Наличные денежные средства счет. Учет денежных средств – проводки

Все наличные денежные расчеты организации отражаются на специальном счете 50 «Касса». А каждое действие с денежными средствами называется кассовой операцией. В статье подробнее остановимся на особенностях учета кассовых операций на предприятии и у ИП, рассмотрим 50 счет бухгалтерского учета, проводку по счету 50, отражающие основные операции по кассе, документальное оформление кассовых операций.

К слову сказать, учет безналичных расчетов ведется на счете 51, подробнее об особенностях учета безналичных средств читайте .

Основной документ, регламентирующий все кассовые операции, это Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» от 12.10.11 №373-П. Также с этого года выходит Указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций юр. лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций ИП и субъектами предпринимательства».

Правила ведения кассовых операций

Согласно данному положению, для кассы не обязательно иметь отдельную комнату, достаточно выделить некоторую площадь в помещении. В небольших организациях, где операций с наличность мало, специальное место, как правило, не оборудуют. В противном случае для кассы нужно отводить специальное помещение с железной дверью, тревожной кнопкой и маленьким окошком.

Все наличные денежные средства и иные материальные ценности, числящиеся в кассе, должны храниться в сейфе. Ключ от него находится только у кассира, а дубликат в запечатанном конверте хранится в сейфе руководителя организации.

В сейфе кассы не должно находиться посторонних ценностей. В случае инвентаризации все найденные излишки приходуют в доход организации. А вот недостачи взыскиваются с кассира, если иное виновное лицо не установлено.

Кассир отвечает за вверенные ему ценности. Для этого с ним заключается договор о полной материальной ответственности. Уголовной ответственности за ненадлежащее ведение кассовых операций и недостачу не предусмотрено. Но к виновному лицу могут быть применены различные взыскания:

• удержания из заработной платы выявленных недостач;
• выговор;
• увольнение по статье ТК РФ.

Сумма наличных денежных средств, находящихся в кассе, имеет определенным лимит. Как рассчитывается лимит остатка кассы, читайте . В течение дня разрешается превышать установленный лимит, но к концу рабочего дня, если превышение имеет место, то всю сверхлимитную наличность необходимо сдать в банк.

Но бывают ситуации, когда нет возможности отвезти деньги. В этом случае прибегают к небольшой хитрости: всю сверх лимитную сумму оформляют в подотчет, как правило, на руководителя или главного бухгалтера, а утром следующего дня она возвращается как неиспользованная подотчетная сумма.

Также разрешается превышение лимита в дни выдачи заработной платы. Но в настоящее время это встречается редко, поскольку все перечисления производятся безналичным способом сразу на зарплатные карты.

Каждая операция выдачи средств должна осуществляться с письменного распоряжения руководителя либо по предоставленной ведомости.

Оформление документов по кассовым операциям

Любое оприходование или расходование денежных средств должно быть документально подтверждено приходным (ПКО) или расходным (РКО) кассовым орденом. При этом каждая операция находит отражение записью в кассовой книге, а ПКО и РКО учитываются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

В расходном кассовом ордере обязательно должна быть указана прописью сумма к получению, дата и роспись получателя. При оформлении приходного кассового ордера кассир обязательно должен выдать квитанцию со своей росписью и печатью организации.

Передача наличных денежных средств из кассы на расчетный счет осуществляется на основании объявления на взнос наличными. В свою очередь, для получения наличных денег с расчетного счета оформляется .

Оформляя кассовые документы, нужно помнить о том, что никаких исправлений и ошибок эти документы не терпят. Поэтому при указании неверных данных необходимо оформлять новый бланк кассового документа.

Бухгалтерский учет — проводки по кассовым операциям

Как уже выше было сказано, для учета наличных денежных средств используется счет 50 «Касса». Счет 50 в бухгалтерском учете – , на нем происходит учет — наличных денежных средств, это значит, по дебету отражаются поступления наличных средств в кассу, по кредиту — выбытия наличности из кассы. Далее рассмотрим подробнее кассовые операции на примерах с проводками.

