Налоги для ип по упрощенной системе. Как платить налоги ИП по упрощенке: сроки и способы

Инструкция

Если вы решили стать индивидуальным предпринимателем, будьте готовы к тому, что вам придется оплачивать налоговые отчисления не только за себя, но и за своих сотрудников. Делать это необходимо вовремя во избежание наложения на вас крупных штрафных санкций налоговыми инспекторами.

Существуют взносы, которые вы, как индивидуальный предприниматель, обязаны оплачивать в фонды РФ. В данном случае неважно, какой налоговый режим вы используете, вы должны вовремя вносить платежи в ФФОМС и Пенсионный фонд России. Общую сумму, необходимую для погашения налогов, вы можете найти на официальных порталах ПФР и ФФОМС. Также вы обязаны производить отчисления в ПФР и ФФОМС за сотрудников вашей организации.

Чтобы вычислить размер ежемесячного платежа в ПФР для вас и ваших сотрудников, необходимо найти 26% от МРОТ, а затем умножить это число на два. Для получения размера месячного платежа в ФФОМС умножьте МРОТ на 5,1%. При этом взносы в ФСС, согласно данной схеме налогообложения, вы отчислять не обязаны.

Упрощенная система налогообложения («упрощенка», или УСН) потребует от вас уплаты дополнительных взносов. Изначально она вводилась для того, чтобы снизить налоговую нагрузку на малый и средний бизнес, а также для того чтобы упростить ведение бухучета и налогового учета. Если вы только делаете первые шаги в мире бизнеса, эта налогообложения подойдет вам больше всего.

Как индивидуальный предприниматель, работающий по «упрощенке», вы должны выплачивать все налоговые взносы раз в квартал. Таким образом, за год вам понадобится совершить всего лишь четыре налоговых операции. Все налоги вы обязаны уплачивать не позже 25 числа того месяца, который считается отчетным (25 апреля, 25 июля, 25 октября). Схема налоговых выплат за четвертый квартал немного отличается, здесь вы должны погасить налоговую задолженность не позже 30 апреля года, следующего за отчетным.

В том случае, если вы используете УСН, налоговый взнос для вас составит 6% от вашего чистого дохода в первые полгода работы, а затем вам нужно будет ежеквартально отчислять по 15% от прибыли.

Кроме всего прочего, вы обязаны оплачивать налоговые взносы за акцизы, а также таможенные и государственные пошлины. Уплата транспортного, земельного, водного налогов, а также налога на добычу природных ископаемых, является обязательной. В том случае, если в своей работе вы используете объекты живого мира и водных биоресурсов, вам придется оплатить дополнительный налоговый сбор. Если для вас эти налоговые взносы являются актуальными, обратитесь в региональное подразделение федеральной налоговой службы и уточните их действующий номинал.

Упрощенная система налогообложения индивидуального предпринимателя – выгодный для предпринимателей вид налогообложения, не обремененный сложной и регулярной отчетностью. Зачастую предприниматель на «упрощенке» сдает всего два отчета в год – Декларацию и Сведения о среднесписочной численности работников. В статье вы можете узнать о составе отчетности и сроках ее сдачи для индивидуального предпринимателя и организации.

Перейдя на эту систему, ИП могут сами выбирать объекты налогообложения: доходы (6% от выручки) или доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов (от 5 до 15%, в разных регионах используют разные значения). При выборе объекта налогообложения – «доходы», в налоговой базе будет использоваться только учет доходов индивидуального предпринимателя. Здесь под «доходом» «упрощенка»для ИП подразумевает все денежные средства, которые поступили на расчетный счет и наличными – в кассу. Единственное что не учитывается, это пополнения расчетного счета, сделанные непосредственно самим ИП.

Ставка налога при использовании вида налогообложения «доходы» установлена в размере 6%.

Пример : За год, ИП на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы», получил чистого дохода 300 тыс.руб. Высчитываем налог, необходимый к уплате: 300000 / 100 * 6 = 18000 руб. Реально индивидуальному предпринимателю придется выплатить либо 9000 руб (50% от рассчитанной суммы, это если у него есть наемные работники) либо вообще ничего не выплачивать, если работников у него нет. Это связано с учетом пенсионных и медицинских взносов, сумма которых в 2014 году составляет от 20 727 до 142 027 рублей.

При использовании объекта «доходы минус расходы», налог будет иным — от 5% до 15%, как уже писалось выше, это значение зависит от решения властей вашего региона. Но рассчитывается такой налог с положительной разницы между доходами и расходами.

Пример : За год, ИП на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», получил чистого дохода 300 тыс.руб и потратил 100000 тыс. руб. (в т.ч. 35 664,66 на пенсионные и медицинские взносы) 300000 — 100000 = 200000 руб. Допустим в вашем регионе установлена ставка 15%. Значит 200000 / 100 * 15 = 30000 руб. Именно эту сумму и придется выплатить индивидуальному предпринимателю в качестве налога. В данном объекте налогообложения присутствует понятие "минимальный налог" и благодаря ему ваш налог не может быть менее 1% от дохода.

Применение объекта налогообложения «доходы минус расходы» индивидуальным предпринимателем предусматривает обязательный учет доходов и расходов, где расходы – это все затраты, полученные в рамках торговой или производственной деятельности (оплата услуг, закупка товара, аренда помещения, и другие). Не все затраты можно учитывать к уменьшению. Применение этого объекта налогообложения ("доходы минус расходы"), как правило, выгодно ИП на "упрощенке" в том случае, если "расходы" составляют более чем половину "доходов". Либо основанием для выбора этого объекта налогообложения является низкая процентная ставка в вашем регионе. При выборе следует учитывать, что отчетной документации больше именно при "доходах минус расходы", т.к. расходы должны подтверждаться документально.

