Ключевые моменты и особенности заполнения книги доходов и расходов по объекту «доходы минус расходы». Журнал доходов и расходов у ип на упрощенке

Сервис позволяет:

Подготовить книгу доходов и расходов

Сформировать файл

Протестировать на ошибки

Распечатать книгу доходов и расходов

Отправить через интернет!

Новая форма книги учета доходов и расходов: скачать в Excel

Данные образцы новых форм книг учета программы «БухСофт: Упрощенная система» и «Бухсофт Онлайн» заполняют автоматически!

С 2018 года необходимо заполнять новую книгу доходов и расходов 2018. В форму Книги учета доходов и расходов с 2018 года добавлен раздел V. В нем «упрощенец», который рассчитывает единый налог с доходов (6%), должен прописать сумму уплаченного им торгового сбора. Что необходимо для уменьшения на нее суммы единого налога. Эти изменения в КУДиР 2018 прописаны в Приказе Минфина России от 07.12.2016 № 227.

Прошлогодние бланки книг учета:

Как заполнять книгу учета доходов и расходов

На каждый новый налоговый период (год) открывайте новую книгу учета, в единственном экземпляре.

В книге учета доходов и расходов организации и предприниматели отражают хозяйственные операции. Записи вносятся в книгу учета в хронологическом порядке на основании первичных документов (п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 № 135н). Регистрировать в книге учета можно документы, подтверждающие поступление или перечисление оплаты: платежные поручения, банковские выписки, кассовые чеки. А также документы, подтверждающие сумму расходов: товарные чеки, квитанции, накладные, акты приема-передачи и т. п. Об этом сказано в письме Минфина России от 6 декабря 2016 № 03-11-06/2/72657. Показатели указывайте в полных рублях, без копеек.

Если ведете книгу учета на бумаге, до начала записей заполните титульный лист, сшейте и пронумеруйте страницы, заверьте подписью руководителя. А если электронно, то тоже самое нужно сделать по окончании налогового периода, распечатав книгу.

Объект «доходы»

Заполняйте раздел I, раздел IV и раздел V. По общему правилу, в Разделе I указывайте только доходы. Но есть два исключения. Первое - расходы на мероприятия, направленные на снижение безработицы и оплаченные за счет бюджетных средств. Второе - расходы за счет субсидий, полученных на поддержку малого и среднего бизнеса в соответствии с Законом от 24 июля 2007 № 209-ФЗ. Такие суммы показывайте в графе 5, как это предусмотрено пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. В частности, сумму полученной субсидии отразите в графе 4 раздела I, а в графе 5 укажите суммы расходов, которые организация осуществила за счет этих средств. Разница между этими показателями должна быть равна нулю. Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 28 сентября 2017 № 03-11-06/2/62961. По желанию, конечно, можно отражать в графе 5 и любые другие расходы, которые связаны с получением доходов. Но на расчет единого налога эти данные влиять не будут.

На объекте «доходы» начисленный налог (авансовый платеж за отчетный период) можно уменьшать на сумму налогового вычета. Этот вычет отражайте в разделе IV.

Объект «доходы минус расходы»

Заполняйте разделы I-IV книги, а также справку к разделу I.

