки по заявлению одной из сторон могут возникнуть проблемы в части определения размера требования, поскольку сумма неустойки может быть оспорена контрагентом либо снижена судом в соответствии со ст. 333 Гражданского кодекса.

Если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку (ст. 333 ГК РФ).

Условие пятое. Законом или договором не должно быть предусмотрено ограничений либо запретов на прекращение обязательств зачетом. Перечень обязательств, требования по которым не подлежат зачету, установлен в ст. 411 ГК РФ и является открытым. Так, не допускается зачет требований:

Если по заявлению другой стороны к требованию подлежит применение срока исковой давности и этот срок истек;

О возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;

О взыскании алиментов;

О пожизненном содержании;

В иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Примечание. Организация зачесть кредиторскую задолженность перед контрагентом дебиторской задолженностью этого контрагента не вправе, если она не направила данному контрагенту соответствующее заявление или направила, но тот его не получил.

Условие шестое. Для зачета взаимных обязательств достаточно заявления одной стороны (ст. 410 ГК РФ). Таким образом, заявление одной либо обеих сторон о зачете является не только достаточной, но и непременной предпосылкой его проведения.

Для прекращения обязательства зачетом указанное заявление должно быть получено соответствующей стороной (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65). То есть одного лишь направления заявления о зачете без подтверждения факта получения его другой стороной недостаточно для прекращения обязательства зачетом. А наличие встречных однородных требований, срок исполнения которых наступил, само по себе не свидетельствует о прекращении обязательств зачетом.

Пример 1. У ООО "Олекс" (должник) образовалась кредиторская задолженность перед ООО "РСУ" (кредитор) по оплате услуг. По устной просьбе кредитора в целях погашения долга ООО "Олекс" отгрузило ему товар на общую сумму, равную величине задолженности.

Вместе с тем ни ООО "Олекс", ни ООО "РСУ" о зачете денежного требования не заявляли. В подобной ситуации обязательства сторон не могут быть прекращены по основаниям, предусмотренным ст. 410 Гражданского кодекса.

Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований, приведен в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65. Проанализируем особенности проведения взаимозачета на основе данного Обзора.

Специфика проведения взаимозачета

При проведении зачета однородных требований необходимо учитывать следующие правовые нюансы.

Момент прекращения обязательства зачетом. Обязательства считаются прекращенными зачетом с момента наступления срока исполнения того обязательства, срок исполнения которого наступил позднее. При этом заявление о зачете встречного однородного требования, поступившее до наступления срока исполнения обязательства, не прекращает соответствующие обязательства с наступлением упомянутого срока.

Пример 2. В ноябре 2007 г. ООО "Олекс" получило по договору займа от ООО "РСУ" определенную сумму денежных средств, которую должно было вернуть вместе с процентами в октябре 2009 г. Однако ООО "Олекс" причитающиеся заимодавцу проценты не уплатило и заем не вернуло.

В ноябре 2009 г. ООО "Олекс" отгрузило оборудование для ООО "РСУ", срок оплаты которого согласно договору поставки наступает в январе 2010 г.

Однако ООО "Олекс", считая, что по договору поставки оно имеет встречное денежное требование к ООО "РСУ", направило ему в месяце отгрузки оборудования заявление о прекращении своих обязательств по договору займа зачетом встречного однородного требования по договору поставки.

Как видим, в тот момент, когда ООО "РСУ" получило указанное заявление, срок исполнения им денежных обязательств по договору поставки еще не наступил. А согласно положениям ст. 410 ГК РФ зачетом встречного однородного требования могут быть прекращены лишь те обязательства, срок исполнения которых наступил. Поэтому обязательства ООО "Олекс" и ООО "РСУ" не могут быть прекращены зачетом.

Таким образом, погасить зачетом взаимных требований задолженность по договору займа ООО "Олекс" может только после наступления срока исполнения ООО "РСУ" денежных обязательств по договору поставки, то есть после января 2010 г. Для этого ООО "Олекс" должно подать новое заявление о проведении взаимозачета.

До указанного момента ООО "Олекс" освободиться от обязательства по договору займа может только путем возврата ООО "РСУ" суммы займа, уплаты начисленных процентов и предусмотренной договором неустойки.

Как уже отмечалось, инициирующей стороне, направившей заявление о зачете, нужно иметь подтверждение, что оно было получено контрагентом. Таким доказательством может, в частности, служить заказное письмо с уведомлением отделения связи о вручении отправления получателю.

Допустим, направленное по почте заявление о зачете вернулось по причине неверного указания адреса контрагента, тогда организация - инициатор зачета не может считать обязательства прекращенными.

Характер обязательств, прекращаемых зачетом. Следует помнить, что зачетом могут быть прекращены лишь гражданско-правовые обязательства. К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, законодательство о зачете встречных требований не применяется. Например, не может быть принято в зачет требование коммерческой организации к таможенному органу об оплате поставленной оргтехники в счет требования таможенных органов к организации об уплате штрафа за нарушение таможенного законодательства.

Если срок исковой давности к требованию истек. Обязательство не может быть прекращено зачетом встречного однородного требования, если по заявлению другой стороны к требованию подлежит применение срока исковой давности и этот срок истек (абз. 2 ст. 411 ГК РФ). При этом сторона, получившая заявление о зачете, не обязана заявлять о пропуске срока исковой давности контрагенту, так как исковая давность может быть применена только судом при наличии заявления стороны при рассмотрении соответствующего спора (п. 2 ст. 199 ГК РФ).

Пример 3. ООО "Олекс" оказало консультационные услуги ООО "РСУ" в 2003 г. В свою очередь, ООО "РСУ" оказало данному контрагенту транспортные услуги в 2005 г., после чего у ООО "РСУ" возникло право встречного требования. Однако о зачете встречных обязательств ООО "РСУ" заявило лишь в 2009 г., то есть по истечении трехгодичного срока. После получения заявления о зачете ООО "Олекс" не заявило контрагенту о пропуске срока исковой давности. В то же время акционерное общество вправе не проводить зачет и обратиться с иском в суд о взыскании с ООО "РСУ" задолженности по оплате оказанных консультационных услуг, несмотря на сделанное ООО "РСУ" заявление о зачете.

Зачет части требования. При проведении зачета двух неравных встречных однородных требований одно обязательство, меньшее по объему, погашается полностью, а другое - в части, равной меньшему. После зачета большее требование продолжает существовать в части, в которой оно превышало меньшее. Если встречные однородные требования равны, то оба обязательства после проведения зачета прекращаются полностью.

При зачете части встречного денежного требования должны учитываться общие положения ст. 319 ГК РФ об очередности погашения требований по денежному обязательству. И если иное не предусмотрено соглашением о зачете, при недостаточности встречного денежного требования для полного прекращения денежного обязательства в первую очередь должны считаться прекращенными издержки кредитора по получению исполнения. Затем прекращается зачетом обязательство по уплате процентов, а в оставшейся части - обязательство по уплате основной суммы долга.

Зачет нескольких требований. Хотя в ст. 410 ГК РФ предусмотрен зачет встречного однородного требования, то есть одного требования, это указание следует толковать расширительно. К зачету допустимо предъявить и несколько требований, если размер каждого из них недостаточен для погашения зачетом заявленного требования полностью.

На практике нередко к зачету предъявляется несколько требований, но суммы встречного требования недостаточно для прекращения зачетом всех обязательств и при этом в заявлении не указывается, какое конкретно обязательство подлежит прекращению зачетом. В подобных случаях прекращенным считается обязательство по тому договору, срок исполнения по которому наступил ранее, если иное не указано в заявлении о зачете.

Возможности восстановления правомерно и обоснованно прекращенных зачетом обязательств при отказе от сделанного стороной заявления о зачете гражданское законодательство не предусматривает.

Не допускается зачет встречного однородного требования с даты возбуждения в отношении одной из его сторон дела о банкротстве.

Осуществление взаимозачета

Порядок осуществления зачета встречных однородных требований может быть как внесудебным, так и судебным.

Как правило, зачет осуществляется его участниками самостоятельно, без обращения в суд, следующим образом:

В одностороннем порядке путем направления соответствующего заявления стороной, инициировавшей зачет;

По соглашению сторон.

