Нулевой кудир. КУДиР для ИП на УСН: бланк и образец заполнения

В Российской Федерации регламентировано несколько способов уплаты налогов для ИП. Все доходы и расходы предпринимателя необходимо учитывать и фиксировать, после чего документация направляется в ФНС.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В этой статье мы подробно рассмотрим следующую информацию:

• что такое КУДиР? Для чего нужен соответствующий документ;
• какие изменения его коснулись в 2019 году? Дадим ссылки на положения Законов;
• структура документации, – из каких разделов состоит;
• установленный порядок ведения;
• как предприниматель должен заполнять КУДиР? Образец;
• нужно ли сшивать страницы документа;
• какая предусмотрена ответственность за нарушения, и каковы особенности отчётности для одиночных предпринимателей?

Что это такое

Прежде всего, гражданам необходимо знать, что каждое лицо обязано платить налоги, «теневой» бизнес влечёт за собой и административную, и уголовную ответственность (в некоторых случаях) перед органами. Их сбором занимается Федеральная Налоговая служба России, а регламентирует их деятельность одноимённый Кодекс.

Индивидуальные предприниматели (ИП) – это физические лица, имеющие право на ведение соответствующей трудовой деятельности. В Российской Федерации есть несколько систем налогообложения, некоторые из них разработаны и утверждены специально для таких граждан. Основная часть предпринимателей выбирает УСН (6%).

Упрощённых систем налогообложения две:

• общая версия (только прибыль);
• «доходы минус расходы (аналогично, без учёта затраченных средств)».

Некоторые ОКВД (коды деятельности) не позволяют использовать УСН, её заменяет либо «Общая», либо «Патентная» (ПСН) система сбора.

Все доходы и расходы предприниматель фиксирует. На основе полученных денежных средств в результате его трудовой деятельности идёт расчёт налога – вычитается определённый размер. Одна переводится в ФНС России, другая доля поступает в ПФР. Также не стоит забывать об ОСН.

Данные фиксируются в книге учёта доходов и расходов, в КУДиР. Налоговой инспекции он нужен для изучения, соответствующий документ выполняет функцию доказательства того, что предприниматель не избегает сбора.

Последние изменения

До момента наступления 2019 года книга имела всего четыре раздела. Каждая глава будет описана ниже. Нововведение коснулось структуры – в КУДиР официально включен «Раздел V». Реформу производило Министерство Финансов Российской Федерации, что было закреплено соответствующим приказом (227н, 7. 12. 2016 год).

Изменения коснулись остальных разделов, предприниматели обрели новые права и обязанности. С первого января 2017 года в силу вступил 430 Закон НК РФ, который регламентирует фиксированные выплаты по обязательному страхованию граждан.

С 2019 года ИП (УСН «Доходы») получают право вносить в КУДиР суммы страховых отчислений. Есть условие – предприниматель должен заниматься конкретной деятельностью в одном лице, то есть, не иметь наёмных работников (самозанятые граждане).

С этого же года Министерство Финансов РФ освободило владельцев индивидуальных предприятий заносить в книгу доходы от работы зарубежных компаний, которые он контролирует. Соответствующее положение действует на предпринимателей, выбравших упрощённую систему налогообложения.

В соответствии с Федеральным Законом под номером 82 книгу учётов заверять печатями больше не требуется.

Такое нововведение относится к компаниям и ИП, занимающимся по УСН. С 2019 года, при распечатке страниц КУДиР, отменяется проставление штампов и подписей на каждом листе.

Структура

Книга учёта доходов и расходов предприятия содержит 6 частей:

• титульный лист. Основная информация о фирме и её владельце. Далее – разделы;
• «доходы и расходы», главный перечень. Четыре таблицы;
• убытки, полученные в результате приобретения, изготовления или сооружения основных средств и нематериальных активов. Соответствующие числа учитываются при исчислении размера налоговой базы за весь отчётный период;
• убытки, уменьшающие сумму общего сбора;
• расходы, понижающие сбор вследствие использования УСН и уплаты авансов;
• сумма торгового налога.

Информация, содержащаяся в пятом пункте списка (Раздел-4), сообщает о расходах, предусмотренных статьёй 346.21 НК РФ (п. 3.1).