Вид расхода	Дата признания	Основание
Расходы на приобретение покупных товаров	День одновременного выполнения трех условий: поставка произведена, товары оплачены продавцу и реализованы на сторону. Стоимость товаров списывается одним из способов: - по стоимости единицы товаров; - по средней стоимости; - по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО)
Расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров	День одновременного выполнения двух условий: расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров, понесены (услуги оказаны) и оплачены	подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
Расходы на уплату налогов и сборов в бюджет	Дата уплаты налогов и сборов в бюджет. День погашения налоговой недоимки (в случае наличия задолженности перед бюджетом)	подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
«Входной» НДС, перечисленный поставщику	Суммы «входного» НДС, учтенные по отдельной статье затрат, отразите в расходах при одновременном выполнении следующих условий: - налог уплачен поставщику; - товары (работы, услуги), к которым относится сумма «входного» НДС, реализованы (выполнены, оказаны)	подп. 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 7 июля 2006 г. № 03-11-04/2/140, от 29 июня 2006 г. № 03-11-04/2/135
Расходы на приобретение, сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств	Последнее число отчетного (налогового) периода (в отношении фактически понесенных и оплаченных расходов)	подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
Расходы на оплату труда	День погашения задолженности (списание денег со счета организации, выдача зарплаты из кассы)	подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
Материальные расходы (в т. ч. расходы на приобретение сырья и материалов)	По общему правилу - день одновременного выполнения двух условий: - материальные ресурсы оприходованы (приняты к учету); - задолженность по оплате материальных ресурсов погашена	подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 23 января 2009 г. № 03-11-06/2/4
Расходы на оплату процентов за пользование заемными средствами (банковскими кредитами)	День погашения задолженности	подп. 9 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
Расходы на оплату услуг сторонних подрядчиков	День погашения задолженности за оказанные услуги	подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ

Книга доходов и расходов при УСН 2018: скачать программу бесплатно

Книгу доходов и расходов по УСН программа оформит сама!

Заполнение книги доходов и расходов

В программах БухСофт: Упрощенная система и Бухсофт Онлайн для вас реализована возможность автоматически заполнять книгу доходов и расходов в соответствии с действующим законодательством и данными введенными при учете покупок и продаж, учете производства и заработной платы, а также в учете основных средств и нематериальных активов.

Совокупность этих функций убережет вас от возможных ошибок и неточностей в учете и отчетности. Расчет налогов и формирование платежек отныне станет функцией программы, вам надо только распечатать предлагаемые программой документы.

Принцип работы - все очень просто!

При нажатии на кнопку «Заполнить» появляется окно «Условия формирования», в котором указывается Период, за который должна быть сформирована книга и галочкой отмечаются Источники формирования:

• Учет покупок (косвенные расходы)
• Выпуск продукции (прямые расходы)
• Учет продаж (доходы от реализации)
• Учет продаж (себестоимость товара)
• Выплата зарплаты и уплата налогов
• Амортизация

В соответствии с данными, введенными в этих формах, заполнится книга. Любые записи, перенесенные в книгу автоматически, могут быть отредактированы вручную в самой книге.

Ручное заполнение книги доходов и расходов

Может использоваться самостоятельно, без иных функций предлагаемых в программе. В этом случае пользователь просто осуществляет запись в программу хозяйственных операций с помощью справочника доходов и расходов, а программа автоматически формирует и выводит на печать Декларацию по единому налогу и саму Книгу доходов и расходов.

Вручную можно добавить записи и после автоматического заполнения книги.

Печать книги доходов и расходов

В соответствии с «Порядком отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения», книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. Книга выводиться в формате Excel по кнопке «Печать».

Чтобы правильно определить налоговую базу по единому налогу все налогоплательщики на УСН должны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Минфин России приказом от 22 октября 2012 г. № 135н утвердил форму КУДиР и порядок ее заполнения. Неважно, какой у предпринимателя или организации объект налогообложения, «доходы» или «доходы минус расходы» - ведение книги учета доходов и расходов при УСН обязательно для всех. Если книга учета отсутствует или содержит неправильные данные, которые привели к занижению налоговой базы, налоговые органы вправе оштрафовать предпринимателя.

Рассмотрим порядок ведения и некоторые особенности заполнения КУДиР на УСН, а также приведем пример книги учета для объекта «доходы минус расходы».

© фотобанк Лори

Как вести КУДиР

Книгу учета можно вести как в электронном виде, так и на бумажном носителе. КУДиР для ИП на УСН не отличается от книги для организаций. Электронную КУДиР по окончании налогового периода (года) нужно распечатать на бумаге, в том числе и незаполненные разделы. Книгу прошивают, нумеруют все страницы и указывают их количество на последнем листе. Место прошивки проклеивается, ставится печать (если есть) и подпись предпринимателя.