«Упрощенка» для индивидуального предпринимателя предусматривает уплату следующих налогов :

— единый налог , уплачиваемый в связи с применением УСН. Начисляется и уплачивается в ФНС по месту регистрации поквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Годовой платеж (за четвертый квартал) выплачивается до 30 апреля следующего года. При объекте налогообложения «доходы» его можно уменьшить на уплаченные в данном периоде страховые взносы в Пенсионный фонд. С 2012 года, при отсутствии работников, можно уменьшить начисленный налог на всю сумму уплаченных страховых взносов а не на 50% как было ранее. Для ИП с наемными рабочими уменьшение, по прежнему, осталось 50%.

— страховые взносы в Пенсионный фонд оставляют в 2013 году 32 479.20 руб . В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования необходимо выплатить 3 185.52 рублей . Уплатить взносы необходимо до 31 декабря текущего года независимо от ведения или не ведения деятельности. Более подробно о выплате страховых взносах и сроках их уплаты можно прочитать в статье « »

Упрощённая система налогообложения (она же «упрощёнка», она же - УСН "Доходы" или "Доходы минус расходы") - самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса. Как ясно из названия, этот налоговый формат отличается простотой ведения учёта и отчётности. На «упрощёнке» платится единый налог, заменяющий уплату налогов на имущество, на прибыль и на добавленную стоимость. О нюансах использования УСН "Доходы" рассказала налоговый эксперт Людмила Фомичёва.

На кого не распространяется УСН

Применять УСН может не каждая организация или индивидуальный предприниматель. Статьей 346.12 Налогового кодекса РФ установлены условия её применения и ограничения.

Ограничения таковы:

средняя численность работников за налоговый (отчётный) период должна составлять не более 100 человек;

доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 45 млн. рублей. Чтобы перейти на УСН с 2017 года, выручка за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн. рублей. К концу года величина может измениться, если будет установлен поправочный коэффициент (дефлятор). Те, кто до перехода на УСН применял исключительно ЕНВД, этот предел не применяют. Чтобы не потерять право на применение «упрощёнки» в 2016 году выручка не должна превысить 79,74 млн. рублей.

остаточная стоимость основных средств организации, подлежащих амортизации не должна быть выше 100 млн. рублей.

доля непосредственного участия других организаций в уставном капитале компании - не более 25%. Ограничения не распространяются на организации, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%; некоммерческие организации, в т.ч. потребкооперации и ряд других организаций.

Есть ряд организаций, которые вообще не вправе применять упрощенную систему налогообложения: профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых); организации, занимающиеся игорным бизнесом; организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); микрофинансовые организации и ряд других.

Как перейти на УСН

По общему правилу, организации и ИП начинают применять УСН с начала календарного года. О переходе на УСН организация должна уведомить налоговый орган по месту нахождения, а ИП - по месту жительства, не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется переход. В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения, а также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Порядок перехода на УСН является уведомительным, то есть налогоплательщик обязан уведомить государство о своём желании и возможности применять упрощённую систему. Ждать же ответного разрешения или уведомления от налоговой не нужно.

Вновь созданные организации или зарегистрированные ИП вправе применять «упрощёнку» с даты постановки на учёт в налоговом органе. Уведомление о переходе на УСН "Доходы" должно быть направлено до истечения 30 календарных дней с даты постановки на учет, указанной в свидетельстве.

При непредставлении уведомления о переходе на УСН в указанные сроки налогоплательщики не вправе применять данный налоговый режим

Как «уйти» с УСН "Доходы"

Если по итогам отчётного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 79,74 млн. рублей или допущено иное несоответствие установленным требованиям, то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено такое превышение (или несоответствие иным требованиям). Налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. Он также обязан уведомить налоговую инспекцию и в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, - и сделать это также нужно не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает это сделать. Формы заявления о переходе на УСН, а также сообщения об утрате права на ее применение утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Налогоплательщик вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на её применение.

Режимы налогообложения УСН

Режим УСН предусматривает два режима налогообложения, из которых можно выбрать один: УСН «доходы» либо УСН «доходы минус расходы» . Менять объект налогообложения можно ежегодно (с начала нового налогового периода). Для изменения ранее избранного объекта налогообложения нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предшествующего года. Изменять объект в течение года нельзя.

При выборе нужно представлять, сколько придётся платить и грамотно использовать все возможности, которые предусмотрены законодательством.

УСН «доходы»

Как платить налог с доходов

При данном режиме налог уплачивается по ставке 6% с полученного дохода. Региональные власти могут снижать ставку до 1% в зависимости от вида бизнеса, а в Крыму и Севастополе вообще налог может не уплачиваться.

Налог платят с тех доходов, которые получают от предпринимательской деятельности (ст. 249 НК РФ). В основном эти доходы складываются из поступлений, получаемых в качестве платы за поставленные товары и оказанные услуги, которые называются доходами от реализации.

Остальные доходы называются внереализационными (ст. 250 НК РФ). Это могут быть, например, возмещения ущерба от виновных лиц или страховых компаний; штрафы и пени, полученные от партнеров в связи с нарушениями ими договорных обязательств; проценты, полученные по договору банковского счёта или от заёмщиков (должников).

Не все поступления являются доходом: пополнение расчетного счета ИП за счет личных средств, возвраты платежей, кредиты и займы не нужно учитывать, такие виды доходов перечислены в статье 251 НК РФ.

Если индивидуальный предприниматель получает доходы ещё и как наёмный работник, наследник, продавец имущества, не связанного с предпринимательской деятельностью, то они также не смешиваются с предпринимательскими. С них предприниматель платит НДФЛ как простое физическое лицо или за него платит его работодатель. С предпринимательских же доходов предпринимателем, находящимся на УСН, НДФЛ не уплачивается.

У ИП и организаций на УСН доходы считаются полученными тогда, когда деньги поступили на банковский счёт или в кассу, или при погашении контрагентом своей задолженности иным способом. Такой порядок называется кассовым методом. Авансы и предоплаты тоже должны рассматриваться как доход в момент их поступления. Если же по каким-то причинам аванс нужно возвращать, то возврат уменьшает доходы в период возврата.

Для целей налогового учёта те, кто применяет УСН, обязаны вести книгу учёта доходов и расходов, форма которой и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. В книге только те доходы и расходы, которые будут использованы при исчислении суммы налога, остальные можно не указывать. Её можно вести в бумажном или электронном виде. В конце года книгу нужно распечатывать, прошить, пронумеровать, указав на последней странице итоговое количество листов. При этом сдавать её в налоговую не нужно. Впрочем, в некоторых случаях - при проверках - налоговая инспекция может её запросить, и тогда книгу нужно представить в течение 5 рабочих дней.

Организации и ИП, применяющие УСН, ведут учёт основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.

ИП, применяющие УСН, могут не вести бухгалтерский учёт. Организации на УСН такой льготы не имеют.

При расчете налога учитываются доходы, полученные в календарном году с 1 января по 31 декабря. Расходы, которые возникают в процессе работы, никакого значения для расчета налога не имеют.

Налоговым периодом при УСН является календарный год. По его окончании необходимо определить налоговую базу и исчислить сумму налога к уплате в бюджет. Отчетные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. По окончании отчётных периодов необходимо подводить промежуточные итоги и вносить авансовые платежи по налогу. Авансовый платёж рассчитывают нарастающим итогом с начала года. При расчёте платежа за I квартал берутся доходы за квартал, за полугодие - доходы за полугодие и т. д.

Авансовые платежи уплачиваются организациями и предпринимателями по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам 2016 года компании нужно перечислить налог не позднее 31.03.2017, а ИП – не позднее 30.04.2017. Уплаченные в течение года авансовые платежи засчитываются в уплату налога, который будет рассчитан по итогам года.

По итогам года одновременно с уплатой налога необходимо предоставить декларацию по УСН. Ее форма и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@. Декларацию можно предоставить в бумажном или электронном формате (установленном законодателем) - по желанию налогоплательщика.

При утрате права на применение УСН налогоплательщику необходимо уплатить налог и представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право.

Как уменьшить единый налог

ИП-работодатели и организации-«упрощенцы» налог, начисленный за квартал или год, могут уменьшать на страховые вносы, уплаченных за сотрудников в ПФР, ФСС и ФФОМС (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Взносы нужно оплатить в том же периоде, за который рассчитывается налог. Например, налог за I квартал можно уменьшить на страховые взносы, оплаченные с 1 января по 31 марта. Не имеет значения за какой период оплачены взносы.

Можно также уменьшить налог на суммы:

больничных, выплаченных сотрудникам (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за первые три дня болезни, но только в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями;

платежей по договорам добровольного личного страхования в пользу работников, где предметом договора является оплата первых трех дней болезни сотрудника, если договор заключен со страховой организацией, имеющей действующую лицензию. Предусмотренные договорами суммы страховых выплат не должны превышать размер пособий по временной нетрудоспособности, определенный статьей 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Сумму единого налога нельзя сократить на все три вычета более чем на 50%.

• Пример:
  
  Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 рублей. Налог можно уменьшить только на 6 000 рублей (12 000 х 50%). Разницу 6 000 рублей надо заплатить в бюджет .

ИП, которые работают без сотрудников, могут снизить налог полностью на страховые взносы за себя – на сумму 23 153,33 рублей + 1% от дохода больше 300 000 рублей. 50%-ное ограничение на них не действует. Что касается сроков применения этого вычета, то тут всё зависит от ваших доходов. Если, например, у вас каждый квартал прибыль больше 300 000 рублей, то и налог УСН вы можете уменьшать ежеквартально. А если уплатите этот взнос только в конце года, то при этом уменьшить можно будет сумму налога только за 4 квартал.

Примеры:
1. Доходы 200 000 рублей, налог 12 000 рублей (200 000 х 6%).
Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 рублей. Налог уменьшаем на 12 000 рублей, к оплате: 0 рублей.
2. Доходы 2 000 000 рублей. Налог 120 000 рублей (2 000 000 х 6%).
Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС: 20 000 рублей + 1% х (2 000 000 рублей - 300 000 рублей) = 37 000 рублей. Все 37 тысяч рублей уменьшают налог, к оплате 83 000 рублей.

Организации и ИП, занимающиеся торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора, уплаченного в течение налогового (отчётного) периода (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). На него можно уменьшать налог без 50%-ного ограничения. Условие - налогоплательщик должен представить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика этого сбора.

Но если предприниматель ведёт несколько видов деятельности, то он вправе уменьшить налог на сумму торгового сбора по виду деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор (письмо ФНС России от 20.02.2016 N СД-4-3/2833@).

Суммы, которые влияют на размер «упрощённого» налога, должны быть документально подтверждены.

УСН «доходы минус расходы»

Как рассчитывается налог

Многие эксперты по налогам считают, что если расходы бизнеса больше 60% от доходов, то целесообразно использовать при УСН объект налогообложения «доходы минус расходы» . Также важно правильно рассчитывать сумму страховых взносов за работников.