Расход наличных денежных средств

1 — выдача в подотчет

Выдача осуществляется на основании заявления, завизированного руководителем. В заявлении обязательно должны быть указаны сумма и ее назначение, а также в какой срок должен быть предоставлен отчет. Если он не указан, то отчет должен быть предоставлен в течении 3 дней. Перерасход также выдается только с распоряжения руководителя.

Для выдачи командировачных должен иметься приказ о направления лица в служебную командировку, а также распоряжение руководителя.

Для всех этих случае проводка будет одинаковая.

Д71 К50 — выданы деньги под отчет.

2 — сдача наличных денежных средств в банк.

Документы, на основании которых выполняется эта кассовая операция — выписка банка по расчетному счету, мемориальный ордер. Проводка по сдаче наличных в банк имеет вид:

Д51 К50 — деньги переданы из кассы на расчетный счет.

Аналогично для валютного счета и специальных счетов в банках.

Д52, 55 К50 — наличность передана из кассы на валютный (специальный) счет в банке.

Об особенностях учета валютных операций на счете 52 читайте

Если денежные средства сданы в банк, но на расчетный счет не поступили, то оформляется проводка через сч. 57 «Переводы в пути». Проводки имеют вид:

Д57 К50 и Д51 К57.

3 — выдача заработной платы.

Зарплата выдается персоналу на основании платежной или расчетно-платежной ведомости. Если имеется ведомость, по повторно расписываться в получении в РКО не нужно. Проводка по выдаче зарплаты персоналу имеет вид:

Д70 К50 — выдана заработная плата работникам.

4 — выплата доходов от участия в организации лицам, не являющихся сотрудниками организации, проводка имеет вид Д76 К50.

5 — выплата депонированных сумм, чаще всего по ведомости. Для этой операции также выполняется проводка Д76 К50.

6 — выявлена недостача средств в кассе.

Д94 К50 — отражена недостача по кассе.

Приход наличных денежных средств

1 — получение средств с расчетного счета, проводка Д55 К51.

Обязательно прикладывается корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.

2 — получение наличных денег от покупателей, проводка Д50 К62.

3 — возврат неиспользованной подотчетной суммы – Д50 К71.

4 — возврат излишне перечисленной заработной платы – Д50 К70.

5 — внесены взносы от учредителей в уставный капитал – Д50 К75/1.

Особенности учета кассовых операций для ИП

Согласно новому Указу для ИП с упрощенным налоговым учетом есть ряд послаблений в ведении кассы:

• на самих предпринимателей понятие «касса» не распространяется;
• отменен запрет о расходовании средств, поступивших в кассу, на личные нужды;
• можно не устанавливать лимит кассы;

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции поступления наличных денежных средств в кассу от работников организации

Поступления в кассу от контрагентов и физических лиц, не являющихся работниками организации

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции поступления наличных денежных средств в кассу от контрагентов и физических лиц, не являющихся работниками организации

Поступление денежных средств с расчетного, валютного, специального счетов в кассу организации

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции поступления наличных денежных средств в кассу организации с расчетного, валютного, специального счетов

Прочие поступления в кассу организации

Проводки по кассовым операциям отражают движение наличности (поступление, выдачу денег под отчет, расчеты с сотрудниками по оплате труда) у хозяйственных субъектов. Рассмотрим, какими проводками по кассовым операциям оформляются те или иные ситуации.

Регулирование операций по кассе

Движение денежной наличности характерно практически для всех предприятий и ИП. Расчеты по кассе контролируются проверяющими органами. Ранее подобную функцию выполняли банки, теперь же эта обязанность возложена на налоговые органы РФ.

Особенности ведения операций по кассе закреплены в указании ЦБ РФ № 321-У от 11.03.2014. Документ регулирует оформление и учет движения денежных средств хозсубъектов.

