Общая система налогообложения (осно) для ип. Общая система налогообложения (осно)

Разбираясь, какие отчеты сдает ИП на общей системе налогообложения в 2019 году, бизнесмены лично убеждаются в преимуществах выбранной системы. В отличие от УСН, на ЕНВД не накладывается ограничений, что снижает уровень бюрократической волокиты. Чтобы своевременно подавать информацию в налоговые органы, предприниматель должен знать сроки, виды отчетов, случаи, когда нужно сдать тот или иной документ.

ОСНО: особенности системы

ОСНО или общая система налогообложения является довольно сложной, особенно в плане сдачи отчетов. Однако она позволяет работать предпринимателю, не опасаясь ограничений, которые накладывает законодательство РФ на другие варианты налогообложения:

• по количеству работников;
• по объему годового дохода;
• по числу видов деятельности, которыми занимается бизнесмен.

Поскольку развитие предприятия может предполагать различные направления деятельности, в отдельных случаях ОСНО может сочетаться с разнообразными вариантами упрощенных систем. Для организаций возможно общую систему совмещать с ЕНВД. Для ИП можно использовать ОСНО в сочетании с патентом, единым налогом.

Когда ОСНО выгодна для индивидуального предпринимателя

Отчитываться на общей системе сложнее, чем на упрощенных аналогах. Однако в нижеперечисленных случаях ИП выгодно оставаться на ОСНО:

• При нулевом доходе уплата налога на прибыль отсутствует, в отличие от упрощенных систем. Однако не стоит забывать, что отчетность для ИП на ОСНО с нулевой деятельностью должна быть сдана своевременно .
• Когда бизнесмен является плательщиком НДС, сотрудничает с предприятиями, которые также являются плательщиками этого налога или импортирует продукцию из-за границы. В таком случае появляется возможность снизить расходы на налоги, приобрести имидж выгодного партнера, повысить конкурентоспособность своего бизнеса.

Налоги для ИП на ОСНО

Налогообложение на общей системе довольно сложное. Чтобы успешно отчитаться за прошедший период, необходимо уплатить следующие налоги:

1. НДФЛ — в размере 13% от прибыли;
2. НДС, ставка которого в зависимости от реализуемой продукции может составлять 0%, 10% или 18%;
3. Налог на недвижимость — до 2%.

Начиная свою деятельность, ИП находится на общей системе налогообложения, если он не заявил о своем желании перейти на упрощенный вариант. Если в процессе работы индивидуальный предприниматель выбрал упрощенную систему, то для перехода на ОСНО достаточно обратиться в налоговую инспекцию .

Когда ИП нанимает большее число работников, чем предусмотрено регламентом, получает большую прибыль, его автоматически переводят на ОСНО.

Все налоги, которые уплачивают предприниматели, являются предметом отчетности и должны быть своевременно перечислены в соответствующие фонды. ИП, работающий но ОСНО, обязан вести первичную документацию. Она является основанием поданных деклараций, справок, форм. Это книга учета доходов и расходов, в которой отражены доходы и расходы бизнесмена, связанные с предпринимательской деятельностью. Впоследствии они влияют на размер вычетов при расчетах НДС.

Отчеты для ИП без работников

Какие отчеты сдавать ИП на ОСНО без работников в 2019 году:

Вид документа	Особенности его заполнения
НДС	Декларация по НДС подается каждый квартал. Учтите, что отчет принимается исключительно в электронной форме до 25 числа , причем оплату налога следует производить каждый месяц .
НДФЛ	Форму 3-НДФЛ предприниматель заполняет один раз в год. Сам налог рассчитывается на основании доходов от предпринимательской деятельности и доходов физического лица, если таковые не относятся к деятельности ИП. Изучая, какую отчетность сдает ИП на ОСНО без работников в 2019 году, учтите, что ставка 13% по НДФЛ предусмотрена только для резидентов . Для нерезидентов без работников уровень налогов составляет 30%.
Налог на имущество	Уплачивается в размере 0,1-2% от стоимости основных фондов, если таковые имеются. Эта статья расходов не может быть оптимизирована, поскольку оцениваются активы специалистами и их кадастровая цена редко отличается от реальной рыночной. Однако этот показатель снижает размер чистой прибыли предприятия, и, соответственно, НДФЛ.

Особенности сдачи нулевой отчетности

Если за отчетный период ИП не вел деятельность, не получал доходов, он обязан подать нулевой отчет. Подобное требование предъявляется, поскольку после государственной регистрации бизнесмен становится объектом, который обязан постоянно уплачивать налоги.

Если нулевой отчет не был предоставлен своевременно, предпринимателю начисляется штраф за нарушение ведения учета. Поскольку нулевка является полноценным документом, подойти к его оформлению стоит со всей ответственностью.

Что сдавать при нулевой отчетности ИП на ОСНО в 2019 году

Если ИП работает без наемных работников, пакет документов для нулевой отчетности не будет отличаться от стандартного. В его составе должна быть декларация НДС, заполненная форма 3-НДФЛ и отчет для РОССТАТ.

Когда ИП имеет наемных сотрудников, необходимо будет сдавать отчет ежеквартально. В состав пакета документов будет входить декларация НДС, справка 4-ФСС, отчет РСВ, персонификация. Несмотря на то, что прибыль отсутствует, предприятие продолжает работать, и в РОССТАТ придется сдавать отчет ежегодно.

Сроки сдачи отчетности

Сроки предоставления документов не зависят от того, большой у вас доход или прибыль полностью отсутствует . Вести учет приходится одинаково, и даже первый день опоздания с отчетами станет веской причиной получить штраф:

• В ПФР бумаги подаются до 15 числа, через месяц после отчетного периода.
• В ФСС также придется наведываться ежемесячно до 15 числа.
• 3-НДФЛ нужно сдавать ежегодно до конца апреля.
• Декларация НДС предоставляется ежемесячно до 20 числа.
• РОССТАТ ждет отчет до 20 января.
• Вопрос с Пенсионным Фондом лучше решить до 15 числа следующего месяца после окончания отчетного квартала.

Способы сдачи отчетов

Документы, которые относятся к любому виду отчетов, могут быть переданы в бумажном или электронном варианте. Если предприниматель выбирает удаленную сдачу отчетности, ему придется получить электронную подпись .

Планируя подачу отчетов в электронном варианте, учтите, что к указанному сроку они должны быть приняты специалистом. Если документ отклонен, бизнесмена ожидает штраф, даже если прибыль в отчетном периоде отсутствовала. Суммы взыскания, наложенного на предпринимателя, начинаются от 1000 рублей.

Поскольку отчетность для ИП, работающих на ОСНО, достаточно сложная, большинство предпринимателей предпочитает нанимать профессионалов для ведения учета, формирования документов, их своевременной подачи.

Для индивидуального предпринимателя ОСН — самый невыгодный налоговый режим, поскольку при его применении приходится уплачивать все налоги, сдавать всю отчетность и вести бухучет. Вести бизнес на ОСН стоит только в случае, если большинство контрагентов — плательщики НДС или деятельность фирмы связана с импортом товаров. Перейти с ОСН на один из специальных режимом налогообложения (УСН, ЕНДВ, ЕСХН, ПСН) можно только подав заявление в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года. Новый налоговый режим можно будет применять с началом следующего.

ИП на ОСН необходимо платить следующие налоги: НДФЛ, НДС, налог на имущество физических лиц и другие местные налоги.

НДФЛ (13 %)

Этот налог ИП должен платить с доходов от своей деятельности, а также с тех доходов, из которых НДФЛ не был удержан налоговыми агентами. Налог вычитается с суммы доходов предпринимателя, после того как уже удержаны все профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

13 % платят предприниматели-физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ. Если же предприниматель не является резидентом РФ, то ставка НДФЛ составит 30 %. При этом он не сможет применять профессиональный вычет, поскольку данный вычет применяется только к доходам, которые облагаются ставкой 13 %.