При таком объекте налогообложения налоговая база складывается с полученных доходов за вычетом их расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Но расходы можно принимать не все, и их обязательно нужно подтвердить.

Авансовые платежи, уплачиваемые в течение года за отчётный период (I квартал, полугодие и 9 месяцев), и налог за год рассчитываются на основе данных о доходах и расходах, указанных в разделе I Книги учета доходов и расходов.

Формула для расчета авансового платежа по налогу (п. п. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ):

• (Доходы за отчетный период нарастающим итогом – Расходы за период) х Ставка налога .

По общему правилу, ставка налога равна 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Льготные ставки налога (меньше 15%) могут быть установлены законом субъекта РФ.

Авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Последующий авансовый платеж уменьшается на уплаченный по итогам прошлого квартала авансовый платеж. В итоге в бюджет уплачивается положительная разница. Если сумма авансового платежа равна нулю или отрицательна, то в бюджет ничего платить не надо.

Налог, уплачиваемый за год, рассчитывайте так (п. п. 2, 7 ст. 346.18 НК РФ):

• (Доходы за год (строка 213 Раздела 2.2 декларации по УСН) – Расходы за год (строка 223 Раздела 2.2 декларации по УСН) х Ставка налога.

Сумма налога за год уменьшается на сумму исчисленных и уплаченных авансовых платежей.

Основной риск при этой системе налогообложения заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных в декларации. Если такая ситуация произошла, то налоговые органы добавляют сумму налога. Кроме этого, начисляется штраф, равный 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).

При УСН «доходы минус расходы» доходы учитываются кассовым методом. То, что поступает на расчётный счёт, считается в доход. Поэтому необходимо анализировать поступления. При расчёте авансовых платежей может произойти накладка: компания по году может выйти в убыток, при этом у неё может быть авансовый платёж, большая сумма предоплаты придёт на расчетный счет, а расходов на этот момент не будет. Авансовый платёж всё равно придется оплатить со всей суммы дохода. Поэтому нужно следить и сопоставлять, какие доходы приходят и в какой момент; и когда предприниматель будет проводить расходы, то обязательно нужно, чтобы они были подтверждены.

Минимальный налог

Когда годовые расходы превышают годовые доходы или равны им, налог оказывается нулевым. Государство решило в таких случаях брать с предпринимателей минимальный налог. Эта сумма – гарантированный минимум, который государство получит от упрощёнщика по итогам года. Минимальный налог не может быть меньше 1% от доходов (ст. 346.18 НК РФ).

Минимальный налог платят только один раз, по итогам года. Срок – не позднее 31 марта. ИП должны рассчитаться с бюджетом до 30 апреля. Рассчитывать минимальный налог по итогам I квартала, полугодия или 9 месяцев не нужно.

Сумма минимального налога уменьшается на сумму уплаченных в отчетном году авансовых платежей. Уменьшение отражается в итоговой годовой декларации. Если сумма авансовых платежей больше суммы исчисленного минимального налога, перечислять минимальный налог в бюджет не нужно.

• Пример:
  Организация за год заработала 1 000 000 рублей, расходы составили 950 000 рублей.
  Единый налог, рассчитанный в обычном порядке по ставке 15%, составит 7 500 рублей (1 000 000 - 950 000) х 15%.
  Минимальный налог с дохода равен 10 000 рублей = 1 млн. рублей х 1%.
  Уплатить государству придется минимальный налог в размере 10 000 рублей, поскольку он больше, чем налог по ставке 15%. Превышение составит 2 500 руб. (10 000 - 7 500).
  Те авансовые платежи, которые были уплачены по итогам трех кварталов в отчетном году, уменьшают величину минимального налога.

Если за прошлый год вы заплатили минимальный налог, то при расчёте налога за текущий отчетный год в расходах можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог УСН.

• Пример:
  Используем данные предыдущего примера с условием, что минимальный налог 10 000 рублей был уплачен за прошлый год. Превышение составило в прошлом году 2 500 рублей.
  В текущем году доходы составили 500 000 рублей, расходы – 400 000 рублей. Налог УСН без учёта минимального налога равен 7 500 рублей = (500 000 - 450 000) × 15%.
  При расчете налога за этот год превышение 2500 минимального налога над обычным можно учесть в расходах. В бюджет надо будет заплатить разницу 5 000 рублей (7 500 – 2 500).

Правила признания расходов

Список допустимых расходов, которые могут уменьшать налог, приведен в статье 346.16 НК РФ. Список носит закрытый, строго ограниченный характер, ничего помимо него к расходам при системе УСН «доходы минус расходы» отнести нельзя. Те, кто хочет выбрать этот объект налогообложения, должны ознакомиться со списком принимаемых расходов.

В этот перечень входят, в частности:

расходы на оплату труда;

расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества, ответственности;

расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств – по особым правилам;

затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов – по особым правилам;

материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;

стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи (по особым правилам);

суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;

другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (земельный, транспортный налоги, госпошлина, торговый сбор). Исключение составляет сам единый налог по УСН, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах по инициативе самого «упрощенца»;

расходы на техобслуживание ККТ и т.д.

Особые правила действуют в отношении расходов на покупку товаров . Их стоимость включается в расходы только при одновременном выполнении трех условий: они приняты на учёт (произведена поставка), оплачены поставщику и реализованы на сторону (подп. 2 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). При этом получение оплаты от покупателя товаров не требуется. Если один и тот же товар приобретается по разным ценам, то при продаже такого товара нужно знать, по какой цене он покупался.

По итогам года налоговую базу дополнительно можно уменьшить на убытки прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). В течение года никакие убытки не засчитываются.

Не учитывается в расходах «дорожный сбор» с владельцев грузовиков (письмо Минфина России от 06.10.15 № 03-11-11/57133), представительские расходы, подписка на издания, безвозмездная передача имущества, неустойка за нарушение обязательств по заключенному договору, расходы на создание нормальных условий труда для сотрудников, расходы на их санаторно-курортное лечение и прочие, не поименованные в списке суммы.

Расходы можно признать по определенным условиям (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ):

Расходы должны отвечать требованию экономической обоснованности . Это значит, что каждый расход должен быть совершен с целью извлечения дохода.

Они обязательно должны быть подтверждены и оплачены . Если они не оплачены, то и как расходы их учесть нельзя. Обоснованием будут являться первичные документы (платёжные документы, накладная, акт приема-передачи выполненных работ, договоры и др.). Отсутствие документов приведёт к тому, что налоговая инспекция исключит такие затраты из суммы расходов, участвующих в расчете налога.

Если вы покупаете материалы или заказываете услугу у плательщика ЕНВД, который не обязан использовать кассовый аппарат, следует учесть мнение Минфина РФФ. (письмо № 03-11-06/77747 от 30.12.15). В этом случае подтверждающим документом можно считать товарный чек, квитанцию или иной документ, говорящий о свершении факта оплаты. Эти документы плательщик ЕНВД обязан выдавать по требованию клиента. Если затраты будут соответствовать остальным критериям, необходимым для учёта их в составе расходов, то подобных документов будет достаточно для их подтверждения.

Если вы приобретаете материальные ценности у физлиц, то подтверждением расходов может стать закупочный акт. Если физлицо оказывает некую услугу, то с ним можно заключить договор подряда. Но здесь надо помнить, что вы при заключении договора берёте на себя функции налогового агента и должны будете удержать из вознаграждения по договору и перечислить в бюджет сумму НДФЛ.

Расчёты с работниками

По правилам пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при таком объекте можно учитывать расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности, которые начислены по правилам российского законодательства.

К расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Выплаты работникам, не предусмотренные трудовым договором, включить в расходы не получится, как и страховые взносы на них (письмо Минфина России от 05.02.16 № 03-11-06/2/5872).

НДФЛ, удержанный с доходов работников, учитывается в составе начисленных сумм оплаты труда (письмо Минфина России от 09.11.15 № 03-11-06/2/64442).

При расчёте единого налога можно учесть расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности. В эту сумму расходов включаются, в том числе, взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Сумма налога (авансовых платежей по налогу) может быть уменьшена на всю сумму фактически уплаченных в отчетных (налоговых периодах) взносов (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Взносы уменьшают налоговую базу, если начислены на выплаты, предусмотренные трудовыми и гражданско-правовыми договорами.

Если получен убыток

По итогам года организация или предприниматель может получить убыток, если сумма произведённых за год расходов окажется больше, чем сумма полученных доходов.

Сумму полученного убытка необходимо отразить в декларации по УСН. Инспекторы могут запрашивать письменные пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

Как было отмечено выше, убытки прошлых лет можно зачесть при расчёте налога за год (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Авансовые платежи за счёт убытков уменьшать нельзя.

Можно списывать убытки за последние 10 лет, которые ранее не были использованы для снижения налогов. В первую очередь следует списывать самые ранние убытки.

• Пример:
  Убыток в 2015 году составил 50 000 рублей; налог УСН был равен 0 рублей, при этом был уплачен минимальный налог 10 000 рублей.
  Доходы за 2016 год: 800 000 рублей, расходы - 300 000 рублей.
  В расходы 2016 года по итогам года можно записать не только сумму минимального налога, уплаченного по итогам 2015 года, но и сумму полученного в 2015 году убытка.
  Налог за 2016 год составит 66 000 рублей = (800 000 - 300 000 - 10 000 - 50 000) х 15%.

Особый учет основных средств и нематериальных активов

Основные средства - это товары или имущество, которые используются в предпринимательской деятельности (не для перепродажи), со сроком использования дольше года и стоимостью дороже 100 000 рублей.

Имущество первоначальной стоимостью 100 000 руб. и меньше, приобретенное после 1 января 2016 года, не относится к амортизируемому имуществу и учитывает в составе основных средств. Расходы на приобретение такого имущества «упрощенцы» учитывают сразу в составе материальных расходов.

Нельзя включать в расходы имущество, которое в принципе не признаётся амортизируемым для целей налогообложения прибыли (п. 4 ст. 346.16 НК РФ), например, земельные участки или объекты, переданные в безвозмездное пользование.

Дорогостоящие основные средства и нематериальные активы, приобретённые в момент применения УСН, в расходах учитываются в течение одного календарного года. Фактические расходы по приобретению должны быть оплачены в момент погашения задолженности перед поставщиком (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Можно начать их списывать с того квартала, в котором основное средство введено в эксплуатацию. Расходы учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Так, к концу года приобретённое имущество должно быть полностью списано. В письмах ФНС от 27.02.2010 N 3-2-11/6@, Минфина от 17.05.2011 N 03-11-06/2/78) сказано, что если условия признания расходов соблюдены в I квартале, расходы признаются в течение четырех кварталов по 1/4 ежеквартально, если во II – то по 1/3 в течение оставшихся 3 кварталов, если в III квартале – по ½ в течение двух кварталов, а если в IV квартале – то единовременно.

Если основное средство не полностью оплачено, рекомендуем руководствоваться алгоритмом, изложенным в письме ФНС РФ от 06.02.12 № ЕД-4-3/1818.

Если объект в дальнейшем продаётся, то по общему правилу «упрощенец» не должен корректировать расходы. Но есть исключение. Оно предусмотрено для ситуации, когда основное средство продано до истечения трёх лет с момента учета расходов на его приобретение (для объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения десяти лет). При подобных обстоятельствах нужно пересчитать облагаемую базу за весь период пользования объекта. При пересчёте необходимо применять положения главы 25 НК РФ, посвященной налогу на прибыль. Это правило закреплено в подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Правильно рассчитать налог на УСН 6% несложно. Важно вовремя внести авансовые платежи и грамотно сократить сумму к уплате на размер страховых взносов. В этой статье мы покажем, как ИП и ООО сделать верный расчет для уплаты налога.

Авансовые платежи

Упрощенка предполагает одно правило: в течение года предприниматель или ораганизация должны производить своего рода «предоплату налога» — авансовые платежи раз в квартал. Это делается до 25 числа в месяц, следующий за отчетным периодом:

• За 1 квартал — до 25 апреля.
• За 1 полугодие — до 25 июля.
• За 9 месяцев — до 25 октября.

Затем по итогам года рассчитывается и уплачивается остаток налога. Его платят не позднее того срока, который установлен для сдачи налоговой декларации по упрощенке:

• Для ИП — до 30 апреля.
• Для ООО — до 31 марта.

Санкции за неуплату авансов и налога

Что будет, если руководитель бизнеса проигнорирует ежеквартальную “предоплату налога” и уплатит всю сумму по завершении календарного года? При отсутствии авансовых платежей налоговая может начислять пени за каждый день просрочки (воспользуйтесь нашим , чтобы рассчитать их сумму). А при неуплате налога по итогам года контролирующий орган вправе оштрафовать организацию или предпринимателя. Штраф может составить 20% от неуплаты. Но если фирма или ИП спохватились и уплатили налог, до того как чиновники обнаружили неуплату, то будут начислены только пени.

Расчет налога УСН 6%

Исчисление налога делается по формуле:

Сумма налога = Доход * 6%

Внимание! С 2016 года у регионов есть право дифференцировать налоговую ставку по УСН “Доходы” от 1 до 6%. Уточняйте актуальную ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе.

В качестве Доходов мы рассматриваем все наличные и безналичные доходы ИП или организации за интересующий нас налоговый период.

Сумму налога можно уменьшить: вычесть из нее страховые взносы, которые уплачены в фонды за сотрудников (и за себя — в случае ИП), а также больничные пособия, которые были выплачены сотрудникам за счет работодателя, и торговый сбор. Важное уточнение: это происходит только в том случае, если взносы уже уплачены в том налоговом периоде, за который мы рассчитываем налог.

• ООО и ИП с сотрудниками могут снизить сумму налога не более чем на 50%.
• ИП без работников, который платит страховые взносы только за себя, может снизить налог на весь размер страховых взносов без ограничений. Если годовой доход ИП превышает 300 тыс. рублей, и он платит дополнительные взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, то предприниматель может уменьшать налог и на эту сумму дополнительных взносов (после их уплаты).

Пример расчета авансового платежа для ООО “Ромашка” за 1 квартал на УСН 6%

Доходы от продажи товаров в розницу с января по конец марта составили 300 000 рублей.
Доходы от продажи товаров организациям по безналу составили 120 000 рублей.
Итого, доходы за 1 квартал составили 420 000 рублей.

Расчет авансового платежа за 1 квартал:
420 000 * 6% = 25 200 рублей.

В ООО “Ромашка” 3 сотрудника, каждый из них получает зарплату в 40 000 рублей.
40 000 * 3 = 120 000 рублей.
Организация перечислила в фонды взносы в размере 30% от этой суммы:
120 000 * 30% = 36 000 рублей ежемесячно, т.е. 36 000 * 3 = 108 000 рублей за квартал.

Мы видим, что сумма взносов больше авансового платежа, но “предоплату по налогу” организация может уменьшить лишь на 50%, то есть, сумма к уплате будет составлять:
25 200 * 50% = 12 600 рублей.

Таким образом, ООО “Ромашка” должна уплатить 12 600 рублей авансового платежа до 25 апреля.

Доходы, которые становятся базой для исчисления налога по УСН 6%, учитываются нарастающим итогом: они суммируются не внутри каждого квартала, а с начала года. Когда мы рассчитываем сумму дохода за полугодие, 9 месяцев или за календарный год, мы суммируем все доходы за этот период. Затем из рассчитанной величины вычитаем уплаченные с начала года страховые взносы, больничные и торговые сборы, а затем уменьшаем полученную сумму на размер авансовых платежей, которые уплачены в предыдущие периоды.

Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за 1 полугодие на УСН 6%

Доходы от продажи товаров в розницу с января по конец июня составили 220 000 рублей (их них 100 000 рублей за 1 квартал).

Расчет авансового платежа за 1 полугодие:
220 000 * 6% = 13 200 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных страховых взносов.

У ИП Петрова нет сотрудников, он платит страховые взносы за себя, и в первом квартале он уплатил 4 000 рублей, а во втором квартале 5 000 рублей. ИП может снизить сумму налога на всю сумму страховых взносов, без ограничений.

Авансовый платеж в 1 квартале составил:
100 000 * 6% - 4000 (взносы) = 2 000 рублей.

Тогда авансовый платеж за 1 полугодие составит:
13 200 — 2 000 — 4 000 — 5 000 = 2 200 рублей.

Упрощённая система налогообложения для ИП (УСН для ИП) - особый вид налоговой системы, который сориентирован на уменьшение налогового давления на малый бизнес и индивидуальных предпринимателей (ИП) в частности, а также на упрощение ведения бухгалтерского учёта.

Особенности и преимущества

УСН для ИП («упрощёнка» для ИП) – один из наиболее эффективных налоговых режимов, который действует в настоящее время. При правильном выборе вида деятельности ИП на упрощенной системе может сэкономить не только время, но и средства. Главное преимущество, которое может дать «упрощенка» для ИП – она позволяет максимально снизить налоговое давление на бизнес. Налоги индивидуальные предприниматели при УСН могут уплачивать вполне доступных размеров, что особенно для начинающих предпринимателей имеет большое значение. Упрощенная система налогообложения для ИП, согласно положений части 2, главы 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ), предусматривает освобождение предпринимателей, которые на ней работают, от уплаты ряда налогов.

Налогообложение на упрощенной системе

В статье 346.20 НК РФ установлены такие ставки по единому налогу для ИП на «упрощёнке»:

• 6 %: когда объект – все доходы;
• 15%: когда объект – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Начиная с 01.01.2009 года, всем субъектам РФ дано право устанавливать своими законами дифференцированные налоговые ставки, размерами от 5 до 15 % для разных категорий налогоплательщиков, если они применяют вариант «доходы минус расходы». С 01.01.2016 года местные органы власти смогут регулировать и ставку сбора при варианте объекта налогообложения «доходы», устанавливая ее в размерах от 1% до 6%.

Платят в соответствии с существующим на данный момент законодательством о налогах и сборах. При их уплате налоговым периодом является календарный год, а отчетными считаются первый квартал, первое полугодие и девять месяцев каждого календарного года.

Если ИП на УСН объектом налогообложения выберет доходы, то налоговая база в этом случае – денежное выражение всех доходов. При этом, как было сказано выше, ставка налога составит 6%. Когда ИП на УСН выберет объектом налогообложения доходы минус расходы, то налоговая база будет признана в размере денежного выражения доходов, которые уменьшаются на величину расходов для ведения предпринимательской деятельности. Налоговая ставка в этом случае будет 15%.

Для того чтобы определить налоговую базу, доходы и расходы ИП на УСН определяют в виде нарастающего итога с начала налогового периода. ИП, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, могут уплачивать в отдельных случаях и минимальный налог. Его ИП уплачивает тогда, когда за налоговый период размер суммы подсчитанного в общем порядке налога окажется меньше размера исчисленного минимального налога. Размер же минимального налога исчисляют за налоговый период и величина его составляет 1% налоговой базы – доходов, выраженных в денежном выражении, которые определяют согласно статье 346.12 НК РФ.

Определение суммы налога на «упрощёнке»

Индивидуальный предприниматель, который работает на «упрощёнке», сам определяет размер суммы налога по итогам периода. Те ИП на УСН, которые выбрали объектом налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода вычисляют размер авансового платежа по налогу в соответствии с его ставкой (6%) и фактической суммой полученных доходов. Сумма полученных доходов рассчитывается с нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия и девяти месяцев соответственно, учитывая ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу.

Размер налога (авансового платежа по нему), который исчислен за определённый налоговый (отчетный) период, ИП уменьшают на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд и на обязательное социальное и медицинское страхование, которые они уплатили за отчётный период в соответствии с законодательством РФ. При этом, если предприниматель не выступает работодателем, уменьшить единый налог можно на все уплачиваемые суммы страховых взносов.

Если же ИП нанимает работников, уменьшение налога возможно не более, чем на 50%. В этом случае сумма налога может уменьшаться и на общий размер пособий, которые были выплачены работникам по временной нетрудоспособности, но также – не более, чем на 50%. ИП на «упрощенке», которые выбрали объектом налогообложения доходы минус расходы, подводя итог каждого периода, вычисляют размер налога (авансового платежа по нему) и исходят при этом из его ставки (15%) и фактической суммы полученных доходов, которые уменьшаются на величину расходов за этот период. При этом сумма налога ИП рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до конца первого квартала, полугодия и девяти месяцев соответственно, учитывая ранее исчисленные суммы авансовых платежей.

Заявление на применение УСН: Бланк

Заявление на применение УСН: Пример

Как платить налог

Уплату налогов (авансовых платежей) ИП производят по месту своего жительства (месту регистрации). Такие уплаты они должны производить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам года УСН оплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Бухгалтерский учёт при УСН

Бухгалтерский учёт ИП при УСН не обязательно вести в полном объеме, но все же необходимый учет прибылей и затрат необходим для того, чтобы можно было исчислить налоговую базу. Для этого индивидуальные предприниматели обязаны вести книгу учета доходов и расходов своей предпринимательской деятельности.

Как сдавать отчетность

Сдача отчётности ИП на УСН осуществляется по итогам года. При отсутствии наёмных работников ИП должны предоставлять следующую отчетность: Налоговую декларацию – не позднее 30 апреля каждого года за прошедший налоговый период (год) в налоговые органы по месту своего жительства. Сведения в Пенсионный фонд по форме РСВ-2 до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). Среднесписочную численность в ИФНС до 20 января по месту регистрации ИП. При отсутствии сотрудников в показателях среднесписочной численности указывается 0. Квартальная отчётность по УСН не представляется. Для предотвращения штрафных санкций отчётность ИП на «упрощёнке» должна быть достоверной и сдаваться в указанные сроки.

Заявление ИП на УСН

Для применения упрощенной системы налогообложения предприниматель должен направить в налоговый орган уведомление. Это можно сделать при подаче документов на либо в течение 30 дней после регистрации ИП (для вновь созданных предпринимателей). Если предприниматель уже ведет деятельность, применять УСН он сможет с начала нового календарного года, уведомив для этого налоговую инспекцию до 31 декабря года, предшествующего году перехода на УСН. Впоследствии ИП, работающий на «упрощёнке», имеет право поменять объект налогообложения, начиная с 01 января следующего года.

ИП на УСН и ЕНДВ

Находясь на УСН, предприниматель платит единый налог с доходов или с разницы между доходами и расходами (согласно пункта 1 статьи346.14 НК РФ), а при – он платит налог с вмененного дохода (согласно пункту 1 статьи 346.29 НК РФ). Поэтому для ИП на упрощённой системе размер полученного дохода непосредственно оказывает влияние на величину единого налога, а на ЕНВД размер доходов значения не имеет.

Исходя из этого, для ИП, которые работают на УСН и ЕНДВ, возникает необходимость ведения раздельного учета доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам деятельности, которые подпадают под различные режимы налогообложения (согласно п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 Налогового Кодекса Российской Федерации). Сам порядок ведения такого раздельного учета при одновременной работе на УСН и ЕНВД законодательством не устанавливается. ИП должен сам его разработать и закрепить в локальном документе.

Практически организовать такой учет можно, распределив все прибыли и затраты таким образом:

Как платить налоги и взносы

Работая на упрощёнке, предприниматель платит единый налог не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября текущего года. По результатам деятельности за год ИП уплачивают единый налог не позже 30 апреля следующего года; его предприниматель перечисляет на счет налогового органа.

Страховые взносы в ПФ Уплата этих взносов позволяет предпринимателю рассчитывать на получение пенсии и медицинского обслуживания. Оплату полного размера страховых взносов необходимо произвести до 31 декабря отчетного года включительно. Однако следует обратить внимание, что предприниматель может уменьшить сумму авансового платежа по УСН на сумму страховых взносов оплаченных в этом же отчетном периоде. Таким образом, для уменьшения налоговых выплат предпринимателю целесообразно оплачивать страховые взносы также поквартально, уменьшая на их сумму платеж по УСН.

Налоговая декларация по УСН

ИП, работающие на «упрощёнке», обязаны представлять декларацию по УСН независимо от объекта налогообложения и от того, каким видом деятельности занимаются. Если же предприниматель за отчётный период не осуществлял никакой предпринимательской деятельности, то необходимо сдать . Декларация при «упрощёнке», независимо от объекта налогообложения (УСН 6% или 15%) подаётся один раз по окончании года – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом. Декларация при закрытии ИП на УСН должна подаваться даже за неполный год.

В 2016 году декларацию необходимо будет подавать уже в новой форме, она незначительно отличается от старой. Это связано с тем, что ставки налога уже не будут носить фиксированной формы, поскольку их размер будет утверждаться местными органами власти. Кроме того, им разрешено уменьшать размер платежа в бюджет на сумму торгового сбора, что также нашло отображение в новой форме декларации.

Коды бюджетной классификации для ИП на УСН в 2016 году

В соответствии с действующей на 2015 – 2016 год редакцией, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 года № 65 н, действуют такие КБК:

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, – 182 1 05 01011 01 1000 110.

Пени и проценты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, – 182 1 05 01011 01 2100 110

Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, – 182 1 05 01011 01 3000 110.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), – 182 1 05 01012 01 1000 110

Пени и проценты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), – 182 1 05 01012 01 2100 110 Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), – 182 1 05 01012 01 3000 110.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Пени и проценты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, – 182 1 05 01021 01 2100 110.

Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, – 182 1 05 01021 01 3000 110.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года, – 182 1 05 01022 01 1000 110.

Пени и проценты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), – 182 1 05 01022 01 2100 110.

Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), – 182 1 05 01022 01 3000 110.

Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), – 182 1 05 01030 01 1000 110.

Пени и проценты по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченному (взысканному) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), – 182 1 05 01030 01 2100 110.

Суммы денежных взысканий (штрафов) по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченному (взысканному) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), – 182 1 05 01030 01 3000 110.

Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, – 182 1 05 01050 01 1000 110.

Пени и проценты по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, – 182 1 05 01050 01 2100 110.

Суммы денежных взысканий (штрафов) по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, – 182 1 05 01050 01 3000 110.

ИП на УСН и НДФЛ

Обычно индивидуальные предприниматели на УСН не уплачивают НДФЛ (налог на доходы физических лиц). ИП освобождаются от НДФЛ только относительно доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Если же предприниматель осуществляет виды деятельности, которые не указаны при регистрации, то из таких доходов он должен будет заплатить НДФЛ по ставке 13%. Правда, при этом ИП имеет право использовать налоговые вычеты для того, чтобы уменьшить доход, который подлежит налогообложению (кроме профессиональных налоговых вычетов).

Поэтому если ИП находится на «упрощёнке» (особенно 6%-ной) и у него появился новый вид деятельности, то, чтобы не платить НДФЛ, необходимо подать данные об изменении видов деятельности в ЕГРИП (Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей).

Учет НДС

С 2016 года «упрощенцы» могут не включать НДС в состав доходов, так как это увеличивало базу налогообложения и создавало ситуацию двойного налогообложения. Соответствующие изменения были внесены в НК РФ (п. 1 ст. 346.15, подп. 22 п. 1 ст. 346.16).

Где платить налоги ИП: Видео