В налоговой инспекции книга учета доходов и расходов при УСН в 2016 году не заверяется. Это правило действует с 2013 года. На каждый налоговый период (то есть ежегодно) заводится новая книга. Даже если деятельности в налоговом периоде не было, у предпринимателя должна быть книга учета с нулевыми показателями.

Операции вносятся в книгу в хронологическом порядке, каждая в отдельную строку. Нельзя вносить доходы и расходы, не подтвержденные документально. На каждую операцию должны быть соответствующие чеки, накладные, платежные поручения, кассовые ордера, договоры и другая первичка.

Суммы доходов и расходов ИП указываются в рублях без копеек.

Если в книге на бумажном носителе допущена ошибка, ее можно исправить при наличии на то оснований. Неверная запись зачеркивается, пишутся правильные данные, указывается дата внесения исправления и все заверяется подписью и печатью предпринимателя.

Как заполнять КУДиР

Книга учета доходов и расходов состоит из четырех разделов. КУДир для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» не заполняют раздел IV, а ИП на УСН «доходы» не заполняют графы раздела l, относящиеся к расходам, справку к разделу l, а также разделы ll и lll. Организации действуют также.

Раздел l состоит из четырех таблиц, по одной на каждый квартал. В графе 2 указываем дату и номер первичного документа, подтверждающего доход или расход. Дата - день фактического поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет.

Нужно помнить, что доходы и расходы, принимаемые к налоговому учету, должны отвечать требованиям налогового законодательства РФ. Не все полученные средства могут считаться доходом и не все затраты можно считать расходом. Например, не являются доходом суммы налога, возращенные из бюджета; денежные средства, полученные за возврат брака; ошибочно зачисленные на расчетный счет и др. В графе 3 можно указать вид дохода (выручка, аванс, внереализационный). При внесении расходов учитываем, что расходы на приобретение товара можно зачесть только после его продажи.

Если деньги поступали в течении дня по бланкам строгой отчетности (товарные и кассовые чеки), можно каждый из них вписать в отдельную строку, но проще оформить всю выручку за этот день одним приходным кассовым ордером и указать в нем все БСО. Книга учета доходов и расходов в этом случае заполняется лишь по одной строке на сумму кассового ордера.

В случае возврата денег за товар или услугу, запись в книге делается датой возврата, а полученная сумма вносится не в графу 5, а в графу 4 со знаком «минус».

В справке к разделу l суммируются все доходы и расходы за налоговый период. При отрицательном результате строки 040 и 041 не заполняются.

Раздел ll заполняется, когда предприниматель или предприятие приобретают или создают в налоговом периоде основные средства (здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие активы, необходимые для производственной деятельности со сроком службы более 1 года) и нематериальные активы (авторские права, патенты, право на товарный знак и другие, не имеющие материальной формы, активы со сроком использование свыше 1 года).

Раздел lll нужно заполнять только, если у ИП есть убытки прошлого или текущего налогового периода и их можно перенести на следующий период.

Раздел IV предназначен для ИП на «упрощенке по доходам», чтобы уменьшить единый налог на сумму уплаченных в налоговом периоде страховых взносов в фонды. Взносы «за себя» ИП могут учесть для вычета в полной сумме, а ИП с работниками - в размере, не превышающем 50% от суммы единого налога.

Образец книги учета доходов и расходов при УСН

КУДиР должен заполняться по определенным правилам. Так как данный документ в некоторых случаях обязателен к предоставлению в налоговые органы.

Наличие ошибок в нем может привести к возникновению серьезных проблем с ФНС, а также наложению штрафов и начислению пени.