Сохраняется необходимость самостоятельного ежегодного определения лимита расчета по кассе. Однако для субъектов малого бизнеса и ИП обязанность по установлению кассового лимита упразднена. Им более не требуется ежедневно контролировать остаток наличности.

Подробнее об особенностях работы с денежными средствами см. материал «Малые предприятия вправе хранить в кассе любую сумму наличности»

Кассовые документы

Кассовыми документами признаны два вида кассовых ордеров ― расходный и приходный. Формы этих бланков унифицированы и утверждены законодательством. Порядок заполнения кассовых ордеров не допускает внесение в них исправлений и помарок - с ними документ становится недействительным.

Указанием ЦБ РФ № 321-У индивидуальные предприниматели вправе использовать упрощенный способ отражения движения по кассе. Помимо отмены установления лимита кассы они могут не употреблять в своей деятельности расходный и приходный кассовые ордера. Однако в случае их применения предпринимателям необходимо придерживаться правил заполнения унифицированных форм во избежание штрафов от проверяющих структур.

Проводки по учету кассовых операций

Кассовые операции показывают движение наличности хозяйственных субъектов. Для отражения действий по принятию и выдаче денежных средств оформляются приходный кассовый ордер (ПКО) и расходный кассовый ордер (РКО).

Увеличение денежных средств может производиться за счет следующих источников: расчетный счет, операции с покупателями, средства подотчетных лиц, прочие поступления. В бухгалтерских проводках кассовых операций при оприходовании наличности в дебете используется счет 50 «Касса»:

Дт 50 Кт 50 - перемещение денежных активов между кассами (если предусмотрено несколько касс);

Дт 50 Кт 51 - поступление денег из банка;

Дт 50 Кт 71 - поступление оставшихся сумм у подотчетников;

Дт 50 Кт 73 (76) - прочие расчеты, в том числе и с работниками организации;

Дт 50 Кт 62 - покупатель рассчитался наличностью;

Дт 50 Кт 75 - увеличение уставного капитала за счет взноса учредителей наличными;

Дт 50 Кт 91 - продажа прочих активов предприятия за наличный расчет, отражение курсовых разниц.

Выбытие денежных средств фиксируется расходным кассовым ордером. При уменьшении наличности в кассе возможны следующие проводки с использованием кредита счета 50:

Дт 51 Кт 50 - поступление денег из кассы на счет в банке;

Дт 70 Кт 50 - работникам выдана зарплата;

Дт 73 Кт 50 - займы сотрудникам;

Дт 71 Кт 50 - получение денег подотчетниками;

Дт 76 Кт 50 - прочие выплаты из кассы;

Дт 75 Кт 50 - выплата дохода учредителям;

Дт 91 Кт 50 - отражение разниц курсов валют;

Дт 94 Кт 50 - отражение недостачи в кассе.

Ответственность за несоблюдение кассовой дисциплины

Субъекты хоздеятельности несут ответственность не только за правильность оформления кассовых документов, но и за полноту оприходования наличности. Срок давности нарушения по кассовым операциям невелик и составляет всего лишь 2 месяца. К административной ответственности налоговая вправе привлечь нарушителей при обнаружении ошибок. Согласно п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ величина штрафа для организаций может достигать 50 000 рублей. Для ИП и руководителей по той же статье штрафные выплаты составят 4 000-5 000 рублей.

ИП освобождаются от полноценного ведения кассовых операций с установлением лимита наличности и использования строгих унифицированных форм документов. Но если предприниматели все-таки работают в процессе своей деятельности с РКО и ПКО, то заполнять их необходимо по всем правилам.

Сч. 50 «Касса» широко применяется компаниями для отображения всех движений наличных денежных средств при осуществлении предпринимательской деятельности.