Декларация 3-НДФЛ сдается по итогам года до 30 апреля. Уплата налога производится до 15 июля.

Декларацию 4-НДФЛ необходимо сдавать в течение 5 дней по итогам первого месяца, в котором был получен доход от предпринимательской деятельности. Декларация содержит информацию о предполагаемом доходе на год. В случае значительного изменения дохода в течение года (более чем на 50 %) подается новая декларация. По данным декларации или показателям прошлого года налоговый орган рассчитывает суммы авансовых платежей по налогу и присылает уведомление. Уплата ½ годового авансового платежа производится до 15 июля, ¼ - до 15 октября текущего года и еще ¼ - до 15 января следующего года.

НДС (ставки 18 %, 10 %, 0 %)

Основная ставка НДС В России — 18 %. Для ИП этот налог рассчитывается так же, как и для организаций. Необходимо общую сумму дохода, которая включает в себя НДС, разделить на 118 и умножить на 18 — получится НДС «к начислению»; далее со всех расходов рассчитать 18 % - получится НДС «к зачету»; из суммы «к начислению» вычесть «к зачету» равно «к уплате в бюджет». Эту сумму нужно будет заплатить в качестве НДС.

Законодательством также предусмотрена пониженная ставка 10 % . Она применяется для ИП, реализующих определенные виды товаров. Например, к ним относятся медикаменты, детские товары, продукты питания, печатные издания и др. Ставка 0 % применяется при экспорте товаров.

ИП может получить освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих месяца сумма выручки от реализации (без учета НДС) не превысила 2 млн рублей.

Отчетная дата уплаты НДС — 25-е число месяца после окончания квартала.

• Налог на имущество физических лиц
• Другие местные налоги (транспортный, земельный и пр.)

Существенно упростить ведение бизнеса на ОСН поможет онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия. Программа поможет автоматически рассчитать налоги и взносы, подготовить отчетность в ПФР и ФСС, вести бухучет. В ней легко рассчитывать зарплату сотрудников, отпускные, больничные и командировочные. Все справочники, формы и формулы всегда актуальны, поэтому беспокоиться о правильности поданных форм и начисленных сумм не придется.

Другие статьи по теме «Основы бухучета»

Счет на оплату

Счет - это документ, который служит основанием для оформления платежного поручения на оплату товара или услуг поставщику. Счет может быть выставлен в рублях или в валюте. Счет в иностранной валюте оплачивается по курсу ЦБ РФ, действующему на день оплаты, если иное не предусмотрено договором.

Основы бухучета

Бухгалтерский учет в торговле

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации. Вид деятельности тут роли не играет. Но от сферы деятельности компании зависят некоторые особенности бухгалтерского учета. В данной статье рассмотрим нюансы бухгалтерского учета в торговле.

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем, какую отчётность и в какие сроки сдаёт ООО на ОСНО.

Сегодня вы узнаете:

1. Когда нужно отчитаться по налогам.
2. В какие сроки нужно отчитаться перед внебюджетными фондами.
3. Порядок подачи нулевой отчётности.

Важно! Всю отчетность по всем видам налогообложения вы можете всегда посмотреть в . С ним вы не пропустите ни один отчет.

ОСНО и её особенности

Если вы своевременно не проинформируете налоговый орган о намерении встать на учёт в качестве налогоплательщика, к примеру, по , то ОСНО будет вашим негласным выбором на весь календарный год.

Общая система налогообложения отличается самым большим пакетом документов, которые необходимы для ведения ООО. Отчётность осуществляется на регулярной основе. Уклонение от своевременной подачи бумаг в налоговый орган или внебюджетные фонды грозит пенями и штрафами.

На ОСНО ООО оплачивает три основных вида налогов:

• по ставке в 20%;
• до 2,2% в зависимости от региона;
• (в зависимости от вида деятельности – 0, 10 или 18%).

Помимо вышеуказанных сборов, ООО при укомплектованном штате оплачивает 13% с ежемесячного заработка сотрудников в качестве . 30% уплачивается во внебюджетные фонды за каждого наёмного работника. Если в собственности ООО имеется земля, недвижимость, транспортные средства, – за них также уплачиваются суммы в налоговый орган.

Какую отчётность сдаёт ООО на ОСНО

К налоговым формам отчётности ООО на ОСНО относят следующую документацию:

• Декларации (например, на налог по прибыли или по транспортному сбору);
• Ежеквартальное оформление авансовых платежей;
• Сведения образца 2-НДФЛ за людей в штате;
• Данные о количестве наёмного персонала;
• Сведения о тех доходах, которые были уплачены в пользу иностранных компаний.

Мы собрали сведения о налоговой отчётности в следующей таблице.

Вид отчёта	Сроки	Особенности
	25-го апреля (за первый квартал); 25-го июля (за второй отчётный квартал); 25-го октября (за третий промежуток в три месяца); 25-го января (за четвёртый квартал)	Подаётся один раз в каждый квартал в электронной форме до 25 числа месяца, который следует за отчётным периодом. Учитываются база для расчёта налогов, сам сбор и возможные вычеты
	28 апреля (за первые три месяца); 28 июля (за полгода); 28 октября (за прошлые 9 месяцев работы); 28 марта (на основе прошедшего отчётного года)	Если оплата происходит поквартально, то отчётность передаётся в налоговый орган в электронном виде каждый квартал, а также по окончании года. Если осуществляется авансовая оплата по полученным доходам за месяц, то документация подаётся до 28 числа после завершения месяца, в котором получена прибыль
	30 апреля (за первые три месяца); 30 июля (за 6 месяцев деятельности); 30 октября (за 9 месяцев работы); 30 марта (на основе итогов ушедшего года)	Условия уплаты налога устанавливаются местными нормативными актами. Отчётность предоставляется раз в 3 месяца в электронном виде нарастающим итогом. Затем подаётся годовая декларация. Местные власти вправе освободить ООО от поквартальной сдачи документов. Годовая отчётность закреплена на государственном уровне и обязана подаваться своевременно. Если работников в ООО менее 100, допускается передача декларации в распечатанной форме
		Срок сдачи декларации устанавливается местным законодательством. Сумма зависит от мощности двигателя, стоимости, вида транспорта, количества единиц и других характеристик
		Оплачивается согласно тарифам региона проживания
		Если в компании трудится 24 и менее человек, то отчёт сдаётся в распечатанном формате
	30 апреля (за 1 квартал); 31 июля (за 1 полугодие); 31 октября (за 9 месяцев) До 1 апреля по итогам прошлого года	Отчет можно сдать в бумажном варианте предпринимателям, имеющим штат менее 25 человек, если свыше, то только в электронном формате.
Данные о количестве наёмных сотрудников	Не позже 20 января по итогам прошедшего года	Отчётность подаётся в налоговый орган в электронной форме раз в год. Если штат включает менее 100 наёмных работников, то сведения допустимо передать на бумажном носителе

Перечисленные формы отчётности направляются в налоговый орган по месту регистрации ООО.

Передать сведения можно несколькими способами:

• Лично обратившись в налоговый орган (если отчёты распечатаны) – это может сделать директор или уполномоченное лицо по нотариальной доверенности;
• Посредством сайта налоговой (необходимо иметь зарегистрированный личный кабинет и оплаченную цифровую подпись);
• Через спец.операторов, имеющих аккредитацию в налоговых органах;
• Отправив заказное письмо с описью вложенных бумаг.
• В этом случае датой предоставления отчетов будет служить дата принятия их сотрудником почты.