Общие сведения

Когда индивидуальный предприниматель или же компания переходят на УСН, следует в обязательном порядке максимально подробно изучить законодательство, освещающее данный налоговый режим.

Так как использование упрощенной системы налогообложения сопряжено с множеством нюансов. Все их следует учитывать в обязательно порядке, в противном случае организации не избежать пристального внимания налоговиков и проведения камеральной проверки.

Основы налогообложения

На сегодняшний день упрощенная система налогообложения может быть использована при выполнении некоторых условий:

Основными средствами признается только то имущество, которое непосредственно принимает участие в деятельности предприятия.

Суммарная стоимость основных средств не должна составлять более 40 тыс. руб. В то же время срок полезного использования – не более 12 месяцев.

Вести учет основных средств при использовании упрощенной системы налогообложения должны все организации, независимо от своего типа.

Постановка на учет основных средств осуществляется посредством:

УСН бывает двух типов:

• налог на доходы 6%;
• налог на доходы 15%.

При использовании ставки 15% налогом облагается та часть доходов, которая остается после вычета расходов из полученной прибыли за весь календарный год.

Если юридическое лицо решило перейти на упрощенную систему налогообложения, то оно вправе самостоятельно выбрать схему расчета величины налога.

Какая отчетность сдается

Использование УСН связано с обязательной сдачей отчетности в ФНС. Данный процесс осуществляется всего один раз в год, но следует относиться к нему максимально ответственно.

Для сдачи отчетности необходимо представить следующие документы:

Отчетность, регламентированную Федеральным законом.

Сведения о количестве нанятых сотрудников ()

Также необходимо сдавать отчетность в пенсионный фонд, но делать это следует поквартально. В то же время ежеквартально требуется предоставлять форму типа .

Она представляет собой расчет взносов страхового типа ФМОС, а также в ПФР. Не стоит забывать, что в ФСС также требуется каждый квартал подавать .

Нормативная база

Основанием для ведения книги по УСН на сегодняшний день является налоговое законодательство, а точнее . Под её действие подпадают как организации, так и индивидуальные предприниматели.

Форма заполнения данного документа, представляющего собой регистр, регламентируется .

Согласно приказу №135Н, книга для УСН, применяемая индивидуальными предпринимателями и организациями, имеет форму, отличную от книг, используемых аналогичными юридическими лицами, но работающими на ином режиме налогообложения.

Коммерсанты, применяющие упрощенную систему налогообложения, для исчисления налоговой базы осуществляют учет доходов, а также расходов на основании .

И при этом бухгалтерский учет вести они не обязаны. ИП и иные организации, ведущие КУДиР, обязаны осуществлять бухгалтерский учет.

Книга учета расходов и доходов при УСН

На сегодняшний день существует две разновидности КУДиР – старая и новая. Любая может быть использована при УСН, но новый формат ведения данной книги более удобен.

При желании юридические лица и индивидуальные предприниматели могут перейти на новый формат в конце календарного года – но необходимо заранее уведомить об этом налоговую службу.

Разделы документа

Книги доходов и расходов при УСН 6% и 15% друг от друга ничем не отличаются (помимо заполняемых граф некоторых таблиц).

Титульный лист заполняется следующим образом:

• поле «форма по ОКУД» должно оставаться пустым (требуется в иных системах налогообложения);
• поле под названием дата: прописывается в дата осуществления первой записи в документе (формат – гг.мм.чч.);
• поле «ОКПО»: необходимо заполнить, если в наличии имеется письмо Росстата, в котором указана необходимая информация;
• в поле «объект налогообложения» пишется либо «доходы минус расходы», либо просто доходы – в зависимости от выбранной формы УСН.

Раздел №1 содержит четыре таблицы. В каждой из них присутствует информация за кварталы отчетного периода. В каждой таблице имеется 5 граф:

Раздел №2 заполняется в случае использования УСН типа «доходы минус расходы» и только при наличии расходов на приобретение ОС (основных средств), активов нематериального типа.