50 счет в бухгалтерском учете - это собирательное обобщение информации обо всех производимых взаиморасчетах с контрагентами наличностью. Здесь содержаться сведения о поступлениях и расходовании денежных средств по операциям в российских рублях или иностранной валюте (при осуществлении внешнеэкономической деятельности), такие, как:

1. Взаиморасчеты с контрагентами-поставщиками;
2. Взаиморасчеты с покупателями;
3. Оплата труда сотрудников, расчеты с подотчетными лицами;
4. Погашение кредитов и займов;
5. Оплата налогов и взносов в бюджет и т.д.

К сч.50 могут открываться следующие основные субсчета

1. 50.01 - отображает полную информацию обо всех взаиморасчетах, осуществляемых наличными средствами с использованием основной кассы компании.
2. 50.02 «Операционная касса» - отображает сведения о движении наличных денежных средств в операционных кассах, которые установлены обособленно от основной кассы компании (например, в магазинах).
3. 50.03 «Денежные документы»: здесь содержится информация об имеющихся оплаченных марках, путевках, билетах и иных денежных документах.

   Внимание! Отображение документов по субсчету осуществляется в сумме фактических затрат.

4. 50.04 «Валютная касса»: субсчет предназначен для выполнения условий действующего законодательства РФ об обособленном учете взаиморасчетов в иностранной валюте.

Счет 50 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображается поступление наличности в организацию (оплата покупателей, возврат поставщиков и т.д.), по кредиту - расходование имеющихся средств компании (расчеты по оплате труда сотрудников, оплата за приобретаемые ТМЦ, возвраты покупателям и т.д.).

При осуществлении наличных взаиморасчетов в компании должен быть установлен лимит остатка кассы (исключение - ИП и фирмы, относящиеся к малому предпринимательству). Выручка сверх пределов передается в банк для зачисления на расчетный счет лично или через инкассацию. Исключение - дни расчетов по заработной плате сотрудников.

Внимание! При отсутствии установленного лимита он автоматически принимает нулевое значение, весь остаток по кассе должен передаваться в банк ежедневно.

Аналитический мониторинг

Мониторинг операций по счету проводится на основании статей затрат, что, в свою очередь, позволяет оперативно определить направления учетной политики для минимизации расходов и максимизации прибыли.

Внимание! Анализ движений по 50 сч. должен происходить одновременно с мониторингом сч.51 в части взносов наличности на расчетный счет сверх установленных лимитов.

Нормативная база

Использование сч. 50 для отображения операций с наличными денежными средствами осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94.

Документирование кассовых операций, установка обязательных лимитов, правила взаиморасчетов с контрагентами наличными денежными средствами осуществляется в рамках норм, прописанных в Указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Наличные взаиморасчеты на предприятии осуществляются, чаще всего, с использованием специального оборудования (ККТ), применение которого регламентировано 54-ФЗ от 22.05.2003.

С 2017 года в кассовой дисциплине происходят глобальные нововведения: масштабный переход на онлайн-кассы.

Главные новшества 54-фз:

1. Необходимость передачи информации об осуществляемых реализациях операторам фискальных данных для их дальнейшего представления в контролирующие органы;
2. Покупка нового оборудования или модернизация имеющейся ККТ для соблюдения норм законодательства;
3. Обязанность передачи чеков покупателям в электронном виде по их желанию - прозрачность операций по кассе.

Внимание! Предусмотрен поэтапный переход на новые правила в зависимости от деятельности, осуществляемой компаниями и ИП, который будет полностью завершен в июле 2018 года.

Каждое предприятие в ходе ведения хозяйственной деятельности сталкивается с использованием наличных средств, будь то выплата заработной платы сотрудникам через кассу, выдача наличных под отчет или оплата за товары и услуги. В статье мы расскажем о тонкостях учета кассовых операций, а также рассмотрим типовые проводки по кассе.

Под кассовым операциями понимают операции, при которых организация выдает и принимает наличные денежные средства в виде банкнот или монет. Осуществлять выдачу и принятие средств организация может как юридическим, так и физическим лицам. Ведение кассовых операций регламентируется порядком, описанный Налоговым кодексом РФ.