Отчитываемся перед внебюджетными фондами

Наличие наёмного персонала в штате обязывает ООО вести дополнительную отчётность. Необходимо на регулярной основе передавать сведения в Пенсионный Фонд по месту регистрации ООО, Фонд медицинского страхования, а также ФСС.

Данные по времени и условиях подачи бумаг представлены нами в таблице.

Вид отчёта	Сроки	Особенности
Подтверждение приоритетного направления деятельности ООО		Чтобы социальный фонд определил тарифы по рискам здоровья для сотрудников, требуется передать в ФСС отчётность: Заявление, подтверждающее главный вид деятельности ООО; Справку, свидетельствующую о форме деятельности; Заверенную ксерокопию пояснительной записки на основе бухгалтерского баланса ушедшего года
	30 апреля; 30 июля; 30 октября; 30 января (годовая отчётность)	Квартальная отчётность сдаётся за каждые три месяца деятельности ООО по образцу РСВ-1. Если в ООО трудится более 24 человек, то сдача отчётности происходит только в электронной форме!!(в этом случае период сдачи оканчивается 20-ым февраля)!!(удалить)
	В распечатанном варианте: 20-го апреля (за первые три месяца деятельности); 20-го июля (за первые полгода); 20-го октября (за прошедшие 9 месяцев); 20-го января (за ушедшие 12 месяцев). В электронном образце: 25-го апреля; 25-го июля; 25-го октября; 25-го января.	С 2017 года отчётность в ФСС сдаётся только по возможным профессиональным заболеваниям и травматизму наёмных сотрудников на службе
	До 15 числа (за прошлый месяц)	Отчёт передаётся в электронном формате раз в месяц. Если в ООО трудится 24 человека и менее, то допускается сдавать документ на бумаге
		Отчетность предоставляется на бумаге предпринимателями, имеющими наемных работников менее 25 человек, в остальных случаях только в электронном формате.

Не освобождается ООО и от ведения бухгалтерской отчётности. Она необходима для регулирования внутренних процессов компании. Бухгалтерская отчётность в деятельности ООО
К документам предъявляются строгие требования со стороны законодательства. Если у налоговой инспекции возникнут какие-либо вопросы к вашему ООО, её представители займутся изучением именно бухгалтерской документации. Отчётность подаётся за ушедший год, в котором велась деятельность ООО.

В таблице собраны условия предоставления отчётности и периоды сдачи.

Вид отчёта	Сроки	Особенности
	Не позже 31 марта по ушедшему году	Этот вид отчёта (как и оба ниже перечисленных) подаётся в налоговую службу, регистрирующую ООО, а также в региональное отделение Росстата. Документ формируется в течение одного календарного года с 1-го января по 31-е декабря. Если штат ООО включает 100 человек и выше, то бумаги формируются электронно
	До 31 марта	Ранее именовался отчётом о прибылях и убытках компании
(о годовом изменении активов, движении наличных и безналичных средств ООО и другие)	До 31 марта	Сдаются, как и основные документы

Подаём нулевую отчётность правильно

Существует понятие нулевой отчётности, которая подаётся ООО по следующим причинам:

• ООО не взаимодействовало с контрагентами, ничего не продавало и не получало доходов;
• По не было никаких движений;
• В кассе ООО не зафиксировано трат и поступлений;
• ООО функционирует без работников (или им не выплачивался заработок).

Как видим, отсутствие деятельности зарегистрированного ООО не освобождает ответственных лиц от ведения отчётности. В любом случае вы обязаны отчитаться в налоговый орган и даже во внебюджетные фонды.

Нулевая отчётность включает в себя такие документы:

• Единую упрощённую декларацию (вместо общепринятого отчёта о прибылях ООО) – сдаётся раз в квартал не позже 20-го числа после очередных трёх месяцев;
• Данные бухгалтерского баланса (не позже 31 марта за прошедший отчётный год);
• Отчёты в Пенсионный Фонд (не позже 30 числа, идущего после завершения квартала);
• Сведения в социальный фонд (не позже 15 апреля за годовой период).

Если в какой-то временной промежуток деятельность ООО не осуществлялась, то в соответствующих полях отчётности необходимо проставить нули. При полноценном режиме работы ООО, и движении капитала по расчётному счёту, необходимо отразить эти данные в годовой отчётности для расчёта налога на прибыль.

В этой статье Вы узнаете:

• как предпринимателю вести учет на традиционной общей системе налогообложения (далее - ОСНО);
• как учитываются доходы и расходы коммерсанта на ОСНО;
• как отчитаться бизнесмену на ОСНО по своей деятельности.

Предприниматели используют традиционную общую систему налогообложения неспроста.

Определяющими факторами выбора такой системы являются не только обороты бизнесмена, которые могут выходить за рамки лимитов по специальным налоговым режимам, но и сфера бизнеса, в которой работает предприниматель. Так, на рынке B2b конкурирующим значением при прочих равных условиях по качеству товара (работы, услуги) является значение цены. Последнюю бизнесмены с традиционной системой налогообложения определяют с учетом косвенного налога (НДС). То есть налога, который предъявляется в составе цены покупателю. Коммерческий покупатель при определенных условиях имеет право на гарантированную сумму вычета в размере ставки косвенного налога (НДС).

Так же бизнесменам, которые работают на экспорт или используют освобождение от уплаты НДС, выгодно применять именно традиционную систему налогообложения. Первые, например, используют ту же самую сумму вычета по НДС в качестве инструмента налогового планирования. А вторые (освобожденные от НДС) просто уплачивают налог с дохода меньший (13 %), по сравнению с УСН на ставке 15 процентов. Да и перечень расходов, уменьшающих базу по НДФЛ расширенный и определяется по правилам главы 25 НК РФ (налог на прибыль). В то время как на УСН перечень затрат, уменьшающих базу по единому налогу, строго регламентирован.

Правила учета операций ИП, применяющим ОСНО

Независимо от того, какую систему применяет предприниматель, он освобожден от ведения бухгалтерского учета, если ведет учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством. Такие правила установлены в статье 6 Закона № 402-ФЗ О бухгалтерском учете.

Предприниматели на традиционной системе налогообложения ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций по правилам, установленным в далеком 2002 году. Так, в этот период был создан и действует до сих пор Приказ Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г. (с изменениями и дополнениями).

Именно по правилам этого документа бизнесмен ведет учет операций в специальной книге доходов и расходов.

На заметку! Автору статьи часто задают вопросы относительно необходимости наличия Приказа по учетной политике предпринимателя на ОСНО. Здесь Закон и глава 23 НК РФ прямого указания на наличие такого документа не указывает. Однако, не стоит забывать о том, что коммерсанты на общей системе налогообложения являются плательщиками НДС. И в случае, если предприниматель осуществляет как облагаемые, так и освобожденные от налога операции, он должен вести их раздельный учет, методика которого прописывается в учетной политике в обязательном порядке.

Нет таких операций? Тогда учетную политику можно не создавать. Но следует отметить, что у бизнесменов на традиционке довольно часто запрашивают такой документ во время налоговых проверок. Поэтому наличие приказа по учетной политике будет не лишним.

Итак, книга учета доходов и расходов ведется по форме, установленной Приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430. С пункте 7 этого документа прямо сказано, что коммерсант имеет право сам разработать форму книги учета доходов и расходов. Однако, такой самостоятельно разработанный документ следует согласовать с налоговым органом по месту учета.

Книга учета доходов и расходов ведется в одном экземпляре. Нет никакого смысла дублировать данные в аналогичных документах и иных регистрах налогового учета. Но вот с нового налогового периода (года) книгу надо открыть новую.

Кстати, это правило применяется и в том случае, если ИП ведет несколько видов деятельности на ОСНО. То есть все операции отражаются только в одной книге.

Книгу можно вести в автоматизированной программе - в электронном виде или в бумажном. Хотя сложно себе сейчас представить неавтоматизированный процесс хозяйственных операций ИП на ОСНО с начислением НДС.

Если коммерсант ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании года она распечатывается, нумеруется, сшивается с указанием на последнем листе количества страниц. Такую книгу следует заверить в налоговом органе печатью.

Не ведете книгу? Тогда Вы нарушаете налоговое законодательство. Такое правонарушение признается грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объекта налогообложения. Штраф за такое правонарушение предусмотрен статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Все записи в книге учета доходов и расходов следует вносить в хронологическом порядке. Делать это необходимо на основании первичных документов. По первичным документам вносятся хозяйственные операции и соответствующие им доходы и расходы.

Порядок учета доходов и расходов ИП на ОСНО в 2018 году

Учет доходов ИП на ОСНО в 2018 году

Коммерсанты включают в состав доходов доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Доход - экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить. Такое определение дано в основополагающей статье 41 Налогового кодекса РФ.

Важно о моменте признания дохода. В настоящий момент для ИП на общей системе налогообложения в законодательстве нет единого похода к тому, в какой момент у коммерсанта образуется доход. Традиционно принято считать, что доход образуется на дату получения денежных средств - кассовый метод признания. Кстати, Минфин России придерживается исключительно только такого варианта признания доходов в своих многочисленных официальных разъяснениях. Это значит, что полученный аванс, например, под предстоящую поставку товаров (работ, услуг) бизнесмен должен включить в базу по НДФЛ. Некоторые Федеральные судьи поддерживали представителей финансового ведомства до выхода мнения Верховного суда по данному вопросу.

Верховный суд же против такой однобокой трактовки норм Закона. Так, в определении Верховного суда РФ от 6 мая 2015 г. № 308-КГ15-2850 судьи указали на возможность выбора в методе признания доходов. При методе начисления важен именно факт реализации товаров (работ, услуг). Кстати, в нормах статьи 208 НК РФ об образовании дохода речь идет как раз о реализации, а не о полученных средствах.

Кроме того, бизнесмены определяют доход от коммерческой деятельности исключительно по первичным документам, которые оформляют при совершении сделки.

Доходы предприниматель может получить не только в денежной форме, но и натуральной.

Так, при получении денег из доходов исключается сумма НДС, которая была предъявлена контрагенту - покупателю. Например, если ИП продал товар по цене в 118 руб., в том числе НДС 18 руб., то при получении всей суммы в доходы будет включаться только 100 руб. (118 − 18) руб.

При получении доходов в натуральной форме действует другой подход. Во-первых, датой получения такого дохода является день получения товаров (работ, услуг).

Во-вторых, доход при этом определяется в размере рыночной стоимости полученного блага (актива). Кстати, при получении дохода в натуральной форме не стоит забывать о необлагаемых операциях.

Перечень не облагаемых НДФЛ доходов приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. Так, при определении доходов, поступивших в натуральной форме в порядке дарения, не нужно учитывать недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи, полученные от членов семьи или от близких родственников в порядке дарения, например.

Внимание! Автор не рассматривает в статье вопрос о порядке отнесения отдельных операций гражданина к предпринимательской деятельности и порядке классификации таких доходов для целей налогообложения при наличии действующего свидетельства о регистрации человека в качестве ИП.

Учет расходов ИП на ОСНО в 2018 году

Предпринимательские расходы формируют сумму профессионального вычета, на которую бизнесмен уменьшает свои доходы.

Есть два обязательных условия, при которых расходы могут быть учтены в составе профвычета:

1. Расходы должны отвечать требованиям статьи 252 НК РФ (должны быть связаны с извлечением доходов, быть экономически обоснованы и документально подтвержденными). При этом это по официальным разъяснениям коммерсант не может признать расходы, если доходы он еще не получал;
2. Расходы должны быть оплачены (погашены, закрыты) коммерсантом.

При этом состав расходов, которые включаются в состав профессионального вычета строго не регламентирован. В положениях НК РФ сказано, что коммерсант может учесть в составе профессионального вычета такие расходы, которые по своему составу схожи в перечнем затрат, указанным в главе 25 НК РФ. А как известно, перечни затрат, регламентированные статьями 264 и 265 НК РФ, являются открытыми.

Кстати, если бизнесмен не может документально подтвердить расходы или первичные документы были утеряны или испорчены, то профессиональный налоговый вычет можно заявить в размере 20 процентов от общей суммы полученных доходов. То есть такой вычет является гарантированным.

При расчете НДФЛ в состав профвычета может быть включена амортизация. Причем амортизировать можно имущество, которое приобретено как до, так и после регистрации гражданина в качестве бизнесмена. Главное условие - имущество должно использоваться в предпринимательской деятельности.

Так, к амортизируемому имуществу относится собственное имущество гражданина, используемое в коммерческой деятельности со сроком полезного использования 12 мес. и стоимостью более 100 тыс. руб.

Автор обращает внимание, что имущественная ответственность, имущество, имущественные права и обязательства гражданина юридически неделимы (ст. 2, 23 ГК, письмо ФНС России от 27.10.2004 г. № 04-3-01/665, письмо УФНС России по г. Москва от 24.09.2012 г. № 20-14/089723@). Это означает, что если имущество задействовано в бизнесе, предприниматель может без каких либо ограничений использовать его в личных целях.

Отчетность ИП на ОСНО в 2018 году

Предприниматель на традиционной системе налогообложения отчитывается по НДФЛ по предпринимательской прибыли и оборотам. Для этого предусмотрено два вида отчета.

1. Декларация по форме 3-НДФЛ. Форма и порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671.

Последняя редакция формы произошла 19.02.2018. Поэтому, если 3-НДФЛ подается до 18.02.2018, то декларация сдается по старой форме.

Новая (измененная) форма применяется с 19 февраля 2018 года по всем декларациям поданным после указанного времени.

Декларацию подают в одном экземпляре. Сделать это необходимо по месту регистрации, то есть месту жительства коммерсанта, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом. То есть декларация за 2017 года подается не позднее 30 апреля 2018 года.

В составе предпринимательской декларации включаются:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета»;
• раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке»;
• лист В «Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики».

Эта декларация подается для того, чтобы проверяющие органы заранее могли определить примерный объем поступлений от предпринимателя за год. утверждена приказом ФНС России от 27 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/768.

Декларацию по форме 4-НДФЛ следует подавать ежегодно. Для действующих коммерсантов конкретного срока сдачи этого документа в Законодательстве не установлено.

Налоговый орган указывает на то, что декларацию по форме 4-НДФЛ следует сдавать месте с декларацией о доходах по форме 3-НДФЛ за год.

Точный срок установлен лишь для вновь зарегистрированных предпринимателей. Декларация по форме 4-НДФЛ такие коммерсанты предоставляют в течение пяти рабочих дней после того, как пройдет месяц с момента получения первого дохода.

Помимо НДФЛ предприниматели, применяющие общую систему налогообложения сдают . Декларацию следует составить по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558.

Специальная отчетность предпринимателей

Помимо отчетности в налоговый орган и фонды, предприниматели также должны составлять:

Все бизнесмены должны сдавать статистические сведения о своей деятельности и в зависимости от вида деятельности. Вместе с тем, состав таких отчетов очень разнообразен. Поэтому автор статьи рекомендует заранее обратиться в орган Росстата по месту учета и уточнить формы отчетности. Кстати, единые сроки сдачи статистической отчетности Законом прямо не закреплены. Сроки указываются на самих формах статистической отчетности.