Общий порядок ведения

Существуют общие правила ведения книги учёта доходов и расходов:

1. С начала каждого нового отчётного периода заводится новая КУДиР.
2. Если ИП допустил ошибки, то он обязан их исправить, пояснить (почему) и заверить личной подписью.
3. С момента наступления 2013 года заверять в ФНС книгу необходимость отсутствует.
4. Все операции отражаются в порядке хронологии, каждое событие нумеруется и подписывается.
5. Цифры и слова писать чётко и понятно. Электронные варианты распечатываются, каждая страница нумеруется. Есть поля с клетками (ИНН). В каждый квадрат заключается одна цифра.
6. Суммы вписываются в округлённом порядке, без копеек.

Как правильно заполнить и ее образец

Образец заполнения КУДиР для ИП на УСН 6 в 2019 году поможет начинающим предпринимателям избежать проблем с уплатой налогов и административных наказаний за нарушения.

ФНС России старается максимально изучить соответствующие отчёты, и любое несоответствие может привести к проблемам.

Титульный лист

Титульный лист книги учёта, порядок процедуры составления:

• оставить нетронутым поле «ОКУД»;
• указать точную дату начала ведения документа;
• напишите настоящую фамилию, имя и отчество;
• впишите ИНН в клетки. В блаке присутствуют две строки, 1 – для организаций, 2 – для ИП;
• «ОКПО» заполняется по желанию. Его номер содержится в информационном письме от РосСтата. Также код содержится на сайте ОКПО ру;
• объектом налогообложения является не владелец или фирма, а соответствующая система. Пишите точное название, например, «доходы» или «доходы минус расходы»;
• указать адрес главного местонахождения офиса компании. Если предприниматель ведёт трудовую деятельность по месту жительства, то вписываем его данные;
• далее – расчётный счёт. Рекомендуется перепроверить. После цифр напишите название банка, выдававшего р/с.

1. Ставится порядковый номер события (графа-1).
2. Дата записи и номер документа, подтверждающего соответствующую информацию (г-2).
3. Поступление денежных средств. Указываем дату прихода и идентификационный код Z-отчёта.
4. Поступление денежных средств на расчётный счёт. Дата, номер или выписка.
5. По БСО (бланку строгой отчётности). Аналогично, дата и иные сведения. Если в течение одного рабочего дня имеется несколько БСО, то составляем приходно-кассовый ордер (ПКО), нумеруем его. Так же оформляем, не забываем указывать сумму. Запрещается объединять БСО за разные дни в один ПКО! Допустимо составление ордера по приходам исключительно за текущие сутки.
6. Возврат оформлять со знаком «минус» (далее – сумма), номера документов (например, расторгнутый договор) и даты прикладываются.
7. Графа «Расходы» оформляется в аналогичном порядке. Прикладываются кассовые или товарные чеки, поручения, ордеры и иные бумаги. Соответствующую графу заполняют исключительно объекты, относящиеся к системе налогообложения «доходы минус расходы»! Знак «минус» не ставится.
8. Объекты «Доходы» пишут данные в строе Excel Здесь находится число суммы, полученной за год. «Доходы минус расходы» — 010-030, 040 и 041 (кроме отрицательных результатов расчёта).

• основные средства. Сюда входят материальные блага (авто, оборудование), используемые предприятием более 1 года;
• нематериальные активы (патенты, товарные знаки), срок использования аналогичен.

Доходы минус расходы

Второй раздел заполняется только предпринимателями, использующими УСН «доход минус расход» при условии, что такие убытки за налоговый период претерпевались.

В третьем разделе (для тех же объектов) фиксируются расходы за прошлые годы с перенесением на текущее обложение.

Доходы

Четвёртая часть КУДиР касается исключительно предпринимателей, ведущих конкретную деятельность согласно программе «доходы» УСН. Порядок оформления:

• внимательно изучаем таблицу, ставим дату периода;
• нумеруем событие;
• следующий столбец – дата и документ (номер);
• далее вписываем суммы по взносам;
• считаем «Итого».

Нужно ли сшивать

Предприниматели обязаны сшивать страницы книги. Это касается и бумажных документов, и электронных вариантов, которые налогоплательщик распечатает. Все страницы нумеруются, в конце указывается их количество, ставится подпись. Листы заключаются в папку.

Ответственность за нарушения

Практически все нарушения, связанные с КУДиР, влекут за собой административную ответственность. Одними из частых правонарушений предпринимателей следует назвать укрывание дохода и ложную фиксацию расходов.

Халатное отношение к ведению бизнеса (отсутствие книги, например) карается назначением штрафа, равного 10 000 – 30 000 рублей, о чём свидетельствует 120 статья Налогового Кодекса.

Особенности без работников

Предприниматель ведёт книгу «за себя». Данные о работниках, их заработной плате и отчислениях в КУДиР не вносятся.

Самозанятые ИП освобождены от обложения сбором выплат в ФФОМС. Правительство Российской Федерации готовит законопроект, который позволит соответствующим гражданам перейти на систему УСН-3% вместо шести.

Власти России настроены на поддержку малого бизнеса, особенно реформы коснутся так называемых самозанятых граждан (предприниматели-одиночки).

Учёт доходов, расходов, оформление и хранение КУДиР регламентирует Налоговый Кодекс РФ. Её ведение входит в прямые обязанности ИП и компаний.

Книга учета доходов и расходов — это такой особый реестр, куда налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), заносят хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы по налогу УСН.

Обязанность вести книгу учета доходов и расходов или КУДиР, как ее часто называют бухгалтеры, установлена статьей 346.24 НК РФ .

Если КУДиР не вести или допустить нарушения в ее заполнении, можно заработать штраф от 10 000 до 30 000 рублей. А если нарушения приведут к занижению налогооблагаемой базы — 20% суммы неуплаченного налога. Это закреплено в статье 120 НК РФ .

При этом обязанности обязательно сдавать КУДиР в налоговую нет. Если налоговики потребуют предоставить Книгу учета доходов и расходов в ходе проверки, тогда вы обязаны предоставить Книгу в бумажном варианте, сшитую, пронумерованную и подписанную.

КУДиР может еще понадобиться, для того чтобы показать расходование средств целевого финансирования, или показать ПФР доходы для определения ставки страховых взносов ИП, или в банке для кредита.

Книга заводится на год. Вести ее можно в бумажном и электронном виде. Конечно, многие бухгалтерские программы и веб-сервисы (такие как Контур.Бухгалтерия или Эльба) с разной степенью простоты позволяют вести книгу в электронном виде. Если налоговая потребует, можно распечатать и отнести.

Как заполнять Книгу учета доходов и расходов (КУДиР)?

Надеемся на обратную связь. Заполняйте КУДиР правильно;)

Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии - удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.

Чтобы правильно определить налоговую базу по единому налогу все налогоплательщики на УСН должны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Минфин России приказом от 22 октября 2012 г. № 135н утвердил форму КУДиР и порядок ее заполнения. Неважно, какой у предпринимателя или организации объект налогообложения, «доходы» или «доходы минус расходы» - ведение книги учета доходов и расходов при УСН обязательно для всех. Если книга учета отсутствует или содержит неправильные данные, которые привели к занижению налоговой базы, налоговые органы вправе оштрафовать предпринимателя.

Рассмотрим порядок ведения и некоторые особенности заполнения КУДиР на УСН, а также приведем пример книги учета для объекта «доходы минус расходы».

© фотобанк Лори

Как вести КУДиР

Книгу учета можно вести как в электронном виде, так и на бумажном носителе. КУДиР для ИП на УСН не отличается от книги для организаций. Электронную КУДиР по окончании налогового периода (года) нужно распечатать на бумаге, в том числе и незаполненные разделы. Книгу прошивают, нумеруют все страницы и указывают их количество на последнем листе. Место прошивки проклеивается, ставится печать (если есть) и подпись предпринимателя.

В налоговой инспекции книга учета доходов и расходов при УСН в 2016 году не заверяется. Это правило действует с 2013 года. На каждый налоговый период (то есть ежегодно) заводится новая книга. Даже если деятельности в налоговом периоде не было, у предпринимателя должна быть книга учета с нулевыми показателями.

Операции вносятся в книгу в хронологическом порядке, каждая в отдельную строку. Нельзя вносить доходы и расходы, не подтвержденные документально. На каждую операцию должны быть соответствующие чеки, накладные, платежные поручения, кассовые ордера, договоры и другая первичка.

Суммы доходов и расходов ИП указываются в рублях без копеек.

Если в книге на бумажном носителе допущена ошибка, ее можно исправить при наличии на то оснований. Неверная запись зачеркивается, пишутся правильные данные, указывается дата внесения исправления и все заверяется подписью и печатью предпринимателя.

Как заполнять КУДиР

Книга учета доходов и расходов состоит из четырех разделов. КУДир для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» не заполняют раздел IV, а ИП на УСН «доходы» не заполняют графы раздела l, относящиеся к расходам, справку к разделу l, а также разделы ll и lll. Организации действуют также.

Раздел l состоит из четырех таблиц, по одной на каждый квартал. В графе 2 указываем дату и номер первичного документа, подтверждающего доход или расход. Дата - день фактического поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет.

Нужно помнить, что доходы и расходы, принимаемые к налоговому учету, должны отвечать требованиям налогового законодательства РФ. Не все полученные средства могут считаться доходом и не все затраты можно считать расходом. Например, не являются доходом суммы налога, возращенные из бюджета; денежные средства, полученные за возврат брака; ошибочно зачисленные на расчетный счет и др. В графе 3 можно указать вид дохода (выручка, аванс, внереализационный). При внесении расходов учитываем, что расходы на приобретение товара можно зачесть только после его продажи.

Если деньги поступали в течении дня по бланкам строгой отчетности (товарные и кассовые чеки), можно каждый из них вписать в отдельную строку, но проще оформить всю выручку за этот день одним приходным кассовым ордером и указать в нем все БСО. Книга учета доходов и расходов в этом случае заполняется лишь по одной строке на сумму кассового ордера.

В случае возврата денег за товар или услугу, запись в книге делается датой возврата, а полученная сумма вносится не в графу 5, а в графу 4 со знаком «минус».

В справке к разделу l суммируются все доходы и расходы за налоговый период. При отрицательном результате строки 040 и 041 не заполняются.

Раздел ll заполняется, когда предприниматель или предприятие приобретают или создают в налоговом периоде основные средства (здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие активы, необходимые для производственной деятельности со сроком службы более 1 года) и нематериальные активы (авторские права, патенты, право на товарный знак и другие, не имеющие материальной формы, активы со сроком использование свыше 1 года).

Раздел lll нужно заполнять только, если у ИП есть убытки прошлого или текущего налогового периода и их можно перенести на следующий период.

Раздел IV предназначен для ИП на «упрощенке по доходам», чтобы уменьшить единый налог на сумму уплаченных в налоговом периоде страховых взносов в фонды. Взносы «за себя» ИП могут учесть для вычета в полной сумме, а ИП с работниками - в размере, не превышающем 50% от суммы единого налога.

Образец книги учета доходов и расходов при УСН

Книга учета доходов и расходов при УСН (КУДиР) – настольная книга для предприятия или бизнесмена-«упрощенца», т.е. вести ее обязаны все, применяющие упрощенный спецрежим налогообложения. Отражают в ней все хозяйственные операции, совершенные в одном налоговом периоде. Об особенностях заполнения КУДиР при УСН «Доходы минус расходы» пойдет речь в статье.

Книга доходов и расходов при УСН в 2017

КУДиР в каждом новом налоговом году обновляют и оформляют в одном экземпляре. В утвержденную приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135-н книгу учета доходов и расходов внесены изменения приказом МФ РФ от 07.12.2016 № 227-н – добавлен 5-й раздел, в котором указываются суммы торгового сбора , уменьшающие налог «упрощенца». Платежи торгового сбора группируют хронологически по отчетным периодам. Предыдущий вариант КУДиР не отражал этих расходов, поэтому бухгалтеры уменьшали на сумму сбора упрощенный налог до внесения его размера в книгу. С введением отдельного раздела, расчеты будут облегчены, но новый бланк актуален для регионов, на территории которых торговый сбор действует. Сегодня его ввели лишь в Москве. Применяться новая форма книги будет с начала 2018 года. Мы же разберемся, как заполняется книга учета доходов и расходов в 2017 году по доходам, уменьшенным на сумму произведенных расходов.

КУДиР: образец заполнения УСН «Доходы – расходы»

Скачать книгу доходов и расходов при УСН можно ниже – форма приложена к статье. Заполнять ее начинают с оформления титульного листа, где указываются сведения о компании или ИП.

Книга доходов и расходов на УСН: заполнение 1-го раздела

Коренным отличием занесения информации в КУДиР при спецрежиме «Доходы – расходы» является заполнение 1-го раздела «Доходы и расходы». Список учитываемых расходов представляет ст. 246.16 НК РФ. Так как затраты снижают налоговую базу, они всегда находятся под пристальным вниманием ИФНС, поэтому, опуская всевозможные разъяснения, какие расходы в КУДиР при УСН можно учитывать, а какие нет, приведем общий критерий: расходы принимают при грамотном экономическом обосновании, документированном подтверждении и несомненной пользой, планируемой в будущем. Например, материальные расходы, зарплата и отчисления, др.

Особых различий между заполнением КУДиР фирмой и предпринимателем нет, но личные расходы бизнесмена, не связанные напрямую с получением прибыли, вносить в состав затрат нельзя.

Раздел разбит на 4 таблицы для поквартального занесения информации. Каждая операция вписывается в отдельную строку с указанием основания - первичного документа.

Для примера возьмем несколько операций:

ООО «Рамет» занимается изготовлением метизов. Закуплены расходные материалы на сумму 35,4 т.р. с учетом НДС под изготовление нового заказа 11.01.2017. От заказчиков за выполненные работы получено 50 т. р. 15.01.2017 и 35 т. р. 25.01.2017. В штате фирмы 2 работника, которым выплачена зарплата 30.01.2017 – 10 т. р. и произведены страховые отчисления 3 т. р. на балансе предприятия числится станок, остаточная стоимость которого на начало года составила 28 т.р.

Для упрощения допустим, что в других отчетных периодах операций, кроме начисления износа по станку не производилось. По окончании года выводится результат – прибыль или убыток, и заполняется справка к 1-му разделу:

• в стр. 010 – доходы за год – 85 000 руб.;
• в стр. 020 – расходы – 64 400 руб.;
• стр. 030 заполняется при условии, что в предыдущем периоде ООО «Рамет» также работало на УСН и уплатило по итогам года минимальный налог. Здесь рассчитывается разница между суммами уплаченного минимального налога и полученной при обычном расчете. Допустим, что ООО «Рамет» первый год работает на УСН, а это означает, что стр. 030 останется пустой;
• результативные строки 040 и 041 заполняются в соответствии с полученными итогами. В нашем примере прибыль, поэтому заполнена стр. 040 – 20600 руб.

НДФЛ в книге доходов и расходов УСН не записывают, поскольку предприятие лишь выступает в качестве налогового агента, удерживая налог из зарплаты и перечисляя его в бюджет.

Ведение книги доходов и расходов при УСН: раздел 2

Раздел 2 посвящен расчету амортизационных отчислений. В нашем примере у компании имеется карусельный станок, приобретенный 16.12.2016 за 28 т. р. и введенный в эксплуатацию 30.12.2016.

Затраты, понесенные при покупке ОС и принимаемые при исчислении УСН, зависят от времени приобретения и СПИ. Определяют сумму расходов по общероссийскому классификатору ОС, присвоив объектам имущества амортизационную группу. В нашем примере СПИ составляет 3 года и списание стоимости осуществится за 7 отчетных периодов.

Расчет ежеквартальной суммы износа: 28 000 / 7 = 4000 руб. Именно этот расчет необходим для заполнения и 1-го и 2-го разделов КУДиР. За год стоимость станка амортизируется на 16 000 руб., на следующий год останется списать 12 000 руб. Все эти суммы указываются в соответствующих графах формы.

2-й раздел заполняют за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год, т. е., по аналогии с 1-м разделом здесь также будет четыре таблицы.

Книга доходов и расходов, пример заполнения УСН 3-го раздела

Сведения в 3-й раздел заносят только те предприятия и ИП, у которых в предыдущих периодах были допущены убытки и именно в период применения УСН. Если следовать исходным данным представленного примера, то заполнять 3-й раздел не нужно. Чтобы понять особенности заполнения, допустим, что ранее в 2015 году фирма допустила убыток 50 т.р., в 2016 – также убыток 30 т. р., а в 2017 году – налоговая база составила 50 т. р. (запись в 1-м разделе по стр. 040).

Заполнение книги доходов и расходов при УСН, а точнее 3-го раздела начинают с отражения суммы убытков прошлых периодов, не перенесенных на начало истекшего периода с разбивкой по годам, когда они были допущены. Итак, по строке 020 – убыток на 2015 год, по строке 030 – за 2016. По строке 010 сумма убытков суммируется.

В строку 120 заносят размер базы по налогу за 2017 год – 50 т.р. В строке 130 отмечают сумму убытка, на который возможно снизить налоговую базу за 2017 год – в нашем примере, получается, что уменьшить ее можно на 50 тыс. рублей, поскольку убыток превышает полученную прибыль. В стр. 140 - прочерк, так как убытка в 2017 году нет.

По стр. 150 фиксируют сумму оставшегося убытка, которая будет вписана в следующих периодах, т. е. в 2018 году при условии получения прибыли.

Таким образом осуществляется ведение КУДиР при упрощенном налоговом режиме «Доходы минус расходы».