Раздел №3 заполняется в случае, если используется упрощенная система налогообложения вида «доходы минус расходы» и предприятием были понесены убытки в настоящем налоговом периоде, либо в уже прошедшем.

Раздел №4 был введен совсем недавно – в 2013 году. Его заполнение требуется только в том случае, если применяется УСН типа «Доходы». В нем обозначаются все взносы страхового типа, уменьшающие налог УСН.

При объекте «доходы»

Если налогоплательщик использует режим, подразумевающий оплату налогов с доходов, то заполнение графы «расходы» не требуется. Так как отсутствует необходимость осуществлять вычитание расходов из полученных доходов.

Следовательно, необходимость в наличии подобной информации попросту отсутствует. Но из данного правила, закрепленного на законодательном уровне, имеются исключения.

Поле «расходы» обязательно к заполнению, если:

• компания получала какие-либо субсидии (их форма не важна – денежная или иная);
• компания оказывала какую-либо финансовую помощь.

Именно поэтому предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения типа «доходы», освобождены от необходимости заполнения графы в КУДиР «расходы».

Но, несмотря на это, организациям рассматриваемого типа необходимо в обязательном порядке вести учет расходов некоторых типов. Это касается выплат в различные фонды за счет собственных средств.

Если у Вас «доходы минус расходы»

Заполнение книги расходов и доходов УСН 15% и 6% имеет свои особенности. Их нужно в обязательном порядке учитывать, в противном случае велика вероятность возникновения каких-либо проблем с налоговой службой.

Необходимо обратить внимание на следующие моменты:

• возврат аванса, предоплаты;
• доход не учитываемый;
• расходы;
• оплата частями.

Случается, что договор расторгается и в бюджет возвращается предоплата. В таком случае «расходы» в КУДиР следует уменьшить на сумму аванса. Ни в коем случае нельзя данную сумму записать как расходы – запись делается со знаком «-».

В книгу учета дохода и расходов не следует включать следующие поступления бюджета:

• ошибочно перечисленные деньги;
• возмещения по листам нетрудоспособности;
• возвращенные по НДС суммы;
• возврат задатка, если предприятие участвовало в каких-либо торгах.

Расходную часть необходимо освещать максимально подробно. Так при использовании подобного режима налоговая служба максимально подробно изучает раздел расходов.

Любая неточность может быть рассмотрена как попытка снизить налогооблагаемую базу. Причем учет доходов в обязательном порядке производится кассовым способом.

Порядок заполнения КУДиР

Книга доходов и расходов должна быть заполнена в соответствии с правилами, утвержденными на законодательном уровне.

В противном случае данный документ не будет считаться действительным. Необходимо учитывать все важные нюансы, касающиеся информации, отражающейся в КУДиР.

Отражение доходов

В документе рассматриваемого типа особенно обширным является раздел, который содержит отраженные доходы. Он идет под номером 1. В данном разделе имеются таблицы, в графах которых располагается информация о доходах.

Учитываются следующие данные:

• в графе №2:

• в графе №3 обозначается содержимое и назначение проведенной операции.

Исчисленная налоговая база отражается в графе №4. Формат таблиц полностью идентичен для каждого из четырех кварталов календарного года. Различается лишь информация, обозначенная в них.

Отражение расходов

При проверке КУДиР налоговая служба очень внимательно относится к разделу расходов. Особенно если применяется УСН «доходы минус расходы», когда в качестве налогооблагаемого объекта выступает остаточная часть дохода (ставка 15%). Расходы отражаются в разделах №1, 2, 4.

Раздел №1 содержит таблицы, в графах которых максимально подробно освещается информация рассматриваемого типа:

В разделе №2 отображается информация о приобретении ОС и активов нематериальных. В разделе №4 – отражаются расходы, позволяющие уменьшить сумму налога – непосредственно авансовые платежи по нему.

Пример заполнения

Документ рассматриваемого типа очень важно составить правильно, без каких-либо ошибок или неточностей. Желательно найти . Это позволит свести вероятность возникновения ошибок к минимуму.

При совмещении УСН и ЕНВД

При ведении КУДиР необходимо помнить о том, что совмещение УСН и ЕНВД позволят не облагать налогом доходы, полученные в результате ведения «вмененной» коммерческой деятельности.

Этот момент следует учитывать при заполнении граф таблицы, где отражается доход предприятия или индивидуального предпринимателя.

Видео: заполнение книги доходов и расходов при УСН 15% в 1С 8.2. Расчет единого налога при УСН 15%

Книга учет доходов и расходов должна обязательно вестись в организациях, которым данное действие предписано действующим законодательством.

Если данный документ будет заполнен неправильно, либо не заполнен вообще, федеральная налоговая служба имеет право наложить на предприятие довольно внушительный штраф, а также пеню за неуплаченные налоги.

Чтобы избежать возникновения подобных ситуаций, необходимо относиться к заполнению КУДиР максимально ответственно и внимательно.

Одним из элементов контроля над доходами предпринимателя является книга, в которую заносятся и его доходы, и расходы (КУДиР). Ее ведение обязательно не только на льготных налоговых режимах, но и в некоторых случаях и при .

Все о КУДиР на ОСНО

При ОСНО книга учета обязательна к ведению только у . Компании, в т.ч. от этой ступени контроля в данном случае освобождаются. В ней предприниматели обязаны отображать полученные доходы и понесенные расходы. Причем стоит помнить, что ИП должен заполнять КУДиР, если он применяет:

И в каждом варианте имеются свои особенности. Поэтому, будучи на основной системе предприниматель должен применять соответствующую форму КУДиР. Ее особенности:

• Учет движения средств ведется кассовым методом.
• Если у ИП несколько видов деятельности, то их учет ведется в одной книге, но по отдельности.
• Там же должно отражаться и отношение предпринимателя к .

Книгу можно заполнять:

• В бумажной форме.
• В электронном варианте, но с условием ее распечатки по исходу отчетного периода (года).

Крайним сроком отчета по КУДиР в ФНС является 30-ое апреля. То есть до этого числа книга учета за прошедший код должна быть заверена инспектором.

О роли КУДиР для ООО и ИП расскажет видео ниже:

Заполнение книги учета доходов и расходов

Если книга учета ведется в бумажном варианте, то ее надо купить. Эта обязанность лежит на предпринимателе. И при ее заполнения требуется соблюдать такие правила:

• Все поступления и расходы должны отражаться в хронологическом порядке и иметь подтверждение первичными документами.
• Главная задача – обеспечить полный и непрерывный учет показателей, предназначенных для расчета базы и суммы налога.
• Страницы книги должны быть пронумерованы и прошнурованы. На последней странице это количество должно подтверждаться подписью предпринимателя и при возможности печатью.
• Если учет ведется в электронном виде, то по окончании срока КУДиР надо распечатать и выполнить те же процедуры, что описаны выше.
• Исправление ошибок допускается только с подписью предпринимателя и указанием даты. Исправлять аккуратно. Зачеркивать одной линией.
• Книга учета и бухгалтерский учет ведутся параллельно, и один не исключает другого.
• В начале каждого отчетного периода заводится новая книга. Срок ее хранения на предприятии – 4-ре года.

Порядок оформления

Книга состоит из следующих частей:

• Титульной.
• 1-го раздела (доходы с расходами).
• 2-го раздела с расчетом расходов предпринимателя на основные средства.
• 3-го раздела с суммами убытков.
• 4-го раздела с расходами, уменьшающими сумму налога (но это только для ).

Титульный лист оформляется сразу после покупки:

• Указывается учетный год и дата оформления книги.
• Полные инициалы предпринимателя и форма .
• Ниже – ИНН.
• Затем записывается объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы.
• Далее – валюта и ее код.
• Полный адрес.
• Банк и .

Раздел 1 заполняется поквартально, с итогами:

• За квартал.
• За полгода.
• За 9-ть месяцев.
• За год.

Данные вносятся в таблицу из 5-ти граф:

• 1-ая – номер записи по порядку.
• 2-ая – для занесения первичного документа (номер, дата) по которому поступили (потрачены) средства: через кассу, через расчетный счет, по , в качестве возврата.
• 3-я – описание (содержания) вносимой в книгу операции или действия.
• 4-ая – для записи полученных в результате этого доходов.
• 5-ая – фиксирует понесенные в данном случае расходы, включающие: материальные, оплату труда, амортизацию, прочие.
• 4-ая и 5-ая графы заполняются только при наличии доходов (расходов) от внесенной в книгу операции.

Полученные авансы включаются в графу доходов того периода (квартала), когда они получены, то есть по дате прихода денег на счет, а не по дате исполнения предпринимателем своих, уже оплаченных обязательств. Это более соответствует кассовому методу учета в КУДиР.

Остальные разделы КУДиР предпринимателями на ОСНО не заполняются.

Заполнение книги учета доходов и расходов в 1С описано в этом видеоролике:

Нулевая КУДиР

Если за отчетный период у предпринимателя на ОСНО не было никакого движения ни по счетам, ни через кассу, то вместе с другими видами отчетов в ФНС предоставляется и нулевая книга учета. То есть КУДиР внешне оформленная как обычная, но с нулями во всех графах, где требуется фактическое отображение движения средств.

Программа для заполнения

Если книга учета ведется в электронной форме, то для ее заполнения удобно использовать программное обеспечение. Это может быть:

• 1С: Бухгалтерия.
• Или другая программа для автоматического учета.

Их можно приобрести и установить через специализированные фирмы. Цена на них достаточно высокая, но их применение позволит безошибочно учитывать в автоматическом или ручном режиме:

• Приход товара.
• Отражение прихода по поставщикам.
• Доходы и расходы по КУДиР.

Пример

Образец заполнения КУДиР на ОСНО

Бланк книги учета доходов и расходов в 2019 году не изменится. Напомним, она предназначена для заполнения предпринимателями и организациями, применяющих упрощенный налоговый режим. Из статьи вы узнаете о правилах заполнения КУДиР для ИП на УСН в 2019 году и сможете скачать актуальный бланк этого документа в формате в конце публикации.

Для того чтобы заполнение документа не вызывало затруднений, мы составили образец заполнения книги учета доходов и расходов при УСН, который также будет доступен для ознакомления.

Общий порядок ведения КУДиР в 2019 году

Форма КУДиР (книга учета доходов и расходов) была утверждена приказом Минфина РФ №135н от 22 октября 2012 года.

В 2019 году книгу должны вести все, кто работает на УСН:

• организации;

В документе отражают все хозяйственные операции, которые проводились в отчетном (налоговом периоде).

Вести книгу учета доходов и расходов при УСН в 2019 году можно двумя способами (на основании пункта 1.4 Порядка, который был утвержден приказом российского Министерства финансов № 135н от 22.10.2012 года):

1. В электронном формате

По окончании налогового периода КУДиР следует:

• распечатать;
• сшить страницы книги;
• поставить подпись руководства предприятия и печать фирмы.

2. На бумаге

По завершении налогового периода необходимо:

• заполнить титульный лист КУДиР;
• пронумеровать страницы (с указанием их количества на последней странице документа);
• сшить страницы документа;
• заверить печатью организации и подписью ее руководства.

Отчетными периодами при УСН признаются:

• 1-й квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев.

По истечении каждого из отчетных периодов книгу учета доходов и расходов в электронной форме не нужно распечатывать (на основании пунктов 1.4-1.5 Порядка, который был утвержден приказом российского Министерства финансов № 135н от 22.10.2012 года). Как было сказано выше, КУДиР распечатывается после окончания налогового периода, т.е. календарного года.

