Облагается ли налогом страховая выплата? Налогообложение страховых выплат по осаго.

«Суд вынес штраф страховой компании «Росгосстрах» за ненадлежащее исполнение Федерального закона об ОСАГО, а та, в свою очередь, заставляют своих клиентов с него заплатить в налоговую службу 13 процентов. Правомерно ли это?» - с таким вопросом обратилась в газету читательница.

В октябре 2012 года сын Елены Стрекаловской (имя по просьбе женщины изменено) попал в дорожно-транспортное происшествие. В его автомобиль «Ниссан» врезался автомобиль «Мицубиси», водитель которого не выдержал безопасное расстояние. В результате оба транспортных средства получили механические повреждения. По делу об административном правонарушении водитель «Мицубиси» признан виновным за нарушение Правил дорожного движения. На момент ДТП автомобиль Стрекаловского был застрахован в «Росгосстрахе» (страховой полис ОСАГО). Поэтому молодой человек предъявил страховщику требование о возмещении вреда.

У автомобиля была разбита вдребезги вся задняя часть. Машина требовала серьезного ремонта, плюс еще пришлось покупать новые автозапчасти. Но страховая компания выплатила сыну всего 30 тысяч, - говорит Елена. - Мы обратились в Котласский городской суд с иском к «Росгосстраху».

По словам женщины, разбирательство длилось десять месяцев. Стоимость восстановительного ремонта «Ниссана» по отчету оценщика превысила 100 тысяч рублей. Но между сторонами возник спор относительно размера ущерба, поэтому суд назначил еще и судебную экспертизу. Согласно экспертному заключению «Архангельского центра оценки» стоимость ремонта поврежденного автомобиля, с учетом его износа, составила 111 тысяч 510 рублей.

Именно последнее заключение суд и принял за основу. В итоге «Росгосстрах» в пользу истца должен был выплатить 80 тысяч 413 рублей (30 тысяч было выплачено сразу), расходы на оплату услуг представителя, расходы по оформлению доверенности, а также штраф в размере 40 тысяч 206 рублей. Всего 128 тысяч 319 рублей.

Осенью прошлого года всю эту сумму семья Стрекаловских получила. А в начале этого года Елена обнаружила в своем почтовом ящике письмо из «Росгосстраха». В нем сообщалось, что ее сын должен заплатить налог 13 процентов, то есть 5227 рублей от полученных 40 тысяч 206 рублей.

Не понимая, почему мы должны платить налог со штрафа и составлять декларацию, я сразу пошла в налоговую службу. Женщина, сидевшая в фойе, сообщила, что «Росгосстрах» им объяснил, что это не штраф, а дополнительная выплата (доход), с которой якобы необходимо платить налог, - говорит Елена. - Но ведь в судебном решении фигурирует слово «штраф». А разве со штрафа мы должны платить налоги? Подобные письма многим людям приходят, которые когда-то тоже побывали в ДТП. И никто не знает, нужно ли всетаки составлять декларацию в налоговую.

Как пояснили в управлении Федеральной налоговой службы по Архангельской области и НАО, в пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика. То есть все доходы, которые были получены как в денежной, так и натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

При этом в силу статьи 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в тоймере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц», - сообщила советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса Жанна Полякова. - А неустойка за ненадлежащее исполнение страховщиком установленной Федеральным законом об ОСАГО обязанности по выплате страхового возмещения потерпевшему отвечает всем вышеперечисленным признакам экономической выгоды и, следовательно, является доходом потерпевшего - физического лица.

При этом она уточнила, что в перечне доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, неустойки нет. Поэтому получается, что сумма неустойки (штрафа) в размере 40 тысяч 206 рублей, выплаченная страховщиком потерпевшему Стрекаловскому за ненадлежащее исполнение федерального закона об ОСАГО, является доходом потерпевшего и подлежит обложению НДФЛ.

Также стоит отметить,что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами. Они обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Если это сделать сразу не получается, тогда агенты обязаны письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и его сумме.