В первом случае зачет может быть осуществлен без получения согласия другой стороны, в силу заявления лишь одной из сторон. То есть достаточно одностороннего волеизъявления. Однако другая сторона сохраняет за собой право оспорить как действительность требования, предъявляемого к зачету, так и наличие необходимых для зачета условий. Такой зачет основан на односторонней сделке, к которой применимы положения ст. ст. 154 - 156 ГК РФ.

Зачет как односторонняя сделка может быть признан судом недействительным по основаниям, предусмотренным гражданским законодательством.

Во втором случае, когда зачет осуществляется по соглашению сторон, он носит договорной характер. По общему правилу для стороны, инициирующей зачет, использование данного способа прекращения обязательства является правом, а не обязанностью.

Двухсторонние и многосторонние зачеты

Операции по взаимозачету могут быть как двухсторонние, так и многосторонние. Двухсторонние зачеты проводятся по соглашению сторон либо по заявлению одной из них.

Из ст. 410 ГК РФ следует, что участниками зачета встречных требований могут быть лишь два субъекта гражданско-правовых отношений. Вместе с тем на практике достаточно часто организации используют многосторонние зачеты (с участием трех и более сторон). Ведь замкнутый круг долговых обязательств - явление достаточно распространенное, особенно в холдинговых группах.

О правомерности проведения многостороннего зачета. Действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, в соответствии со ст. ст. 153 и 154 ГК РФ признаются сделками. Они могут быть одно-, двух- и многосторонними (договоры).

Согласно п. 1 ст. 420 ГК РФ договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. А на основании п. 2 ст. 421 ГК РФ стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.

Таким образом, многостороннее соглашение о взаимозачете имеет право на существование как договор, хотя и не предусмотренный прямо действующим гражданским законодательством, но в то же время ему не противоречащий.

Многосторонний зачет должен проводиться обязательно в направлении, противоположном потоку возникшей задолженности, и на допустимую сумму. Правовая конструкция многостороннего зачета состоит во взаимном погашении обязательств и требований его участников, поэтому в многостороннем зачете не могут участвовать лица, не обязанные кому-либо из участников зачета. Осуществление такого зачета возможно только при наличии круговой задолженности у его участников, поэтому каждый из участников зачета связан с другими взаимными требованиями.

Соглашение о взаимозачете, как правило, заключается, когда его участники намерены погасить свою кредиторскую задолженность за счет дебиторской задолженности, не прибегая при этом к денежным расчетам.

Пример 4. Четыре организации (ООО "Омега", ООО "Вега", ООО "Зета" и ООО "Дельта") решили провести зачет взаимных требований по сумме наименьшей задолженности. ООО "Омега" должно 700 000 руб. ООО "Вега". ООО "Вега" имеет задолженность перед ООО "Зета" на сумму 650 000 руб., а ООО "Зета" должно ООО "Дельта" 830 000 руб. В то же время к ООО "Дельта" от ООО "Омега" предъявлено требование об оплате долга в размере 570 000 руб.

Взаимозачет был проведен в следующем направлении: от ООО "Омега" к ООО "Дельта", от ООО "Дельта" к ООО "Зета", от ООО "Зета" к ООО "Вега", от ООО "Вега" к ООО "Омега". Сумма зачета равна 570 000 руб.

После проведения многостороннего взаимозачета ООО "Дельта" ничего не должно ООО "Омега". У остальных участников операции осталась непогашенная задолженность:

У ООО "Зета" перед ООО "Дельта" - 260 000 руб. (830 000 руб. - 570 000 руб.);

У ООО "Вега" перед ООО "Зета" - 80 000 руб. (650 000 руб. - 570 000 руб.);

У ООО "Омега" перед ООО "Вега" - 130 000 руб. (700 000 руб. - 570 000 руб.).

Взаимозачет и мена: сходство и отличия

В отличие от операций мены, взаимозачет имеет принципиально другое правовое содержание. Так, порядок зачета взаимных требований сторон установлен ст. 410 "Прекращение обязательств зачетом" гл. 26 "Прекращение обязательств" Гражданского кодекса. Отношения же по договорам мены регулируются гл. 31 "Мена" ГК РФ.

По договору мены тот факт, что стороны обмениваются принадлежащим им имуществом, предполагается изначально. В зачете же участвуют требования, возникшие, как минимум, по двум ранее заключенным сделкам, даже если они оформлены в один день.