К основным кассовым операциям относят прием и выдачу наличности, хранение денежных средств в кассе и передача их в банк. Все операции осуществляются при обязательном соблюдении лимита кассы, сумма которого определяется каждым предприятием индивидуально и фиксируется в соответствующих документах.

В кассу могут осуществляться следующие поступления:

• оплата покупателя (заказчика) за товары, услуги, работы;
• возврат средств подотчетным лицом, ранее выданных на хознужды или на ;
• выручка от продажи продукции в розничной торговой сети;
• расчеты по кредитам;
• внесение процентов по акциям;
• возврат средств поставщиком;
• поступление денежных средств, приобретенных организацией у банка.

Основанием для внесения наличности в кассу является приходный кассовый ордер.

Выдача средств из кассы может осуществляться на следующие цели:

• выплата вознаграждения сотрудниками (заработная плата, премия, бонусы и прочее);
• оплата товаров, работ, услуг (как в виде аванса, так и за фактически полученные товары);
• страховое возмещение, выплата которого предусмотрена договором страхования;
• (как на хознужды, так и на командировочные расходы).

Из кассы могут быть выданы только средства, полученный в качестве выручки от реализованных товаров (работ, услуг). Если организация является посредником или занимается комиссионной торговлей, то все средства, полученные для оплаты в пользу третьих лиц, должны быть переданы в банк.

Основанием для выдачи наличных средств из кассы является расходный кассовый ордер.

Все операции по кассе должны быть отражены в кассовой книге.

Проводки по основным кассовым операциям

Для учета наличности в кассе, а также для отражения оборотов денежных средств используют .

Основные проводки операций по кассе рассмотрим на примерах.

Поступления и списание наличных денежный средств

Выдача средств сотрудникам под отчет, а также выдача заработной платы являются наиболее распространенным основанием для поступления средств из банка для их последующего списания.

Поступление наличности в кассу может осуществляться подотчетным лицом при возврате остатка средств, которые не были использованы на хознужды или с период командировки.

Рассмотрим каждую их вышеописанных ситуаций на примерах.

ООО «Бонус» осуществляет выплату сотрудникам заработной платы через кассу. Сумма, подлежащая выдаче, составляет 964 000 руб.

В учете ООО «Бонус» будут сделаны такие проводки:

Рассмотрим еще один пример с выдачей и поступлением средств через кассу:

ООО «Меркурий 1» осуществило выдачу средств под отчет сотруднику Медведеву А.Г. в сумме 500 руб. Деньги были выданы с целью приобретения бумаги для нужд бухгалтерии. По факту покупки бумаги, Медведев предоставил авансовый отчет и квитанцию об оплате на сумму 9 840 руб., НДС 1501 руб. Остаток неиспользованных средств Медведев А.Г. внес в кассу.

В учете ООО «Меркурий 1» данные операции были отражены следующим образом:

Инкассация наличности

Допустим:

ООО «Магнит Плюс» была передана инкассатору наличная розничная выручка для доставки в банк и зачисления на расчетный счет в сумме 856 000 руб. Согласно договору, стоимость инкассаторских услуг составляет 0,15% от инкассируемой суммы.

В учете ООО «Магнит Плюс» были сделаны такие проводки:

Проводки по недостаче в кассе

Предположим, что при передаче средств в сумме 856 000 руб. была выявлена недостача (8 400 руб.)

В таком случае бухгалтер ООО «Магнит Плюс» отразит такие операции в учете:

Выплата денежных средств учредителям в виде дивидендов

Допустим:

ООО «Олимп» было принято решения о распределении прибыли, полученной по итогам 2015 года, между участниками общества — учредителем Петренко и директору Сидоренко. Доля учредителя Петренко, который не является сотрудником ООО «Олимп», составляет 465 000 руб., доля директора Сидоренко — 118 000 руб.

В учете ООО «Олимп» были сделаны такие проводки: