Оборотные активы - это…. Раздел II «Оборотные активы» баланса

Оборотные активы - это активы, которые служат или погашаются в течение 12 месяцев, либо в течение нормального операционного цикла организации (если он превышает 1 год). Многие оборотные активы используются одномоментно при отпуске их в производство (например, сырье и материалы). Оборотные активы являются одной из двух групп активов организации (вторая - ). Соответственно, один из двух разделов Актива бухгалтерского баланса имеет название "Оборотные активы". Оборотные активы еще называют текущими активами.

Состав оборотных активов

В соответствии с формой бухгалтерского баланса, выделяют следующие оборотные активы:

• запасы;
• НДС по приобретенным ценностям;
• финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);
• денежные средства и ;
• прочие активы, удовлетворяющие признакам оборотных активов.

Дебиторская задолженность и финансовые вложения относятся к оборотным активам только в том случае, если срок их погашения менее 1 года, либо срок превышает 1 год, но организация уверена в высокой ликвидности данных активов, способности быстро и без потерь обратить их в денежную форму (т. е. продать).

Оборотные активы в принципе обладают более высокой степенью ликвидности, чем внеоборотные. А деньги, как часть оборотных активов, имеет абсолютную ликвидность.

Анализ оборотных активов

Достаточный размер оборотных активов необходимы для бесперебойной работы предприятия, будь то материалы, используемые в производственном процессе, или денежные средства для расчетов с поставщиками. Поэтому анализ ликвидности активов занимает центральное место в финансовом анализе предприятий. В ходе анализа изучают достаточность ликвидных активов для своевременных расчетов с поставщиками подрядчиками по текущей задолженности. Для этого оборотные активы в целом и их группы по степени ликвидности сравнивают с общей величиной краткосрочных обязательств организации на ту же дату (рассчитывают , в том числе автоматически с помощью ).

Высокая доля оборотных активов характерна для материалоемких производств, организаций торговли. Чем выше доля оборотных активов (и, соответственно, ниже доля внеоборотных), тем больше организация может привлекать краткосрочного финансирования (краткосрочных кредитов и займов, отсрочек платежа поставщикам и т.п.) без ущерба для своей финансовой устойчивости.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Оборотные активы: подробности для бухгалтера

• О сроке использования и квалификации активов и обязательств

  Больше года, включаются в состав оборотных активов. Все иные активы следует квалифицировать... может являться внеоборотными, а что оборотными активами. Но вряд ли данные... будут отражены в следующих позициях: оборотные активы «Запасы» – 75 т; внеоборотные... Краткосрочная руда отражена в составе оборотных активов 10-К 10 450 ... другой части выделены внеоборотные и оборотные активы. Более подробные рекомендации по выделению... , в то время как оборотные активы финансируются за счет текущей задолженности...

• Когда ОС становится товаром?

  Классифицированные как внеоборотные, реклассифицируются в оборотные активы в момент, когда они удовлетворяют... быть отражен обособленно от других оборотных активов. Специального синтетического счета для... «Основные средств, подлежащие переквалификации в оборотные активы». Продажа помещений для организации не... основных средств – помещение в состав оборотных активов, предназначенных для продажи, по балансовой... необходимость его перевода в состав оборотных активов при соблюдении соответствующих условий: ...

• Порядок заполнения бухгалтерского баланса по общей форме. Пример

  Активе отражают величину внеоборотных и оборотных активов, а в пассиве - размер собственного... активе отражают величину внеоборотных и оборотных активов, а в пассиве - размер... . I бухгалтерского баланса. Раздел II. Оборотные активы Запасы. Стоимость материальных запасов отражают... востребования. Прочие оборотные активы. Здесь (строка 1260) показываются данные по оборотным активам, которые не...). Строка 1260 "Прочие оборотные активы" = стоимость оборотных активов, не включенная в другие...

• Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме. Пример

  Строка "Финансовые и другие оборотные активы". Она предназначена для отражения... сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных... 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании. В зависимости от...)", 1260 "Прочие оборотные активы". В последнюю строку актива... руб. (строка 1170)). Теперь очередь оборотных активов. Значение строки 1210 "Запасы... строке "Финансовые и другие оборотные активы" (код строки - 1260). ...

• Товарный знак и торговая марка: как учесть?

  Помещаются в бухгалтерском балансе в оборотные активы, несмотря на долгосрочный период использования...

• Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой?

  А именно «Финансовые и другие оборотные активы», в котором указываются (ПБУ 4 ... эквивалентов); по коду 1260 – прочие оборотные активы. При этом, поскольку деталировку выбирает...

• Налоговые последствия при присоединении дружественной компании

  Не выдуманную ценность; так и оборотные активы (в том числе, запасы, дебиторская...

• Порядок отражения в пояснениях к балансу и к отчету о финансовых результатах краткосрочных депозитов, учитываемых в составе финансовых вложений организации

  Активы" и "Оборотные активы". К оборотным активам относятся в том числе... вклады следует отражать в составе оборотных активов баланса. Согласно п. 4 Приказа... конец года), отражаются в составе оборотных активов по строке 1240 баланса. Данные...

Труднее всего – конец месяца,
особенно последние тридцать дней.
Альфонс Алле
французский писатель, XIX в.

– Состав оборотных активов и источники их формирования
– Определение потребности в оборотных активах предприятия
– Показатели эффективности использования оборотных активов

8.1 Состав оборотных активов и источники их формирования

Оборотные (текущие) активы – это часть имущества предприятия, обслуживающая текущую производственно-хозяйственную деятельность и полностью потребляемая (видоизменяющая свою форму) в течение одного операционного цикла.

Оборотные активы учитываются во разд. II бухгалтерского баланса, и в практике учета к ним относят имущественные ценности предприятия всех видов со сроком использования до года.

Оборотные активы можно классифицировать по следующим признакам.

1. По функциональной роли в деятельности предприятия:

– оборотные производственные средства;

– средства обращения.

2. По экономическому содержанию:

– материальные оборотные средства (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция);

– дебиторская задолженность;

– краткосрочные финансовые вложения;

– денежные средства (денежные средства в кассе, на расчетном, текущем и валютном счетах).

3. По существующей практике планирования и контроля:

– нормируемые, т.е. определяются нормативы оборотных средств;

– ненормируемые.

4. По источникам формирования:

– валовые оборотные активы;

– чистые оборотные активы;

– собственные оборотные активы.

5. По степени ликвидности:

– наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения);

– быстро реализуемые активы (запасы готовой продукции, товары отгруженные, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев);

– медленно реализуемые активы (запасы сырья и материалов, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, прочие оборотные активы).

6. По степени финансового риска:

– оборотные активы с минимальным риском (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения);

– оборотные активы с малым риском (дебиторская задолженность за вычетом сомнительной, производственные запасы за вычетом залежалых, остатки готовой продукции за вычетом не пользующейся спросом);

– оборотные активы со средним риском (незавершенное производство, расходы будущих периодов);

– оборотные активы с высоким риском (сомнительная дебиторская задолженность, залежалые производственные запасы, сверхнормативное незавершенное производство, готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом).

Производственная деятельность предприятия, наряду с основными средствами, должна быть обеспечена предметами труда в виде ресурсов сырья, материалов, энергии, топлива и т.д. В процессе изготовления продукции (работ, услуг) производственные запасы последовательно превращаются в элементы незавершенного производства, полуфабрикаты и готовую продукцию. Далее готовая продукция реализуется потребителям и цикл (кругооборот) завершается поступлением денежных средств на счета предприятия. Предприятие рассчитывается по своим обязательствам. Часть полученных от продажи продукции денежных средств вновь направляется на финансирование текущего производства, и начинается новый производственный цикл.

Однако это не означает, что началу нового производственного цикла должно обязательно предшествовать завершение предыдущего кругооборота средств: процесс производства идет непрерывно, в каждый момент времени что-то покупается, изготавливается, продается и опять покупается, т.е. финансовые ресурсы предприятия находятся в постоянном кругообороте и это обстоятельство является непременным условием непрерывности процесса производства . В процессе рассмотренного кругооборота ресурсов предприятия можно выделить две стадии – стадию производства и стадию обращения.

На стадии производства ресурсы функционируют в виде оборотных производственных средств, включающих производственные запасы, незавершенное производство и расходы будущих периодов. В отличие от основных средств оборотные производственные средства целиком потребляются в одном производственном цикле, утрачивают свою натурально-вещественную форму и полностью переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию . Наряду с этим к оборотным производственным средствам с точки зрения простоты учета относятся также средства производства со сроком службы не более одного года.

По окончании процесса производства оборотные производственные средства принимают форму готовой продукции, которая в последующем отгружается покупателям, от которых поступают денежные средства на счета или в кассу предприятия, или возникает дебиторская задолженность, если денежные средства не поступают предприятию. Таким образом, оборотные активы предприятия переходят из сферы производства в сферу обращения , образуя средства обращения (см. табл. 8.1).

Таблица 8.1

Состав оборотных активов в зависимости от участия в процессе производства и обращения

Оборотные производственные средства		Средства обращения
Оборотные средства в производственных запасах	Оборотные средства в производстве	Готовая продукция		Денежные средства, расчеты, вложения
– Сырье;- основные материалы; – покупные полуфабрикаты; – вспомогательные материалы; – топливо; – энергия; – запасные части	– Незавершенное производство;- полуфабрикаты собственного производства; – расходы будущих периодов (затраты на подготовку и освоение новой продукции)	На складе	Отгруженная	– Денежные средства в кассе;- денежные средства на счетах в банках; – средства в расчетах; – дебиторская задолженность; – краткосрочные финансовые вложения
Нормируемые			Ненормируемые

Как было отмечено выше, оборотные производственные средства и средства обращения в совокупности образуют оборотные активы (средства) предприятия.

Рассмотрим в качестве примера некоторые элементы оборотных активов.

Запасы включают производственные запасы (сырья, материалов и полуфабрикатов), незавершенное производство, запасы готовой продукции. С точки зрения финансов материальная форма запасов не имеет особого значения, но важна общая сумма денежных средств, вложенных в различные виды запасов. Для финансиста запасы – это средства, отвлеченные из оборота, так как денежные средства, вложенные в запасы, не приносят непосредственного дохода. Но ни одно промышленное предприятие не может нормально, бесперебойно работать без всех перечисленных видов запасов, их размеры во многом заданы сутью технологического процесса. Таким образом, задача финансового управления запасами сводится к их разумной минимизации или оптимизации.

Дебиторская задолженность также отвлекает средства из оборота. Но в отличие от запасов ее размер определяется не производственными, а экономическими факторами. Теоретически предприятие может работать без дебиторской задолженности, продавая свою продукцию на условиях немедленной оплаты. Однако в условиях рынка, жесткой конкуренции и борьбы за покупателя это попросту невозможно. Величина дебиторской задолженности в значительной степени зависит от осуществляемой предприятием политики продаж.

Денежные средства необходимы для осуществления текущих платежей по обязательствам предприятия. Поскольку денежные средства на расчетном счете и в кассе не приносят предприятию доход, определенная их часть размещается в ликвидные ценные бумаги, которые в балансе формируют краткосрочные финансовые вложения .

Валовые оборотные активы характеризуют их общий объем. Следовательно, они могут быть сформированы за счет как собственного, так и заемного капитала.

Чистые оборотные активы (чистый рабочий капитал) характеризуют ту часть их объема, которая сформирована за счет собственного и долгосрочного заемного капитала.

Величину чистых оборотных активов (ЧОА) предприятия рассчитывают по следующей формуле:

ЧОА = ОА – КО,

где ОА – величина валовых оборотных активов предприятия;

КО – краткосрочные обязательства предприятия.

Собственные оборотные активы (СОА) характеризуют ту их часть, которая сформирована за счет собственного капитала предприятия:

СОА = ОА – КО – ДО,

где ДО – долгосрочные обязательства предприятия.

Если предприятие не использует долгосрочный заемный капитал для финансирования оборотных активов, то суммы собственных и чистых оборотных активов совпадают.

Особую роль в составе источников формирования оборотных активов играют собственные оборотные средства. Их наличие обеспечивает самостоятельность имущественной и оперативной деятельности предприятия. Величина собственных оборотных средств определяет степень платежеспособности и ликвидности, она используется при оценке финансовой устойчивости предприятия. Не может быть финансово устойчивым предприятие, не обладающее достаточной суммой собственных оборотных средств.

После формирования первоначального капитала основным источником пополнения собственных оборотных активов становится получаемая предприятием прибыль . При этом процесс является взаимосвязанным. Эффективное управление оборотными активами ведет к повышению рентабельности и соответствующему увеличению массы прибыли, направляемой на увеличение величины оборотных активов. Однако величина прибыли ставит естественный предел расширению масштабов бизнеса, связанному с увеличением оборотных активов.

Поэтому предприятия разных организационно-правовых форм и самых различных отраслей экономики для пополнения оборотных активов широко используют заемные средства . Однако структура этих заемных источников существенно отличается от тех, которые используются при финансировании внеоборотных активов. Обусловлено это, в первую очередь, природой и характером функционирования оборотных активов в операционном цикле предприятия. Они являются текущими, быстро переходящими из одной формы в другую, в том числе в денежную форму, т.е. ликвидными. Таким образом, предприятие имеет возможность при финансировании оборотных активов использовать краткосрочные ресурсы.

Прежде всего, это краткосрочные кредиты банков. Другой распространенной формой является коммерческий (товарный) кредит , т.е. закупка сырья и материалов с отсрочкой платежа. Следующим существенным источником пополнения оборотных активов служит кредиторская задолженность . Это задолженность перед другими предприятиями, физическими лицами, бюджетом и внебюджетными фондами. Этот источник, в отличие от ранее перечисленных, является бесплатным, так как не требует оплаты процентов за пользование кредитом. Однако это происходит только до тех пор, пока задолженность не станет просроченной.

8.2. Определение потребности в оборотных активах предприятия

Объем финансовых ресурсов, требуемых предприятию для текущего функционирования, во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных активах. Завышение оборотных активов ведет к излишнему их отвлечению в запасы, к замораживанию ресурсов, к дополнительным затратам на хранение. Занижение оборотных активов может привести к перебоям в производстве и реализации продукции, к несвоевременному выполнению предприятием своих обязательств. Конкретные размеры оборотных активов зависят от: характера и сложности производства; длительности производственного цикла; сезонности работы; темпов роста производства; изменений объемов и условий сбыта и т.п.

Определение потребности в оборотных активах – одна из задач финансового планирования. В зависимости от вида оборотных активов и особенностей их кругооборота могут применяться те или иные методы планирования. Частным случаем планирования потребности в оборотных активах является нормирование.

Нормирование представляет собой процесс установления оптимальной величины оборотных активов (в минимальном, но достаточном объеме), необходимых для организации и осуществления нормальной (бесперебойной) хозяйственной деятельности предприятия. Применяется этот способ планирования в основном по отношению к оборотным активам, обслуживающим стадию производства. Существует несколько методов расчета нормативов оборотных активов.

Метод прямого счета основывается на определении обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных активов. Затем определяется норматив оборотных средств, т.е. стоимостное выражение запаса, который рассчитывается по каждому элементу (частные нормативы) и в целом по нормируемым оборотным активам (совокупный норматив). Данный метод является основным методом определения плановой потребности в оборотных активах.

Норма оборотных активов – это относительный объем запаса по важнейшим товарно-материальным ценностям, необходимым предприятию для обеспечения нормальной, ритмичной работы. Нормы являются относительными величинами, которые устанавливаются в днях запаса или в процентах к определенной базе (например, товарной продукции) и показывают длительность периода , обеспеченного данным видом запасов материальных ресурсов.

Нормы устанавливаются раздельно по следующим элементам нормируемых оборотных средств:

– производственным запасам;

– незавершенному производству;

– запасам готовой продукции на складе предприятия.

Частная определяется по каждому виду или группе материалов и рассчитывается следующим образом:

Основным в промышленности является текущий складской запас , т.е. время нахождения производственных запасов на складе предприятия между двумя очередными поставками. Его величина прямо связана с частотой и равномерностью поставок и периодичностью запуска сырья и материалов в производство.

Страховой запас – это запас, необходимый в тех случаях, когда происходят сбои в условиях и сроках поставки, поступают некомплектные партии, нарушается качество поставляемых материалов. Величина страхового запаса устанавливается, как правило, в пределах 50% текущего запаса.

После установления нормы запасов определяется частный норматив по каждому элементу нормируемых оборотных активов.

Норматив оборотных активов показывает минимально необходимую сумму денежных средств, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, т.е. денежное выражение планируемого производственного запаса :

где Н – норматив по отдельному элементу производственных запасов, выраженный в рублях;

ОР – однодневные затраты, т.е. сумма расходов по данному элементу производственных запасов в рублях.

В качестве однодневного расхода обычно принимается сумма затрат по отчету за квартал, деленная на 90.

Устанавливается исходя из продолжительности производственного цикла и интенсивности нарастания затрат, которая выражается через соответствующий коэффициент. Этот коэффициент характеризует степень готовности продукции и обусловлен тем, что затраты на производство осуществляются не одновременно, а в течение всего производственного цикла и последующие затраты наслаиваются на первоначальные. При равномерном нарастании затрат коэффициент равен:

Завершается процесс нормирования установлением совокупного норматива оборотных активов путем сложения частных нормативов: по производственным запасам, незавершенному производству и готовой продукции.

Метод прямого счета является наиболее точным, но учет особенностей по каждому элементу оборотных активов оказывается очень трудоемким процессом. Поэтому его применяют один раз в несколько лет, а в другие периоды используют упрощенные способы.

Аналитический (опытно-статистический) метод предполагает укрупненный расчет оборотных активов на основе анализа фактической работы предприятия. Сначала анализируются данные о состоянии запасов, организации материально-технического снабжения, организации производственного процесса, сбыта продукции, состоянии расчетов и др. Затем фактические величины оборотных активов корректируются и уточняются. При этом устраняются излишние и ненужные запасы, рассматриваются возможности ускорения оборота текущих активов. В результате определяется оптимальная плановая величина оборотных активов.

Коэффициентный метод основан на определении нового норматива оборотных активов на базе имеющегося с учетом поправок на планируемое изменение объемов производства и сбыта продукции. Все оборотные активы делят на две группы:

1) непосредственно зависящие от изменения объема производства продукции (сырье, материалы, комплектующие изделия);

2) не зависящие или мало зависящие от динамики объема производства (запасные части, расходы будущих периодов).

Плановые суммы по оборотным активам первой группы умножаются на коэффициент увеличения объема производства продукции в будущем году, а элементы второй группы остаются на прежнем уровне или увеличиваются на какой-либо фиксированный процент.

По отношению к оборотным активам, обслуживающим стадию обращения, метод нормирования, как правило, не применяется. Это, конечно, не означает, что денежные средства или дебиторская задолженность не планируются. По отношению к этим активам применяются другие способы управления, которые рассматриваются в курсе финансового менеджмента.

8.3. Показатели эффективности использования оборотных активов

От эффективного использования оборотных активов во многом зависят итоговые экономические и финансовые результаты деятельности предприятия.

К внутренним резервам повышения эффективности использования оборотных активов относятся:

– рациональная организация производственных запасов (ресурсосбережение, оптимальное нормирование);

– сокращение пребывания оборотных средств в незавершенном производстве (внедрение новейших технологий, применение современных более дешевых материалов);

– рациональная организация обращения (совершенствование системы расчетов, организации сбыта, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах).

Оценка эффективности использования оборотных активов осуществляется через показатели их оборачиваемости. Поскольку критерием оценки эффективности управления оборотными активами является фактор времени, используются показатели, отражающие длительность одного оборота в днях или скорость оборота.

Длительность одного оборота (оборачиваемость оборотных активов) в днях определяется делением величины оборотных активов на однодневный оборот (отношение объема реализации продукции к длительности периода) или как отношение длительности периода к количеству оборотов:

Длительность одного оборота в днях охватывает продолжительность производственного цикла и количество времени, затраченного на продажу готовой продукции, и в целом представляет период, в течение которого оборотные средства проходят все стадии кругооборота на данном предприятии.

Чем меньше длительность периода обращения или одного оборота оборотного капитала, тем меньше предприятию требуется оборотных активов. Чем быстрее оборотные активы совершают кругооборот, тем лучше и эффективнее они используются. Таким образом, время оборота влияет на потребность в общем количестве оборотных активов.

Скорость оборота оборотных активов за определенный период времени характеризует прямой коэффициент оборачиваемости. Этот показатель отражает число кругооборотов, совершаемых оборотными активами предприятия за период времени. Он рассчитывается как частное от деления объема реализованной продукции на среднюю величину оборотных активов за период:

Коэффициент оборачиваемости показывает величину реализованной продукции, приходящуюся на 1 руб. оборотных активов. Увеличение этого показателя означает рост числа оборотов и ведет к тому, что:

– растет выпуск продукции или объем реализации на каждый вложенный рубль оборотных активов;

– на тот же объем продукции требуется меньшая величина оборотных активов.

Таким образом, прямой коэффициент оборачиваемости характеризует уровень производственного потребления оборотных активов. Его рост означает, что предприятие рационально и эффективно использует оборотные активы.

Обратный коэффициент оборачиваемости, или коэффициент загрузки (закрепления) , показывает величину оборотных активов, затрачиваемых на каждый рубль реализованной продукции. Этот показатель называют также коэффициентом обеспеченности оборотными активами.

Сравнение коэффициентов оборачиваемости и загрузки в динамике позволяет выявить тенденции в изменении этих показателей и определить, насколько рационально и эффективно используются оборотные активы предприятия.

При проведении углубленного анализа использования оборотных активов применяют частные показатели оборачиваемости, исчисляемые по отдельным элементам оборотных активов.

Оборачиваемость оборотных активов может ускоряться или замедляться.

При замедлении оборачиваемости в оборот вынужденно привлекаются дополнительные финансовые ресурсы. Ускорение оборачиваемости ведет к высвобождению части оборотных активов либо в виде материальных ресурсов, либо в виде денежных средств. В конечном итоге улучшаются платежеспособность и финансовое состояние предприятия.

Высвобождение оборотных активов в результате ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным.

Абсолютное высвобождение (экономия) – это прямое уменьшение потребности в оборотных активах, когда тот же объем реализации продукции выполняется при меньшем объеме оборотных активов по сравнению с предыдущим периодом.

Относительное высвобождение означает, что при неизменной величине оборотных активов достигается больший объем реализации продукции. При этом темп роста объема выручки опережает темп роста величины оборотных активов.

Пример. Предприятие имеет оборотные средства: на 1 января – 5910 тыс. руб., на 1 апреля – 5650 тыс. руб. Выручка от реализации продукции в I квартале составляла 23 500 тыс. руб. Определим коэффициент оборачиваемости и длительность оборота в I квартале.

Контрольные вопросы

1. Есть ли различия между понятиями “чистые оборотные активы” и “собственные оборотные активы”?

2. Согласны ли вы с утверждением, что в состав оборотных активов включаются все финансовые вложения предприятия?

3. Могут ли в составе оборотных активов быть неликвидные позиции?

4. Почему предприятия не могут работать без дебиторской задолженности?

5. Могут ли амортизационные отчисления быть источником формирования оборотных активов?

6. Можно ли нормировать денежные средства?

7. Может ли страховой запас быть больше текущего запаса?

8. Согласны ли вы с утверждением, что предприятия должны стремиться к увеличению периода обращения оборотных активов?

9. Согласны ли вы с утверждением, что при управлении финансами следует стремиться к уменьшению прямого коэффициента оборачиваемости оборотных активов?

10. Согласны ли вы с утверждением, что увеличение прямого коэффициента оборачиваемости приводит к возрастанию величины оборотных активов?

Многие новички в сфере бизнеса редко уделяют должный уровень внимания вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью. Подобное отношение к финансовым операциям может негативно отразиться на деятельности компании. Помимо этого, недостаток внимания к бухгалтерской деятельности может стать причиной непреднамеренного нарушения закона. Важно отметить, что в случае нарушения правил проведения финансовых операций, предпринимателя ждет не только административная, но и уголовная ответственность. В данной статье мы предлагаем рассмотреть финансовые и другие оборотные активы в балансе, имеющие первостепенную важность для каждого бизнесмена.

Оборотные активы в балансе - это ресурсный потенциал предприятия, предназначенный для использования в производственном процессе, а также находящийся в сфере обращения

Что значит «оборотные активы»

Активная часть баланса каждой фирмы содержит в себе информацию об имущественных ценностях, находящихся в её распоряжении. Все активы компании можно разделить на две условных группы: оборотные средства и необоротные активы . К первой группе относятся различные имущественные ценности компании, использующиеся в ходе хозяйственной деятельности. К этой категории можно отнести производственное оборудование, транспортные средства и ряд других материальных ценностей. Оборот активов включает в себя три отдельных стадии, во время которых вышеперечисленные ценности изменяют собственную экономическую структуру:

1. Первый этап. На этом этапе финансовые ресурсы компании превращаются в производственные мощности предприятия. В качестве примера этого этапа оборота можно привести приобретение сырьевых материалов, производственной техники и других ресурсов, необходимых для работы фирмы.
2. Второй этап. На этом этапе оборотные средства переносят свою стоимость на цену изготовленной продукции. Важно обратить внимание, что данный процесс проводится лишь единожды. Как правило, данная стадия подразумевает внедрение новых технологий производства товарной продукции.
3. Заключительный этап. На финальном этапе, готовая продукция реализуется через различные рынки сбыта, что приносит производственной компании новые финансовые ресурсы.

Проведение мероприятий, направленных на оценку величины оборотных средств, позволяет определить количество ресурсов, которые могут быть использованы во время производственного цикла. Результаты данной оценки ложатся в основу стратегии создания оборотных фондов компании. Правильная оптимизация подобных фондов позволяет выявить активы с самой высокой ликвидностью. Такие средства могут использоваться и в производственном процессе, и могут быть переведены в финансовые ресурсы.