Каждый предприниматель обладает правом самостоятельно выбрать налоговый режим, по которому он будет работать, отчитываться перед контролирующими органами и выплачивать платежи в госбюджет. От этого решения напрямую зависит то, каким образом ИП будет вести учёт, насколько напряжённым окажется график его отчётности перед налоговиками, по какой ставке будет исчисляться его предпринимательский налоговый сбор. Без преувеличения можно сказать, что грамотный выбор налогового режима - ключевой вопрос при открытии бизнеса или восхождении на новую ступень развития собственного дела. Попробуем разобраться, в чём заключаются плюсы и минусы общего налогового режима для частного бизнеса.

ИП на ОСНО: понятие системы налогообложения

Общая (основная, классическая) система налогообложения - это налоговый порядок ведения бизнес-деятельности, при котором частному предпринимательству вменяется в обязанность выплачивать все налоги и осуществлять полный фискальный учёт.

Как правило, этот режим используется серьёзными компаниями, которым важно вести финансово-прозрачный бизнес и иметь возможность пользоваться всеми льготами, которые может предоставить государство. При этом не стоит забывать и о том факте, что не всем предпринимателям доступны льготные спецрежимы.

Основной режим налогообложения (аббревиатура, которая применяется налоговиками - ОРН, а у бухгалтеров и бизнеса в ходу сокращение - ОСНО) не выделен отдельным порядком в НК РФ. Для него в нормативном акте нет отдельного раздела, он неограничен единым налогом, в отличие от льготных режимов, для которых в Кодексе выделена определённая глава, где чётко прописаны ключевые условия применения, налоговый сбор и срок их погашения.

Чтобы начать работать на ОСНО, нет необходимости писать заявление. Эта система применяется по умолчанию ко всем ИП, которые, открывая своё дело, не изъявили желания вести свой бизнес на каком-либо из спецрежимов.

При масштабировании компании, как только бизнес выходит из ограничивающих рамок - численность, валовая прибыль или стоимость основных производственных средств - использование спецрежимов становится невозможным для ИП, и он обязан перейти на ОСНО. Основополагающее значение применения этого режима - отсутствие ограничений:

• по видам бизнес-деятельности (так называемый открытый перечень по формулировкам ФНС РФ);
• объёму годовой валовой прибыли;
• остаточной стоимости основных производственных средств.

При выборе системы налогообложения необходимо взвесить все за и против, учитывая конкретику своего бизнеса, не факт, что перевесит льготный режим, зачастую вперёд выходит ОСНО

Ключевые особенности общего режима и его преимущества

Чтобы понять специфику налоговой системы, необходимо разобраться в основных моментах, где главным звеном является её применение. Так, общий налоговый режим применяется в нижеперечисленных эпизодах, сюда относятся как законодательно установленные нормы, так и финансовые предпосылки для бизнеса:

• при постановке на учёт в налоговой инспекции (ИФНС) или в течение тридцати дней после подачи документов предпринимателем не было заявлено о намерении использовать один из льготных режимов - ИП автоматически признаётся плательщиком ОРН;
• бизнес не отвечает предъявляемым требованиям, чтобы применять спецрежим - не подходит сфера работ ИП, превышена численность штата или объём годовой прибыли;
• при отказе налогоплательщика от применения спецрежима он по умолчанию подпадает под ОРН;
• компании выгодно работать с начислением и возвратом налога на добавленную стоимость (НДС);
• бизнесмен по результатам года выходит на нулевой или убыточный баланс;
• предприниматель несёт значительные расходы на производственную деятельность, в этом случае работа на ОРН - закономерное обоснованное решение.

Второй вопрос - совмещение, ведь вопрос гибкости, многоплановости и возможностей развития бизнес-деятельности не последний в рейтинге преимуществ. ОСНО допускается сочетать с двумя льготными режимами:

• единым налогом на вменённый доход (ЕНВД);
• патентной системой налогообложения.

Для понимания: применение ОСНО с упрощённым режимом и сельхозналогом не допускается.

Следующий важный вопрос - риски и возможности, плюсы и минусы налоговой системы. Если рассматривать недостатки ОСНО, то ключевыми здесь являются:

• серьёзное налоговое обременение (2 налога с довольно крупными ставками);
• максимальная отчётность;
• обязанность вести полноценный учёт (как минимум налоговый).

Всё это ограничивает желание предпринимателей применять именно этот налоговый порядок. Как правило, бизнес на ОРН требует постоянного внутреннего контроля и скрупулёзной отчётности. Поэтому работа на общем режиме - вынужденная мера, принуждающая бизнес к этому, по собственному волеизъявлению туда редко кто идёт.

Но базовая налоговая система всё-таки обладает определёнными существенными преимуществами, к которым можно отнести:

1. Универсальность режима: ОСНО может применяться всеми ИП и в любой период деятельности, законодательством полностью открыты рамки по таким бизнес-показателям как:
   • виды работ;
   • штат (у льготных режимов есть ограничение - не более ста работников);
   • размер годовой прибыли (у льготников порог - 150 млн рублей);
   • стоимость имущества, которое стоит на балансе частного предприятия;
   • объём и масштаб производственных площадок.
2. Немаловажная преференция ОРН - возможность сократить сумму уплаченного НДС. Эта налоговая льгота работает, когда партнёрами коммерсанта являются НДС-плательщики. Тогда предприниматель имеет право при формировании отчётности получить возвратный НДС, который был выставлен ему контрагентом.
3. Сокращение налоговой базы за счёт амортизации дорогостоящего оборудования, других основных средств ИП, а также зарплатного фонда, заложенного в себестоимость продукции. Формируя серьёзный объём затрат, частный бизнес на ОСНО выигрывает по налогообложению.
4. Компании открываются возможности работы с госучреждениями и крупным бизнесом, основная часть которых работает на ОРН.
5. ИП может быть освобождён от НДС (когда выполняются определённые условия).
6. Возможность сдавать нулевое декларирование по НДФЛ и НДС при отсутствии дохода и, соответственно, не уплачивать налоговые сборы в госбюджет (за исключением имущественного). Только обратите внимание, что декларации по этим сборам- разные.

Грамотный главный бухгалтер подскажет предпринимателю, каким образом использовать все преимущества общего режима налогообложения

Какие налоги платит ИП на ОСНО

Как уже упоминалось выше, максимальное количество налоговых сборов, подлежащих к уплате в бюджет - существенный недостаток классического ОРН. В отличие от спецрежимов, ОРН по умолчанию подразумевает уплату в госбюджет трёх налогов. К налоговой нагрузке базового режима относятся:

1. НДФЛ - налог на доход физлица, так называемый подоходный налог. Ключевым обстоятельством его уплаты становится факт получения валовой прибыли в отчётном периоде. Для организаций этот налог заменён налогом на прибыль.
2. НДС - налог на добавленную стоимость - основной федеральный сбор, который считается косвенным налогом, так как исчисляется как надбавка к основной коммерческой цене продукции.
3. Налог на имущество коммерсанта. Тариф здесь зависит от суммарной стоимости собственности ИП как физлица. Не будем отдельно останавливаться на этом налоговом сборе, так как здесь - элементарный для учёта порядок:
   • нет необходимости сдавать отчётность и вести документацию;
   • сумма сбора рассчитывается ИФНС исходя из определённых показателей имущества: кадастровой стоимости жилья, мощности и года выпуска авто, площади земельного участка и прочее;
   • налоговики сами присылают ИП (физлицу) уведомление на уплату;
   • срок для выплат - до 1 декабря.

ОСНО подразумевает 3 налога и полную отчётность: 3 декларации (правда, только в первый год работы) и 3 книги учёта

НДФЛ для предпринимателя

Первый налог частного предпринимателя, работающего на ОСНО, - НДФЛ, когда с каждой сделки в федеральный бюджет выплачивается 13% от доходной части.

Принципы и особенности применения этого налогового сбора состоят из следующих пунктов:

1. Стандартная ставка по налогу на доход для ИП, который является резидентом РФ - 13% (резидентом признаётся гражданин, который находится в России не менее шести месяцев). Для нерезидентов ставка составляет 30%, причём на это не влияет гражданство предпринимателя, главный показатель здесь - непрерывный период осуществления бизнес-деятельности.
2. Расчёт налоговой базы производится на основе главного показателя: из прибыли ИП вычитаются расходы, которые были произведены на ведение своего дела.
3. При этом в учёт могут быть включены только те бизнес-затраты, которые подтверждены первичными документами: фискальными чеками, документами строгой отчётности, счетами-фактурами, товарно-транспортными накладными, универсальными передаточными документами (УПД), другими законодательно принятыми к учёту бумагами. Такие расходы признаются налоговым регулятором профессиональными вычетами предпринимателя.
4. Ещё одно немаловажное требование к учёту затрат, которые могут быть приняты к уменьшению налоговой базы при расчёте НДФЛ, - расходы должны быть обоснованными и направленными на осуществление и развитие бизнеса.
5. В случае если у коммерсанта нет возможности документально подтвердить свои затраты на ИП, налоговая база уменьшается на так называемый норматив затрат - 20% от всей прибыли предпринимателя, полученной в отчётный период.

Разберём пример на цифрах: ИП в течение года получил валовую прибыль в размере 500 тысяч рублей. На осуществление производственного процесса: аренду помещений, закупку ТМЦ и сырья для производства, охрану и зарплату он израсходовал 300 тыс. руб. Все затраты подтверждены документами, есть договоры с контрагентами, чеки и УПД. Алгоритм расчёта НДФЛ в этом варианте будет следующим: 500 000 (прибыль) - 300 000 (затраты) = 200 000 (налоговая база) х 13% (ставка НДФЛ) = 26 000 (сумма налога к уплате).

Второй вариант при такой же прибыли, но теперь ИП не может предоставить документальное обоснование своих трат. Формула расчёта в этом случае будет выглядеть так: (500 000 - (500 000 х 20%)) х 13%= 52 000.

Разница в налоговых отчислениях очевидна. Но при этом, если считать total-результат, напрашивается вывод, что всё-таки на руках у бизнесмена в первом случае остаётся лишь 174 000, а во втором - 448 000. То есть всё зависит от вида деятельности.

Здесь законодательство ограничивает предпринимателя жёстким налоговым учётом, ключевыми показателями которого становятся:

• точное полноценное формирование налоговой базы (сокрытие доходов признаётся НК РФ одним из самых серьёзных нарушений);
• корректный перечень расходов, уменьшающий базу налогообложения (при камеральной проверке по этому вопросу проходит тщательное исследование всех документов: возможность к принятию, целесообразность затрат на бизнес, достоверность и прочее).

Поэтому особо важным вопросом становится правильное определение профессиональных вычетов. Как уже указывалось выше, к вычетам будут приняты только затраты, которые:

• подтверждены документально;
• обоснованы нуждами предпринимательской деятельности;
• при этом следует учесть, что не будут приняты к зачёту профвычета удержания, вменённые человеку по его личному распоряжению, решению судебных инстанций или других ведомств.

Стандартное декларирование налога на доход ИП проходит ежегодно: расчёт 3-НДФЛ предоставляется в ИФНС до конца апреля.

ИП, приостановивший свою бизнес-активность или не имеющий дохода за отчётный период, всё равно должен в обязательном порядке предоставлять расчёт. В данном случае - с нулевыми показателями по всем пунктам. Понятно, что расходы в такой декларации не указываются.

Оформляется расчёт на стандартном бланке, скачать его можно с портала налоговиков по ссылке .

Фотогалерея: как заполняется расчёт 3НДФЛ

В титульном листе декларации 3-НДФЛ указывается общая информация по ИП Раздел №1 декларации 3-НДФЛ содержит сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета В разделе №2 3-НДФЛ даются данные по налоговой базе, вычетам, сумме налога 13% В листе В 3-НДФЛ заполняются сведения о доходах, вычетах и уже уплаченных авансах

Платежи по налоговому сбору проходят авансовыми платежами 3 раза в течение года. Для начинающего коммерсанта платёж формируется на расчёте 4-НДФЛ. Это простая форма на одном листе, где предпринимателю нужно указать планируемую прибыль до конца текущего года. Причём валовый доход считается с учётом возможных затрат на бизнес-деятельность.

На основе 4-НДФЛ налоговый контролёр в течение пяти суток считает и выдаёт предпринимателю уведомление, в котором указывается точная сумма авансового платежа по налогу.

ИП не стоит беспокоиться по поводу точности предварительных расчётов: налоговики не требуют ни обоснования цифр, ни тем более документального подтверждения расходов. Единственная обязанность коммерсанта по 4-НДФЛ - если прибыль превышает заявленную (или, наоборот, бизнес показывает меньшие финансовые результаты) на 50% от планируемого показателя, ИП должен сдать в налоговую корректировочную декларацию.

Порядок авансовых платёжек распределяется по году следующим образом (пример по уплате НДФЛ в 2018 году):

• 50% по прогнозному расчёту 4-НДФЛ - до 16 июля 2018 (так как пятнадцатое число - это выходной);
• 25% - до 15 октября 2018;
• 25% - до 15 января 2019.

Уплачивается сбор по унифицированным кодам бюджетной классификации (по каждому налогу они - свои, причём есть и подразделение кодов и по статусу: юрлица / ИП / физлица). Все КБК предпринимателей можно уточнить на сайте ФНС .

Таблица: КБК по НДФЛ в части налога на доход предприятия

Наименование доходов	Коды бюджетной классификации
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации (сумма платежа (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому).	182 1 01 02020 01 1000 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации (пени по соответствующему платежу).	182 1 01 02020 01 2100 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации (проценты по соответствующему платежу).	182 1 01 02020 01 2200 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации).	182 1 01 02020 01 3000 110

Помимо налогового сбора на прибыль ИП, коммерсант уплачивает НДФЛ в качестве налогового агента, если он работает с наёмными работниками:

• всё те же 13% с зарплаты каждого сотрудника-резидента;
• 30% с работника, который трудится на территории РФ менее шести месяцев.

Таблица: КБК по НДФЛ ИП - налогового агента

Наименование доходов	Коды бюджетной классификации
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (сумма платежа (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому).	182 1 01 02010 01 1000 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (пени по соответствующему платежу).	182 1 01 02010 01 2100 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (проценты по соответствующему платежу).	182 1 01 02010 01 2200 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации).	182 1 01 02010 01 3000 110

НДС - ещё одна налоговая нагрузка для ИП на общем режиме

Налог на добавленную стоимость является федеральным косвенным налогом. При его применении включается существенное условие для уплаты - плательщиками НДС признаются только бизнесмены, которые, работая на основной системе налогообложения, получают в течение одного квартала валовую прибыль, превышающую 2 млн рублей. Только в этом случае ИП вменяется обязанность оформлять счета-фактуры на свой товар или клиентские услуги.

Налоговый кодекс РФ устанавливает три варианта ставки НДС:

1. Одна из них устанавливается для определённого региона, где работает предприниматель - НДС 0%, применяющийся при учёте в офшорных территориях РФ.
2. Вторая - НДС со ставкой 10% - включается при продаже товаров из определённого социального перечня (согласно отдельному реестру Правительства РФ).
   • продовольствие;
   • товары, предназначенные для детства:
   • печатных периодических изданий и книжной продукции;
   • медицинских препаратов и материалов.
3. Общепринятая ставка - НДС 18% - употребляется во всех остальных случаях.

Предприятие любой организационной формы (ООО или ИП), прибыль которого за три предыдущих месяца, идущих друг за другом, не достигла двух миллионов рублей, имеет право направить в ИФНС соответствующее уведомление и добиться освобождения от выполнения обязанностей плательщика НДС на текущий год. Закреплена эта возможность для предпринимательства в ст. 145 НК РФ.

Причём эта преференция не применяется к бизнесу, который занимается подакцизными товарами, вернее, только к той части, которая к ним относится. Если в ассортименте ИП есть и товары с акцизом, и неподакцизная продукция, в первой части налог применяется, во второй - нет.

Хотя по налоговым нормативам от уплаты НДС освобождены ИП, к которым применяются специальные режимы: упрощенцы, ИП-сельхозпроизводители, бизнес, работающий по «вменёнке» и по патенту, есть одно требование НК РФ, применяемое ко всем предпринимателям. Когда ИП выставляет контрагенту или клиенту счёт-фактуру, где выделена сумма НДС, он хоть и не признаётся плательщиком этого сбора, но обязан регистрировать его. В целях контроля таких ситуаций бизнесмен должен вести на компьютере Журнал учёта счетов-фактур и до двадцатого числа месяца, следующего за календарным кварталом, отчитываться по этому документу в ИФНС (через телекоммуникационные каналы связи - ТКС). Причём НДС-плательщики такой журнал не ведут, все данные по НДС отражаются ими при декларировании. Но это частности.

В общей массе все плательщики НДС при total-расчёте налога идут по следующему пути:

1. Определяется сумма НДС, выставленная партнёрам-покупателям.
2. Устанавливается сумма вычета - итог по выставленным бизнесу с/фактурам.
3. Сравниваются оба результаты. Если выше предъявленный НДС, - отклонение по налогу уплачивается в бюджет. Если выше выставленный НДС, разница должна быть возмещена из госбюджета.

Следует учесть, что при заявлении о возврате из госбюджета суммы входного НДС в обязательном порядке назначается камеральная проверка, при которой будут проверяться все книги учёта не только ИП-претендента на возврат, но и любого из его контрагентов.

И здесь может начаться неприятная для обоих партнёров процедура. Сплошь и рядом встречаются ситуации, когда плательщик, предъявляя к учёту входной НДС, получает резюме налоговиков, что его партнёр по бизнесу не заплатил свой налог в бюджет, следовательно, у ИФНС возникают подозрения, что компании, находясь в сговоре, нарушают налоговое законодательство. А это уже может грозить бизнесу доначислением НДС в полном объёме, без применения вычета по контрагенту-неплательщику. Нужно заметить, что возникающие судебные споры, как правило, заканчиваются не в пользу частного бизнеса. Подробнее по налоговым проверкам, правам и обязанностям ИП в этом процессе расскажем в отдельной главе (ниже).

Если предприниматель уверен в своём партнёре и считает, что камеральная проверка пройдёт без инцидентов, налоговый вычет по НДС оформляется через отдельный заявительный порядок, который оформляется на специальном онлайн-сервисе налоговиков .
Программный комплекс «Возмещение НДС: Налогоплательщик» предназначен для оформления вычета по косвенному налогу

Отчётность по налогу сдаётся в ИФНС в срок до 25 числа по прошествии квартала (точные даты выплат в 2018 году смотри в таблице в конце главы). Делается это строго через ТКС, при этом у предпринимателя на момент сдачи расчёта-декларации должна быть зарегистрирована усиленная электронная подпись. В противном случае отчёт по НДС не будет принят налоговиками.

Данный налог особо тщательно контролируется регулятором. Любые ошибки могут быть строго наказаны. Поэтому при формировании отчётности нужно ориентироваться на контрольные соотношения.

Фотогалерея: контрольные соотношения проверки расчёта по НДС от ФНС РФ

Контрольные соотношения (КС) показателей по НДС указаны ИФНС на четырёх страница (страница 1) После заполнения декларации следует свериться со всеми (страница 2 КС) В КС указаны возможные нарушения Нк РФ (страница 3 КС) А также действия проверяющего при камероальной проверке (страница 4 КС)

Видео: налоговая декларация по НДС

Обязанность плательщика НДС - уплатить фискальный сбор в госбюджет по итогам квартального расчёта в срок до двадцать пятого числа (ежемесячно).

Например, если по итогам I квартала сумма выплат по НДС составила 30 000 рублей, предприниматель должен разделить эту сумму на 3 и провести 3 платежа в следующие сроки:

• 10 000 - до 25 апреля;
• 10 000 - до 25 мая;
• 10 000 - до 25 июня.

Таблица: КБК по НДС для предпринимателя

Наименование доходов	Коды бюджетной классификации
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (сумма платежа (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому).	182 1 03 01000 01 1000 110
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (пени по соответствующему платежу).	182 1 03 01000 01 2100 110
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (проценты по соответствующему платежу).	182 1 03 01000 01 2200 110
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации).	182 1 03 01000 01 3000 110

Оформление освобождения от НДС

Обязанность отчитываться и делать проводки в бюджет по НДСу вменяется только тем предприятиям, прибыль которых за 3 предыдущих, идущих друг за другом месяца, превысила 2 миллиона рублей. Остальные ИП имеют право получить освобождение от этой обязанности. Для этого нужно направить в ИФНС соответствующее уведомление и получить одобрение от ИФНС на текущий год. Закреплена эта возможность для частного предпринимательства в ст. 145 НК РФ.

Чтобы добиться снятия обязанности по уплате НДС необходимо до 20-го числа месяца, в котором предприниматель хочет получить освобождение, обратиться в инспекцию, где зарегистрирован бизнес и предоставить налоговикам оформленное в письменном виде уведомление, а также выписку из КУДиР ИП, которая бы подтверждала уровень дохода предпринимателя за прошедший отчётный период.

ИП, которые переходят с «упрощёнки» или сельхозналога на ОСНО, также должны подтвердить право на освобождение от НДС выпиской из своей КУДиР.

При этом период освобождения от НДС может длиться не более двенадцати месяцев, автоматически он не продлевается. Если доход ИП за текущий отчётный период не перешёл верхний предел, а ИП хочет пролонгировать НДС-преференцию ещё на 1 год, заявление нужно направить снова.
Если предприниматель планирует воспользоваться освобождением от НДС, нелишним будет осведомиться обо всех нюансах этого процесса у налогового инспектора

Камеральная проверка неизбежна - права и обязанности ИП

Нужно отметить, что камеральную проверку (КНП) проходят обе декларации предпринимателя, работающего на общем режиме: и НДС, и НДФЛ. Не стоит пугаться этого процесса. Важно быть готовым к возможным вопросам налоговиков. Гораздо серьёзнее для бизнеса проходят выездные проверки, когда инспекторы находятся на предприятии и на выезде изымают всю учётную документацию, могут провести инвентаризацию, вызывать свидетелей и прочее. Но это нечастые случаи, организовываются такие выезды в экстренных ситуациях.

Обычная процедура камеральной проверки запускается после отправки на проверку отчётности ИП. На проведение ревизии ИФНС даётся 3 месяца. В этот период, если у регулятора не возникнет вопросов, связанных с расчётными данными и подтверждающей документацией, камеральная проверка пройдёт незаметно для декларанта.

Но если у инспекторов будут вопросы по отчётности, обнаружатся ошибки и несоответствия, бизнесмен получит письмо от налоговиков, где будут указаны противоречия в расчётах, контрольных соотношениях. ИП будет предложено сдать корректировочную декларацию с исправленными данными.

Налоговая служба при камеральной проверке имеет право:

• вызвать декларанта для дачи пояснений;
• затребовать любую нужную документацию (КУДиР, книги учёта, фискальные документы, подтверждающие расходы и прочее);
• запросить отчётность у бизнес-партнёров предпринимателя;
• взять сведения о движении средств на расчётном счёте ИП в кредитных организациях;
• вызвать для опроса свидетелей;
• назначить экспертизу (как документов, так и связанных данных).

Если по итогам «камералки» ситуация получает продолжение, необходимо помнить о ключевых моментах:

• требования ИФНС должны быть удовлетворены в течение пяти дней (ответить на вопросы, представить документы и прочее);
• корректировочный расчёт-декларация сдаётся также в срок 5 дней;
• налоговики не имеют права запрашивать у ИП документацию, которую он уже сдавал в ИФНС (за исключением подлинников, которые были выданы на руки проверяемому);
• после сдачи уточнённого расчёта первая КНП прекращается и запускается новая проверка;
• крайне редко, но возможно, что контролёрами будет назначена выездная проверка (только в случае, если инспекторы заподозрят ИП в крупных налоговых нарушениях);
• через 3 месяца после окончания КНП бизнесмен может заявить о возврате излишне уплаченного сбора по НДФЛ или НДС (в зависимости от того, по какому налогу шла проверка). Для этого нужно направить написанное от руки или в электронном виде заявление в ИФНС. Решение о возврате должно быть согласовано регулятором в 10 дней с даты получения заявки.

Во избежание продолжения КНП (и выездной ревизии) при ведении бизнеса предпринимателю рекомендуется следовать нескольким постулатам. Разберёмся, на что инспекторы обращают внимание в первую очередь:

Таблица: как ИП на ОСНО декларирует и платит налоги

Налог	Форма отчётности	Срок предоставления отчётности	Крайняя дата сдачи отчётности в 2018	Сроки уплаты налогового сбора	Нюансы
НДС	Декларация по НДС	до 25 числа месяца следующего за отчётным кварталом	IV квартал 2018 - 25.01.2019	раз в месяц, равными суммами, до 25 числа	Если существуют НДС-проводки, прибыль за отчётный квартал свыше двух млн руб. Расчёт направляется строго по ЭДО. Типовое правило налоговиков - если срок отчётности выпадает на выходной или праздничный день, дата сдвигается на понедельник следующей недели.
			I квартал -25.04.2018
			II квартал - 25.07.2018
			III квартал -25.10.2018
	Журнал учёта счетов-фактур	до 20 числа месяца следующего квартала	IV квартал 2018 -21.01.2019	раз в квартал, до 25 числа по прошествии отчётного квартала	Требования НК РФ к посредникам, которые, не являясь плательщиками НДС, выделяют его в документах при оказании услуг
			I квартал -20.04.2018
			II квартал -20.07.2018
			III квартал - 22.10.2018
НДФЛ	Декларация 3-НДФЛ	до 30 апреля, ежегодно	30.04.2018	50% расчёта 4-НДФЛ - до 16.07.2018 / 25% - до 15.10.2018 / 25% - до 15.01.2019	Уплата - на основании уведомления из ИФНС на основании данных из 4-НДФЛ
	Расчёт 4-НДФЛ	единоразово	по прошествии 5 дней с месяца следующего за получением прибыли		Расчёт, который отражает планы ИП по прибыли и затратам
Земельный, транспортный и налог на имущество (как ФЛ)	нет	до 1 декабря, ежегодно	нет	до 01.12.2018	Уплачивается на основании уведомления из налоговой
Водный налог (как ФЛ)	нет	до 20 числа, по прошествии квартала	нет	22.01.2018 / 20.04.2018 / 20.07.2018 / 22.10.2018	Если есть собственность

Учётная политика, учёт и отчётность ИП на ОСНО

Законодательство не обязывает предпринимателей вести бухгалтерский учёт (в этом заключается ещё одно отличие от юрлиц). Выбор оставлен на усмотрение владельца бизнеса. Если он считает, что может справиться без бухгалтерии, закон не диктует ему эту обязанность (в частности, когда у ИП нет работников). Но если бизнесмен ведёт бухучёт, как правило, используется система 1С: Предприниматель, она самая распространённая. При этом все предприниматели, в том числе работающие на ОСНО, должны вести налоговый учёт.

В целях осуществления налогового учёта коммерсанты на общем режиме работают со следующей налоговой отчётностью:

• для налогового контроля по НДФЛ ведётся Книга доходов и расходов деятельности ИП (КУДиР);
• на её основе составляется главный отчётный документ года - декларация 3-НДФЛ;
• для учёта НДС на постоянной основе ведутся 2 книги - книги покупок и продаж;
• декларирование налога на добавленную стоимость осуществляется с помощью декларации НДС, в которую переносятся нарастающим итогом сведения из книг по исходящему и входному НДС.

Все учётные книги должны регулярно заполняться и обрабатываться.

И учтите: вышеперечисленная отчётная документация должна храниться у ИП не менее четырёх лет после окончания налогового периода.

Для систематизации и полноценного налогового учёта ИП на ОРН рекомендовано сформировать учётную политику, которая является своего рода регламентом всего управленческого и финансового ведения бизнеса. Основная задача учётной политики - документально закрепить применяемые ИП способы ведения учёта (но только по тем пунктам, по которым нормативные акты дают право выбора):

• основных средств, в частности:
  • по способу начисления амортизации ОС;
  • по порядку их переоценки;
  • учёту объектов стоимостью до 20 тыс. руб.;
• нематериальных активов ИП;
• производственных запасов;
• готовой продукции;
• затрат на производство;
• финансовых вложений в бизнес и прочее.

Этот документ позволяет частному бизнесу:

• регулировать внутренние процессы бухгалтерского (если есть) и налогового учёта;
• контролируя изменения в законодательстве, своевременно адаптироваться к ним, нивелируя налоговые риски;
• оперативно применять необходимую отчётность при внедрении новых видов деятельности.

Вся учётная политика предприятия строится на том налоговом режиме, по которому работает. И меняется, как правило, только в двух случаях:

• когда меняется законодательство;
• когда ИП переходит на другую систему налогообложения либо начинает совмещать несколько режимов.

Фотогалерея: как выглядит учётная политика ИП

Учётная политика ИП вводится приказом с полными реквизитами документа (дата, место, номер, цель) В первом пункте указываются общие положения учётной политики ИП на ОСНО В УП ИП на ОСНО расшифровываются цели и способы учёта основных налогов - НДС и НДФЛ Формулировки по учёту расходов, сырья, материалов должны быть понятными и лаконичными

Видео: как сформировать учётную политику небольшой компании

Как закрыть ИП на ОРН

Налоговый режим, на котором работает ИП, не влияет на порядок госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности. Какой бы системой обложения ни пользовался предприниматель (или совмещал несколько режимов), порядок снятия с учёта из ЕГРИП одинаков для всех.

Когда ИП на ОРН решает закрыть своё дело, он должен подать в ИФНС заявление установленной формы и оплатить пошлину, которая составляет в 2018 году 160 рублей.
Госпошлину за закрытие ИП можно оплатить онлайн, прямо с портала ФНС РФ

Срок вынесения решения - 5 рабочих дней после принятия заявления. По прошествии этого срока бизнесмен получает на руки лист записи о прекращении бизнес-деятельности.

Если ИП закрывается до окончания отчётного периода, декларация по НДФЛ сдаётся регулятору в течение пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности. Декларирование проходит в том же порядке, что и при подаче стандартной отчётности, с одним исключением: на титульном листе в блоке «налоговый период» ставится код 50.

Платёжка по налогу должна пройти в течение пятнадцати дней с момента предоставления финального расчёта в налоговую. Отчётность и уплата по НДС идёт стандартным порядком.

Очевидно, что общая налоговая система - довольно сложный для ведения и отчётности порядок налогообложения бизнеса. Но у него есть серьёзные преимущества перед льготными режимами, и это касается не только крупных предприятий. Поэтому при оценке рисков и возможности развития своего дела предпринимателю лучше рассмотреть все варианты, детально взвесить за и против, оценить не только очевидные моменты, но и скрытые преимущества.