Страховые выплаты — включая ОСАГО и КАСКО — поименованы в перечне доходов, учитывающихся при определении налоговой базы. И хотя выгода при получении страховки порой не столь очевидна, игнорировать ее не стоит.

Страховые выплаты при наступлении страхового случая упомянуты в перечне доходов физлиц, которые могут быть получены от российских источников на территории РФ и иностранных организаций за пределами РФ и являются объектами налогообложения НДФЛ (подп.2 п.1 ст.208, подп.2 п.3 ст.208 НК РФ). Однако при определении дохода, подлежащего налогообложению, Налоговый кодекс разделяет страховые выплаты, полученные по договорам обязательного страхования в соответствии с законодательством, и страховые выплаты, полученные по договорам добровольного имущественного страхования.

В соответствии с действующим законом от 25.04.02 г. №40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» ОСАГО относится к договорам обязательного страхования. НДФЛ с выплат по договору ОСАГО при наступлении страхового случая потерпевшие платить не должны в силу положений подпункта 1 пункта 1 статьи 213 НК.

Что касается страхования КАСКО, то здесь заключается договор добровольного имущественного страхования. Возмещенный ущерб по полису КАСКО подлежит обложению НДФЛ на основании пункта 4 статьи 213 НК. В этом же пункте описаны особенности обложения.

Так, в случае гибели (уничтожения) авто доходом будет разница между страховым возмещением и рыночной стоимостью застрахованного автомобиля на дату заключения договора со страховой компанией. Плюс уплаченная страховая премия КАСКО (стоимость полиса).

Пример : Рыночная стоимость угнанного автомобиля составляет 500 тыс. рублей, полис КАСКО обошелся в 50 тыс. рублей. Если страховая выплата будет меньше или равна 550 тыс. рублей, то платить НДФЛ не придется. Если страховка будет больше - сумма превышения облагается НДФЛ по ставке 13%.

Если имеет место только повреждение, то чтобы определить доход необходимо из суммы выплаты, полученной от страховой компании, вычесть стоимость ремонта, увеличенного на страховую премию. Положительная разница облагается НДФЛ.

Если ремонт произведен, расходы подтвердят следующие документы:

• договор на выполнение работ (оказание услуг);
• акт выполненных работ;
• документы, подтверждающие факт оплаты.

Если ремонт не производился, понадобится заключение страховщика или независимого оценщика, которое подтвердит обоснованность расходов на ремонт.

• расходы, связанные с расследованием обстоятельств наступления страхового случая;
• судебные расходы;
• иные расходы, осуществленные в соответствии с законодательством и условиями договора страхования.

Вообще, страховка предназначена для компенсации убытков от страхового случая, и ситуации, когда сумма страховки превышает полученный ущерб, крайне редки. Если все же сумма выплаты превысила, допустим, предполагаемую стоимость ремонта автомобиля, то обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с такого дохода возлагается на страховую компанию как на налогового агента. Если этого не произошло - обязанность исчисления, уплаты и декларирования доходов целиком ложится на физлицо-получателя страховой выплаты (подп.4 п.1 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ).

Налогом с дохода физических лиц называется НДФЛ. Именно он платится при продаже машины, а также с любого дохода, за исключением исключений, полученных гражданином. Но надо ли платить такой налог с денег, которые получены в результате выплаты по ОСАГО за ДТП? Это зависит от того, из чего состоит эта сумма. Давайте рассмотрим подробнее данный вопрос!

Выплата по ОСАГО как объект налогообложения

Итак, нам нужно понять, является ли в 2019 году объектом налообложения страховая выплата. Но дело в том, что она состоит из разных целевых выплат:

1. непосредственно основная сумма возмещения материального ущерба,
2. выплата по ОСАГО за утерю товарной стоимости (УТС),
3. сумма ущерба за моральный вред,
4. выплата в виде неустойки (за просрочку основной выплаты),
5. штраф за неисполнение досудебной претензии по возмещению.

Первые 2 пункта возмещаются в досудебном порядке – по заявлению потерпевшего в компанию или по досудебной претензии. Последние же 3 назначает только судья уже в порядке гражданского иска потерпевшего к страховщику.