Что формирует ресурсы предприятия

Оборотные активы предприятия – это отдельная категория финансовых ресурсов и материальных средств, что могут быть использованы в производственном процессе. Главной составляющей оборотных фондов являются денежные средства и их эквиваленты. К этой статье баланса можно отнести как наличность, хранящуюся в кассе фирмы, так и денежные средства, имеющиеся на расчетном счете компании. Эквивалентом денежных средств являются финансовые активы, имеющие краткосрочный характер. Средства, относящиеся к этой группе, должны соответствовать определенным критериям. Как правило, такие материальные ценности должны продаваться по цене, равной их реальной рыночной стоимости. Срок реализации активов не должен превышать трех месяцев.

К оборотным активам относятся дебиторские задолженности, имеющие краткосрочный характер. Важно отметить, что в случае с данными активами очень важно учитывать объем обещанных платежей. Помимо этого, срок займа не должен превышать одного года. Это условие предоставления рассрочки или кредита является обязательным критерием для причисления дебиторской задолженности к категории оборотных средств.

Данные активы требуют возмещения при потреблении, а их использование предполагает получение экономической выгоды в будущем

Одним из источников ресурсов предприятия является сырье и расходные материалы. Такие материалы используются в каждом производственном цикле. К этой категории можно отнести горюче-смазочные материалы, запчасти и расходные материалы, упаковку и другую тару. Важно отметить, что незаконченные товары и полуфабрикаты также относятся к категории оборотных средств. Многие предприятия используют технологии, содержащие в своей основе определенный этап, когда незавершенный продукт перемещается на склад. Неоконченные изделия не могут быть выставлены на продажу или использоваться в качестве сырья. Именно этот фактор, заставляет указывать данные средства в отдельной строке баланса.

Все вышеперечисленные источники являются собственными ресурсами компании. Помимо них, в качестве оборотных средств могут использоваться финансовые займы или инвестиции, полученные от сторонних инвесторов. Важно отметить, что использование собственных источников позволяет значительно снизить степень риска в сравнении с применением сторонних ресурсов.

Оборотные активы и оборотные средства - это одно и то же? Данный вопрос задают многие новички в сфере бизнеса. «Оборотные активы» — термин, часто применяющийся в бухгалтерском деле, а «оборотные средства» - в сфере экономических исследований. Несмотря на некоторые специфические различия этих понятий, они отражают те имущественные ценности фирмы, что могут быть обращены в финансовые ресурсы.

Составляющие активов по балансу

Бухгалтерский баланс содержит в себе важные сведения о стоимости имущественных ценностей конкретной фирмы. Эта информация формируется на основе бухгалтерской отчетности, оценочных мероприятий и других документов. Говоря простым языком, актив баланса представляет собой своеобразный перечень с перечислением материальных ценностей компании, которые находятся в её собственном распоряжении.

Оборотные активы

Статья оборотных средств каждого предприятия включает в себя шесть составляющих. Первой составляющей является дебиторская задолженность, имеющая срочный характер. Следующей частью этой группы являются финансовые вложения, сделанные самой компанией. Срок действия данных вложений не должен превышать одного года. Помимо дебиторской задолженности и финансовых вложений, к статье оборотных средств причисляется «входящий» НДС, что еще не был принят контролирующими органами.

Одной из важных частей оборотных активов являются финансовые ресурсы. Эта часть данной группы включает в себя несколько пунктов:

1. Наличность, хранящаяся в кассе конкретного учреждения.
2. Деньги, размещенные на расчетном счете банковской организации.
3. Средства, зачисленные на валютный счет фирмы.

Пятой составляющей оборотных средств являются запасы предприятия. К этой категории относятся сырьевые материалы и инвентарь, продукция, готовящаяся к реализации, незаконченные товары, полуфабрикаты и те ценности, что будут использоваться для перепродажи. Последняя часть оборотных средств – прочие активы, что могут быть превращены в денежные средства.

Оборотные активы - подразумевает под собой материальные ценности, непосредственно используемые для осуществления производственного процесса

Прочие оборотные активы

Прочие оборотные активы включают в себя дебетовое сальдо, то есть сумму НДС, начисленную во время отгрузки товарной продукции. Также данная статья включает в себя налог на добавленную стоимость, полученный при внесении авансового платежа. К этой же группе средств можно отнести производственный брак, недостачу и финансовые потери. Полный список ресурсов, относящихся к этой группе, выглядит следующим образом:

1. Испорченное имущество, не списанное со счетов компании.
2. Расходы, связанные с выполнением незавершенных заказов.
3. НДС с отгруженной продукцией, авансовые платежи, а также акцизы, которые будут возмещены в следующем отчетном периоде.

Помимо вышеперечисленных ресурсов, к этой группе можно отнести ценные бумаги и денежные средства, вложенные в уставной фонд сторонних компаний. Основным критерием отбора ресурсов в этой группе является срок их реализации. Согласно установленным правилам, прочие оборотные средства фиксируются во втором разделе баланса, в строке под номером 1260.

Низколиквидные оборотные активы

Перед тем, как разбирать вопрос о том, что относится к категории активов с низкой ликвидностью, необходимо рассмотреть значение термина «ликвидность». Этот инструмент экономического анализа отображает скорость трансформации имущественных ценностей в финансовые ресурсы. Говоря простыми словами, данный показатель демонстрирует скорость реализации активов. По мнению специалистов, ликвидность активов имеет первостепенное значение в вопросе получения выручки. Для того чтобы получить полный контроль над финансовым состоянием компании, нужно разработать стратегию, позволяющую максимально быстро выявить самые ликвидные активы, что могут использоваться для преодоления кризиса.

Также специалисты отмечают, что уровень риска предпринимателя обратно пропорционален ликвидности актива. Так, финансовые ресурсы и обязательства с краткосрочным характером имеют самый высокий уровень ликвидности и минимальную степень риска для предпринимателя. Материально-производственные запасы и готовые товары также имеют высокую ликвидность. Единственным нюансом, связанным с этими средствами, является необходимость быстрой продажи. Уровень риска данных активов находится на невысоком уровне.

Полуфабрикаты и незавершенные продукты обладают средней ликвидностью и средним уровнем риска. К категории активов с низкой ликвидностью относятся неиспользуемые мощности, просроченные дебиторские задолженности и незавершенные товары (при учете высокого объема). Важно отметить, что данная группа имеет максимальный уровень риска.

Как правило, к рассматриваемой категории причисляются те активы, где скорость оборота в денежный эквивалент составляет более двенадцати месяцев. Ярким примером таких активов является товарная продукция, хранящаяся на складе фирмы в течение долгого времени. К этой же категории можно отнести выданные кредиты, срок возврата которых составляет более одного года. Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что оборотные средства, имеющие высокую степень риска, входят в группу низколиквидных ресурсов.

Анализ оборотных активов, отображаемых в бухбалансе, позволяет выявить обеспеченность производственного цикла необходимыми ресурсами

Как рассчитать коэффициент ликвидности имеющихся ресурсов

Для выявления величины временного промежутка, необходимого для полного оборота собственных средств фирмы, используется формула расчета коэффициента текущей ликвидности. Этот экономический инструмент наглядно отображает финансовое состояние компании и возможность погашения текущих долговых обязательств при помощи собственных фондов. Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что выявление высокого коэффициента позволяет определить эффективность решений, принятых руководящим звеном.

При составлении расчетов используется формула: «Оборотные активы / долговые обязательства с краткосрочным характером». Все данные, необходимые для вычисления, можно найти как в финансовых документах, так и в бухгалтерском балансе. Рассматривая методику расчета величины ликвидности оборотных средств необходимо упомянуть о порядке определения чистых активов. Чистые ОА представляют собой совокупность финансовых средств, принадлежащих компании и кредитов, долгосрочного характера за минусом общей суммы внеоборотных средств.

Выводы (+ видео)

Оборотные активы в балансе – это ресурсы, которые могут быть использованы компанией с целью улучшения финансового состояния. Своевременное и грамотное использование таких ресурсов позволяет преодолеть экономический кризис с минимальными негативными последствиями. Каждая компания самостоятельно должна определить размер оборотного фонда, основываясь на своих потребностях, производственной мощности и размере бизнеса. Важно обратить внимание на то, что недостаток активов в обороте может стать причиной остановки производственного процесса и увеличения текущей задолженности. Повышенное количество подобных активов свидетельствует о неправильном распределении ресурсов и неграмотно выбранной стратегии развития бизнеса.

Оборотные активы - это те ресурсы предприятия, без которых фактически невозможна деятельность любой компании. Что такое оборотные активы, как их рассчитать и сгруппировать в бухгалтерском и управленческом учете, узнайте в материале.

Что относится к оборотным активам предприятия — определение

Активы предприятия — важный показатель, который отображает уровень развития компании. Выделяют 2 группы активов: оборотные и внеоборотные.

• Внеоборотные активы — те ресурсы фирмы, срок службы которых превышает 1 год: основные средства, долгосрочные финансовые обязательства, незавершенное строительство и т. д.
• Оборотные активы (ОА) — активы компании, которые потребляются в течение одного производственного цикла или списываются в течение года.

Что является источниками формирования оборотных активов организации

В качестве источников формирования ОА могут выступать:

1. Собственные или приравненные к таковым ресурсы компании.
2. Привлеченные средства.
3. Заемные средства.

При этом расходование собственных ресурсов фирмы на увеличение ОА обладает минимальным уровнем риска по сравнению с привлечением заемных средств.

Что относится к оборотным активам предприятия, рассмотрим на схеме.

Что входит в прочие оборотные активы по балансу

Согласно нормам ПБУ 4/99, ОА отображаются в разделе II бухбаланса.

В балансе также следует отобразить сведения о несущественных ОА, которые не вошли в другие статьи раздела II. К прочим оборотным активам относят :

1. Стоимость выполненных этапов незавершенных работ, зафиксированную по сч. 46.
2. НДС с авансов, выделенный обособленно на сч. 62 или 76.
3. Недостачи или испорченные ценности, по которым еще не принято решение о списании.
4. НДС и акцизы, подлежащие возмещению после отчетного периода.
5. НДС с отгруженных товаров, выручка по которым будет признана в следующем году.

Данная информация отображается в строке 1260 «Прочие оборотные активы».

Что можно отнести к низколиквидным оборотным активам

Ликвидность — показатель скорости преобразования актива в деньги. Очень важным аспектом в получении прибыли компании является грамотное управление и контроль ОА. Для осуществления контрольных функций ОА и определения рисков необходимо разработать такую градацию, которая позволит определить возможную ликвидность актива в случае наступления кризисной ситуации. В экономической литературе предложен вариант градации рисков по степени.

Низколиквидными ОА принято считать те активы, скорость обращения которых в деньги больше года. Например, дебиторка с ожидаемым сроком возврата более 12 месяцев или залежавшиеся на складах товары. То есть все ОА, которые относятся к высокой степени риска, считаются наименее ликвидными.

Формула расчета коэффициента ликвидности оборотных активов

Чтобы рассчитать скорость оборачиваемости активов и оперативно отследить платежеспособность компании, финансисты рассчитывают коэффициент текущей ликвидности ОА. Данный показатель показывает, может ли фирма погашать текущие обязательства за счет ОА. Соответственно, чем он выше, тем лучше для компании. Формула для расчета:

Ктл = ОА / Ко,

Ктл — коэффициент текущей ликвидности,

ОА — оборотные активы,

Ко — краткосрочные обязательства.

Данные для расчета коэффициента берутся из баланса.

Итоги

Эффективное управление оборотными активами - это залог бесперебойной работы компании. Необходимый для работы объем ОА каждая фирма определяет самостоятельно исходя из собственных нужд, темпов потребления ресурсов и размеров бизнеса. При этом их недостаток может привести к остановке производства или невозможности погашать текущие обязательства. Избыток свидетельствует о бездействии активов и невозможности их быстро преобразовать в денежные средства, т. е. о низкой ликвидности.

Понятие «внеоборотные активы»

Капитал - это денежные средства, которые вкладываются в развитие производства. Другими словами, это деньги, извлекаемые из оборота в виде прибыли. Понятие «капитал» означает ценности в виде имущества, ценных бумаг, денег, которые направляются на его увеличение. По своей структуре он состоит из средств, которые вложены в активы предприятия, что в свою очередь означает совокупность прав владеть, распоряжаться и пользоваться имуществом. Активы бывают двух видов:

• внеоборотные - денежные средства предприятия, выбывшие из производственного оборота;
• оборотные - те, которые имеют способность в течение одного производственно-хозяйственного цикла превращаться в деньги.

Состав

Внеоборотные активы включают в себя ОС, нематериальные активы и другие виды активов. Это основа, фундамент любого бизнеса. Именно от того, как внеоборотные активы сформированы в начале деятельности компании, как изменяется их состав, насколько качественно они используются в производственном процессе, зависит успех или неудача бизнеса. Для обеспечения эффективного управления ими необходима предварительная классификация разнообразных видов и элементов этих средств.

Классификация внеоборотных средств по функциональности

Внеоборотные активы включают в себя, кроме ОС и нематериальных активов, также долгосрочные вложения, незавершенное производство, налоговые активы, вливание средств в материальные ценности и прочие активы. Кроме этого, к ним можно отнести права на пользование природными ресурсами, земли, организационные расходы.

Классификация внеоборотных средств по виду обслуживания

По характеру обслуживания некоторых видов производственно-хозяйственной деятельности компании внеоборотные активы включают в себя:

• обслуживающие операционно-хозяйственную деятельность - характеризуют долгосрочные активы компании, которые используются непосредственно в производственной и коммерческой деятельности;
• обслуживающие инвестиционные активы - характеризуют долгосрочные активы, которые осуществляют незавершенные капвложения, финансовые инвестирования, долгосрочные вложения денежных средств, предназначенное к монтажу оборудование;
• удовлетворяющие социальные потребности коллектива компании - сюда входят объекты соцкультбыта: дошкольные детские учреждения, оздоровительные комплексы, спортивные сооружения.

Классификация внеоборотных средств по способу владения

Внеоборотные активы включают в себя:

• собственные - долгосрочные активы, которые принадлежат компании на правах владения и отражаются в составе баланса;
• арендуемые -характеризуют группу и используются в соответствии с договорами аренды или лизинга.

Классификация внеоборотных средств по залоговому обеспечению кредитов

По особенностям страхования и формам залоговых обеспечений кредитов различают такие внеоборотные активы:

• движимые, к которым относят активы, подлежащие изъятию в случае непогашения кредита: оборудование, транспортные средства и машины;
• недвижимые, которые не изымаются в счет погашения кредита: земельные участки, здания, передаточные устройства.

Учет

Учет внеоборотных активов включает:

1. Учет ОС - зданий, земельных участков, транспорта, оборудования и т.д.
2. Учет нематериальных активов - лицензий и патентов, др.
3. Учет вложений финансов - долгосрочных кредитов и инвестиций, которые имеют срок выше одного года.

Заключение

Первоначальная стоимость активов находится в зависимости от источника поступления и является равной рыночной или фактической стоимости. Сейчас во время инфляции нужно периодически переоценивать ОС, патенты, инвестиции, прочие внеоборотные активы. На ее снижение влияет моральный и физический износ активов во время срока эксплуатации. Амортизация относится на затраты производства. Продажу внеоборотных активов, как и их списание, относят на расходы компании. В учетной политике компании учету внеоборотных активов уделяют первостепенную роль.