Структура книги доходов и расходов 2019 года

Актуальный бланк книги доходов и расходов 2019 года состоит из следующих частей и разделов:

1. Титульный лист.

2. Раздел 1 «Доходы и расходы».

3. Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период».

4. Раздел 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период».

5. Раздел 4 «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период».

6. Раздел 5 «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор за 20__ год отчетный (налоговый) период».

4 изменения в КУДИР для ИП на УСН с 2018 года

Приказом Минфина № 227н от 7 декабря 2016 года была изменена форма документа. Рассмотрим каждое изменение в бланке документа более детально.

Изменение 1: Введение нового раздела 5, посвященного торговому сбору

Предлагаем вам посмотреть на последнюю, седьмую страницу КУДиР.

Новый раздел 5 КУДиР введен с целью уменьшения налога по УСН на сумму уплаченного торгового сбора для налогоплательщиков как с объектом «доходы», так и «доходы минус расходы». Ранее в документе не отражали торговый сбор. Напомним, что на сегодняшний день торговый сбор действует только в столице.

Изменение 2: Индивидуальный предприниматель без работников (объект «доходы»)

В соответствии с обновленными правилами заполнения КУДиР 2019 года, значительно упрощается ведение документа для ИП, который не использует в своей деятельности наемный персонал и отчисляет страховые взносы во внебюджетные фонды «за себя».

Начиная с 01.01.2017 года, вводится в действие статья 430 НК РФ («Страховые взносы в фиксированном размере»), регулирующая порядок начисления платежей индивидуального предпринимателя «за себя».

Таким образом, с 01.01. 2018 года предприниматели на «упрощенке» получают право указывать в книге учета доходов и расходов все отчисления на страхование:

• при уровне доходов до 300 000 рублей;
• с 1%, превышающего установленный лимит (300 000 рублей).

Изменение 3: Прибыль контролируемых зарубежных компаний

Начиная с 2018 года, в книге доходов и расходов при УСН должны быть отражены только доходы предпринимателя (1-й Раздел, графа 4).

Минфин разъяснил, что в КУДиР 2019 года не нужно отражать доходы от иностранных компаний, контролируемых предпринимателем, применяющем «упрощенку». Теперь данное правило зафиксировано официально. Напомним, что иностранные компании должны платить налог на прибыль.

Изменение 4: Книгу можно не заверять печатью

В случае если организация или ИП, работающие на упрощенном налоговом режиме в 2018 году не желают использовать в своей деятельности печати и штампы, то они могут не заверять книгу учета доходов и расходов. Такое право предприниматели на «упрощенке» получили в соответствии с № 82-ФЗ от 06.04 2015 года.

До этого приходилось распечатывать всю КУДиР в электронной форме и ставить на ней подписи и штампы в конце года. Начиная с 2018 года, такая обязанность отменяется.

Как заполнить КУДИР для ИП на УСН в 2019 году

Пример заполнения КУДиР для ИП без работников в 2019 году, работающего на УСН с объектом «доходы».

Доход ИП без работников в 2019 году, который подлежит обложению налогом по УСН следующий:

• за 1 квартал - 115 000 рублей;
• за 2 квартал - 145 000 рублей;
• за 3 квартал - 135 000 рублей;
• за 4 квартал - 175 000 рублей.

Каждый квартал предприниматель уплачивал страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование «за себя» в сумме 9 059,50 рублей.

Всего за год было перечислено - 36 238 рублей.

Сумма торгового сбора в квартал - 10 000 рублей.

По итогам года было перечислено = 0 рублей, так как размер уплаченных взносов в сумме с торговым сбором больше рассчитанного налога УСН (570 000 х 6% = 34 200).

Скачать КУДиР для ИП на УСН 2019 года Тоже может быть полезно: Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257