Налог на основную выплату

Итак, Вы попали в ДТП, где признаны потерпевшим, обратились в страховую компанию за выплатой и последняя Вам без проблем выплатила сумму по калькуляции по единой методике.

Здесь всё достаточно просто! Основная выплата за причинённый ущерб налогом не облагается. Это предписывает статья 213 Налогового кодекса РФ:

1. При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде выплат, за исключением выплат, полученных:
1) по договорам обязательного страхования , осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

Таким образом, выплата по ОСАГО не подлежит обложению НДФЛ. И это логично, ведь суть выплаты – компенсация ущерба. А если автовладлец ещё и налог заплатит, то на возмещение ущерба ему не хватит, что делало бы суть страхования вовсе не страхованием.

Налог на УТС

Средства, полученные в счёт утери товарной стоимости автомобиля также не относятся к облагаемым налогом доходам. Это исходит из смысла той же статьи 213 НК РФ, потому как УТС – это тоже выплата, полученная по договору обязательного страхования за то, что автомобиль потерял в результате ДТП свой товарный вид.

С каких выплат нужно платить налог?

И вот мы подобрались к тем суммам возмещения, которые уже облагаются НДФЛ. И тут можно выделить простую закономерность, которая будет подсказкой для Вас. Если выплата по ОСАГО получена в результате суда, то только в этом случае придётся заплатить налог.

Но не со всей суммы, разумеется. Давайте рассмотрим последние 3 пункта из списка целевых выплат выше!

Налог на неустойку

Если в результате судебного иска к страховщику Вам последнему присудили выплатить неустойку, то с этой суммы Вам нужно будет заплатить налоги.

Дело в том, что неустойка уже не относится к числу не облагаемых НДФЛ статей доходов, потому что она вообще не является страховой выплатой. Формально – это оплата в денежном выражении проигравшей стороной просрочки за выплату и регулируется она уже Гражданским кодексом.

Налог на штраф и моральный вред

Здесь всё аналогично неустойке. Оба этих пункта также регулируются ГК. Более того, если неустойка предусмотрена Федеральным законом "Об ОСАГО", то есть регулируется законом о страховании, то штраф и моральный вред вообще не могут относиться к выплатам от страховой формально. Это именно выплаты в гражданском порядке.

Важное замечание!

Сколько и когда нужно будет заплатить?

Ставка на подоходный налог на 2019 год составляет 13% от суммы дохода. Он платится на следующий год после того, в котором была произведена выплата и только по указанным выше пунктам доходов (грубо говоря, за всё, кроме возмещения основного ущерба и утерю товарной стоимости).

Также платить не нужно будет за те выплаты, которые были произведены в рамках Ваших же расходов – за почтовые отправления, услуги юриста и любые другие, которые Вы сможете доказать чеками, квитанциями или иными подтверждающими документами.

Примеры

Теперь для упрощения понимания давайте приведём пару примеров с цифрами.

Если выплата по ОСАГО получена сразу по заявлению

Водитель попал в ДТП, обратился в страховую компанию с необходимыми документами. В результате страховая компания в положенный срок 20 дней выплатила (а ещё страховая может возместить ремонтом по закону на выбор самой страховой) водителю:

• 30 000 рублей за причинённый ущерб по калькуляции,
• 3 000 рублей за УТС.

В этом случае собственнику машины, которой причинён ущерб и произведена выплата, не нужно будет платить никакого налога, так как обе этих статьи выплат относятся к страховым, а 213 статья освобождает их от уплаты НДФЛ.

Если выплата назначена судом

Второй пример: водитель аналогично попал в ДТП, но получил отказ в страховой, либо получил выплату, которую посчитал недостаточной для ремонта. В результате этого решил подать в суд, для чего провёл независиму экспертизу стоимостью 10 000 рублей и нанял представителя-юриста для ведения дела в суде за 12 000 рублей.

В исковом потерпевший просил взыскать со страховой организации следующие суммы денег:

• 50 000 рублей – возмещение за причинённый ущерб,
• 4 000 рублей – УТС,
• 10 000 рублей – неустойка за просрочку выплаты,
• 32 000 рублей – штраф за отказ урегулировать вопрос в досудебном порядке,
• 12 000 рублей за возмещение услуг представителя,
• 10 000 рублей за проведение экспертизы,
• 1 000 рублей за моральный вред,
• 1 000 рублей за подтверждённые расходы на почтовые отправления (претензии, телеграммы приглашения на экспертизу и т.д.).

В результате суд удовлетворил иск потерпевшего. В этом случае последнему придётся заплатить за такие статьи присужденного:

• ущерб 50 000 – налогом не облагается,
• УТС 4 000 – налогом не облагается,
• неустойка 10 000 – потерпевший должен будет заплатить НДФЛ,
• штраф 32 000 – также платится налог, так как это не выплата по ОСАГО,
• представитель 12 000 рублей – налог не платится, так как будет доказан по чеку расход на услуги представителя,
• экспертиза 10 000 рублей – это также был расход истца,
• 1 000 рублей за моральный вред – надо заплатить подоходный налог,
• расходы на почту 1 000 рублей – налог платить не нужно, так как это расход.

В обще сложности в этом примере Вы должны будете заплатить налог в размере 5 590 рублей. Расчёт: 13% от 10 000 + 32 000 + 1 000 рублей.

Яков, добрый вечер! У Вас было КАСКО или ОСАГО?

Страховые выплаты - включая ОСАГО и КАСКО - поименованы в перечне
доходов, учитывающихся при определении налоговой базы. И хотя выгода при
получении страховки порой не столь очевидна, игнорировать ее не стоит.

Страховые выплаты при наступлении страхового случая упомянуты в
перечне доходов физлиц, которые могут быть получены от российских
источников на территории РФ и иностранных организаций за пределами РФ и
являются объектами налогообложения НДФЛ (подп.2 п.1 ст.208, подп.2 п.3
ст.208 НК РФ). Однако при определении дохода, подлежащего
налогообложению, Налоговый кодекс разделяет страховые выплаты,
полученные по договорам обязательного страхования в соответствии с
законодательством, и страховые выплаты, полученные по договорам
добровольного имущественного страхования.

В соответствии с действующим законом от 25.04.02 г. №40-ФЗ «Об
обязательном страховании гражданской ответственности владельцев
транспортных средств» ОСАГО относится к договорам обязательного
страхования. НДФЛ с выплат по договору ОСАГО при наступлении страхового
случая потерпевшие платить не должны в силу положений подпункта 1 пункта
1 статьи 213 НК.

Что касается страхования КАСКО, то здесь заключается договор
добровольного имущественного страхования. Возмещенный ущерб по полису
КАСКО подлежит обложению НДФЛ на основании пункта 4 статьи 213 НК. В
этом же пункте описаны особенности обложения.

Так, в случае гибели (уничтожения) авто доходом будет разница между
страховым возмещением и рыночной стоимостью застрахованного автомобиля
на дату заключения договора со страховой компанией. Плюс уплаченная
страховая премия КАСКО (стоимость полиса).

Пример : Рыночная стоимость угнанного
автомобиля составляет 500 тыс. рублей, полис КАСКО обошелся в 50 тыс.
рублей. Если страховая выплата будет меньше или равна 550 тыс. рублей,
то платить НДФЛ не придется. Если страховка будет больше - сумма
превышения облагается НДФЛ по ставке 13%.

Если имеет место только повреждение, то чтобы определить доход
необходимо из суммы выплаты, полученной от страховой компании, вычесть
стоимость ремонта, увеличенного на страховую премию. Положительная
разница облагается НДФЛ.

Если ремонт произведен, расходы подтвердят следующие документы:

• договор на выполнение работ (оказание услуг);
• акт выполненных работ;
• документы, подтверждающие факт оплаты.

Если ремонт не производился, понадобится заключение страховщика или
независимого оценщика, которое подтвердит обоснованность расходов на
ремонт.

• расходы, связанные с расследованием обстоятельств наступления страхового случая;
• судебные расходы;
• иные расходы, осуществленные в соответствии с законодательством и условиями договора страхования.

Вообще, страховка предназначена для компенсации убытков от страхового
случая, и ситуации, когда сумма страховки превышает полученный ущерб,
крайне редки. Если все же сумма выплаты превысила, допустим,
предполагаемую стоимость ремонта автомобиля, то обязанность по
исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с такого дохода
возлагается на страховую компанию как на налогового агента. Если этого
не произошло - обязанность исчисления, уплаты и декларирования доходов
целиком ложится на физлицо-получателя страховой выплаты (подп.4 п.1
ст.228, п.1 ст.229 НК РФ).

Нет, никто не судился. Он сначала от ремонтировал машину, а возмещение позже пришло - там были другие заморочки. Вроде разобрался сам. Выходит они правы:
Страховые выплаты - включая ОСАГО и КАСКО - поименованы в перечне доходов, учитывающихся при определении налоговой базы. И хотя выгода при получении страховки порой не столь очевидна, игнорировать ее не стоит.
Страховые выплаты при наступлении страхового случая упомянуты в перечне доходов физлиц, которые могут быть получены от российских источников на территории РФ и иностранных организаций за пределами РФ и являются объектами налогообложения НДФЛ (подп.2 п.1 ст.208, подп.2 п.3 ст.208 НК РФ). Однако при определении дохода, подлежащего налогообложению, Налоговый кодекс разделяет страховые выплаты, полученные по договорам обязательного страхования в соответствии с законодательством, и страховые выплаты, полученные по договорам добровольного имущественного страхования.
В соответствии с действующим законом от 25.04.02 г. №40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» ОСАГО относится к договорам обязательного страхования. НДФЛ с выплат по договору ОСАГО при наступлении страхового случая потерпевшие платить не должны в силу положений подпункта 1 пункта 1 статьи 213 НК.
Что касается страхования КАСКО, то здесь заключается договор добровольного имущественного страхования. Возмещенный ущерб по полису КАСКО подлежит обложению НДФЛ на основании пункта 4 статьи 213 НК. В этом же пункте описаны особенности обложения.
Так, в случае гибели (уничтожения) авто доходом будет разница между страховым возмещением и рыночной стоимостью застрахованного автомобиля на дату заключения договора со страховой компанией. Плюс уплаченная страховая премия КАСКО (стоимость полиса).
Пример: Рыночная стоимость угнанного автомобиля составляет 500 тыс. рублей, полис КАСКО обошелся в 50 тыс. рублей. Если страховая выплата будет меньше или равна 550 тыс. рублей, то платить НДФЛ не придется. Если страховка будет больше - сумма превышения облагается НДФЛ по ставке 13%.
Если имеет место только повреждение, то чтобы определить доход необходимо из суммы выплаты, полученной от страховой компании, вычесть стоимость ремонта, увеличенного на страховую премию. Положительная разница облагается НДФЛ.
Если ремонт произведен, расходы подтвердят следующие документы:
? договор на выполнение работ (оказание услуг);
? акт выполненных работ;
? документы, подтверждающие факт оплаты.
Если ремонт не производился, понадобится заключение страховщика или независимого оценщика, которое подтвердит обоснованность расходов на ремонт.
Не будут считаться доходами страхователя возмещенные страховой компанией:
? расходы, связанные с расследованием обстоятельств наступления страхового случая;
? судебные расходы;
? иные расходы, осуществленные в соответствии с законодательством и условиями договора страхования.
Вообще, страховка предназначена для компенсации убытков от страхового случая, и ситуации, когда сумма страховки превышает полученный ущерб, крайне редки. Если все же сумма выплаты превысила, допустим, предполагаемую стоимость ремонта автомобиля, то обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с такого дохода возлагается на страховую компанию как на налогового агента. Если этого не произошло - обязанность исчисления, уплаты и декларирования доходов целиком ложится на физлицо-получателя страховой выплаты (подп.4 п.1 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ).