Как провести списание дебиторской задолженности. Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

Практически у любого хозяйствующего субъекта есть такие обязательства со стороны дебиторов, принудить к выполнению которых по разным причинам не представляется возможным (к примеру, организация-должник обанкротилась). Чтобы они не «висели» на балансе многие годы и не ухудшали финансовые показатели фирмы, нужно своевременно признавать такую задолженность безнадежной и по действующим правилам ее списывать с помощью установленной системы бухгалтерских проводок. Но у многих бухгалтеров, стремящихся избегать проблем с налоговой службой, списание безнадежной дебиторской задолженности всегда вызывало некоторые опасения, на что до определенного времени действительно имелись веские основания.

Правила, действующие в бухгалтерском учете

Действующий порядок предписывает бухгалтеру сначала признать проблемную задолженность дебитора сомнительной, создав соответствующий резерв для такого долга (что оговорено в п.6 ПБУ 1/2008 об учетной политике организации). При этом сомнительной будет считаться задолженность, которая не погашена или с большой вероятностью не будет погашена в срок, прописанный в договоре, и не обеспечена необходимыми гарантиями.

Величину резерва специалист определяет отдельно по каждому подозрительному долгу, учитывая финансовое состояние (платежеспособность) должника и оценивая вероятность погашения долга в какой-то части или полностью. Если до конца отчетного периода, следующего за годом формирования резерва под сомнительные долги, эта финансовая «подушка безопасности» не будет использована хотя бы частично, неизрасходованные суммы при составлении годового бухгалтерского баланса должны быть присоединены к финансовым результатам.

По истечении срока исковой давности проблемная (сомнительная) задолженность может быть признана бесперспективной ко взысканию, что позволит списать ее за счет средств ранее сформированного резерва.

В бухучете для отображения вышеуказанных действий применяются следующие проводки:

1. Дебет 91-2 — Кредит 63 (формирование резерва по проблемным долговым обязательствам).
2. Дебет 63 — Кредит 62 (списание за счет созданного резерва не реального для взыскания долга).
3. Дебет 007 (отражение за балансом списанной безнадежной задолженности).

Путь через инвентаризацию

По различным причинам необходимый для подстраховки резерв не всегда удается создать. В случае его отсутствия основанием для признания «мертвыми» и последующего списания безнадежных долгов может служить процедура инвентаризации. Периодически инвентаризировать имущество и обязательства предписывает хозяйствующим субъектам «Положение по ведению бухучета». В ходе проверки, организуемой на основании приказа, изданного руководителем фирмы, инвентаризационная комиссия документально подтверждает наличие и состояние активов и задолженностей юрлица, производит их оценку.

Задолженность дебиторов с вышедшим сроком исковой давности, равно как и другие долги, бесперспективные для взыскания, списываются бухгалтером по каждому обязательству. Его действия должны основываться на:

• данных проведенной инвентаризации;
• письменном обосновании (бухгалтерской справке);
• приказе или распоряжении руководителя организации.

Действующий порядок обязывает относить безнадежную задолженность на счет средств резерва под сомнительные долги или, в случае несформированности указанного резерва в предшествующем году, на финансовые результаты (а если речь идет о некоммерческой организации, у нее «плохие» долги увеличивают сумму расходов). При этом нужно иметь в виду, что списание долговых обязательств в убыток по причине неплатежеспособности фирмы-должника не означает окончательного аннулирования . Ее просто выносят за баланс и, в соответствии с требованием ПБУ, учитывают там в течение последующих 5 лет. Этим требованием законодатели обеспечили кредиторам возможность оформить возврат долга на случай, если у должника все же появится возможность расплатиться.

Период исковой давности по долгам дебиторов (он составляет 3 года) нужно считать со дня подписания последнего акта сверки. Если после этого момента на счет организации от должника поступила частичная оплата долгового обязательства, срок исковой давности будет отсчитываться уже с даты последнего платежа. По результатам инвентаризационного процесса бухгалтер составляет вышеуказанную справку-обоснование, прилагает приказ главы предприятия и оформляет списание долговых обязательств совокупностью следующих проводок:

1. Дебет 91-2 — Кредит 62 (списание безнадежной задолженности, возникшей вследствие неоплаты поставленных товаров. Порядок предусматривает включение задолженности дебиторов, по которой вышел срок исковой давности, а также иных не реальных для взыскания долгов в расходы фирмы в сумме, в которой долг был отражен в бухучете организации).
2. Дебет 007 (фиксация за балансом списанной задолженности дебиторов. При этом бухгалтер обязан вести аналитический учет по данному счету отдельно по каждому лицу, чей долг был списан на убытки, и по каждому списанному долгу).

Налоговый и Гражданский Кодексы о сроке исковой давности

Что касается налогообложения прибыли, то в этих целях безнадежными долгами (то есть такими, вернуть которые уже не представляется возможным) признаются те долговые обязательства перед налогоплательщиком, по которым вышел установленный законом срок исковой давности. Пункт 2 статьи 266 российского НК разрешает считать безнадежными и долги, по которым обязательство официально прекращено вследствие невозможности его исполнения, о чем свидетельствует соответствующий акт госоргана или ликвидации хозяйствующего субъекта.

Однако НК РФ не раскрывает понятие срока исковой давности и рекомендует в общем порядке обращаться к другим нормативным актам. Согласно пункту 1 ст. 11 Налогового Кодекса, институты, термины и понятия гражданского, семейного и прочих отраслей российского законодательства, фигурирующие в НК, применяются в значении, аналогичном тому, в каком они используются в вышеуказанных отраслях права.

В Гражданском Кодексе РФ общеприменимый срок исковой давности прописан в статье 196 и составляет 3 года. А статьей 203 ГК предусмотрена возможность неоднократного обновления этого срока. Согласно указанной статье, течение периода исковой давности может быть прервано предъявлением лицу, за которым числится долг, иска в установленном законом порядке или совершением последним действий, свидетельствующих о том, что он признает свои долговые обязательства.

После этого перерыва срок исковой давности начинает течь заново, а время, предшествовавшее перерыву, не засчитывается в обновившийся срок. Вследствие этого означенные в законе 3 года могут растянуться на десятилетие, срок исковой давности становится фактически бесконечным, и бухгалтер не имеет никакой законной возможности избавиться от «мертвой дебиторки». Эта проблема долго муссировалась и, в конце концов, была доведена до высших эшелонов власти, от которых требовалось найти хоть какое-то решение.

Лучше, чем новогодний подарок

В сентябре 2013 г. вступил в действие законодательный акт от 7 мая 2013 г. № 100-ФЗ, с помощью которого в Гражданский кодекс были внесены изменения, касающиеся так называемого максимального срока исковой давности. Теперь пункт закона об этом сроке гласит, что он не может превышать 10 лет с момента нарушения права, в целях защиты которого установлен (исключениями являются лишь случаи, подпадающие под действие закона о борьбе с терроризмом).

Начало течения срока исковой давности закреплено в статье 200 ГК, оно осталось неизменным: срок отсчитывается со дня, когда пострадавшее лицо было или должно было быть проинформировано о попрании своего права. Если по каким-либо обязательствам в договоре между контрагентами был определен срок исполнения, то течение периода исковой давности по таким долгам начинается со дня окончания указанного в договоре срока.

Для бухгалтера все вышесказанное значит, что срок исковой давности в отношении любого дебитора не может длиться более 10 лет со дня возникновения долгового обязательства. И вся надоевшая «плохая дебиторка» старше 1 десятилетия может быть смело списана традиционной системой проводок и забыта навсегда. Как это правильно оформить в налоговом учете, рассмотрено ниже.

Избавление от проблемных обязательств с точки зрения налогового учета

Согласно подпункту 2 п. 2 ст. 265 Налогового Кодекса, в целях уплаты налога на прибыль безнадежная задолженность списывается во внереализационные расходы. В налоговом учете аналогично бухгалтерскому предусмотрено, что для сомнительных долгов, связанных с реализацией товаров, услуг или работ, приверженцами метода начисления может формироваться соответствующий резерв. Правила создания финансовой «подушки безопасности» под сомнительные долги установлены статьей 266 НК. Сумму резерва включают в состав внереализационных расходов по состоянию на последнюю дату отчетного периода (налогового).

Нужно отметить, что отечественный Минфин позволяет списывать за счет средств резерва весь объем бесперспективной для взыскания задолженности дебиторов, включая сумму НДС (налог на добавленную стоимость). Таким же образом может формироваться и резерв по проблемным долгам. В письме от 3 августа 2010 г. № 03-03-06/1/517 финансовое ведомство сообщает, что вполне справедливым будет учет налогоплательщиком в резерве всей суммы с НДС в размерах, предъявленных фирмой-продавцом своему покупателю.

Особое внимание нужно обратить на следующий момент: чтобы учесть в составе расходов сумму бесперспективного для взыскания долга, по которому вышел максимальный срок исковой давности, нужно обязательно иметь в наличии первичную документацию. Только «первичка» может безоговорочно подтвердить дату возникновения долга и его размер. Это требование связано с одним из пунктов ст. 252 Налогового кодекса, который разрешает в состав расходов включать лишь документально подтвержденные издержки. А сам факт окончания срока исковой давности смогут подтвердить результаты инвентаризации, составленная бухгалтером справка и приказ за подписью руководителя предприятия о списании безнадежного долга.

Списание задолженности для бухгалтеров всегда будет актуальным. «Исчезнувшие» клиенты и неплательщики есть и будут всегда.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Но какими проводками отображать в 2019 году списание дебиторских долгов? Все плательщики налога на прибыль руководствуются данными бухучета при расчете суммы к уплате.

Но наличие долгов усложняет процесс четкого представления о реальном состоянии дел. Как оформить списываемую дебиторскую задолженность в 2019 году бухгалтерскими проводками?

Общие моменты

Задолженность по дебету и кредиту, в отношении которой завершился срок требования и иные долги, признанные безнадежными, подлежат списанию в неукоснительном порядке.

Для бухучета своевременное списывание задолженности позволяет обеспечить достоверность отчетности.

Показатели по кредиторской и дебиторской задолженности это неотделимые элементы активов и пассивов любой организации.

В налоговом учете необходимость списывания обусловлена потребность в правильном корректировании налоговой базы.

Достоверность данных оказывает непосредственное влияние на налог к уплате. На первый взгляд особых сложностей при списании задолженности возникать не должно.

Чего уж проще – определил, какие долги нужно списать и уменьшил на их сумму размер реального капитала.

Но простота только кажущаяся. На самом деле любое списание нужно правильно оформить, надлежащим образом отобразить в учете, документально обосновать.

Определения

Дебиторской задолженностью именуется часть оборотных средств организации. Эта сумма являет собой величину обязательств сторонних лиц в пользу предприятия.

Исходя из срока погашения, различают дебиторскую задолженность:

Непогашенная в положенный срок задолженность именуется просроченной. В зависимости от причины просрочки долг может быть:

Списание дебиторского долга означает, что он больше не будет отображаться в активах компании. Это позволит оценить реальное финансовое состояние и размер капитала.

Но зачем списывать задолженность? Ежегодно организация обязана провести инвентаризацию долгов и выявить просроченные обязательства контрагентов.

Невозможный к истребованию долг подлежит списанию. Просроченная входит в актив баланса и поэтому сумма долгов включается в бухгалтерскую отчетность.

Распорядиться этими средствами организация не может и, следовательно, не сможет с их помощью получить экономическую выгоду.

За счет этого отчетность утрачивает свою достоверность. Наличие долгов по дебету имеет определенные негативные следствия.

Чаще сделки осуществляются по договору, когда одна сторона обязуется свершить определенное действие в обмен на оплату.

С момента исполнения обязательства исполнителя до времени получения оплаты сумма долга отображается в разделе долгов дебиторов.

Но порой выплата просрочивается или вообще не вносится. Так образуется дебиторская задолженность, отражаемая в общем составе активов.

Нормативная база

В соответствии с п.77 ПБУ, ратифицированного , организации обязаны списывать своевременно дебиторскую задолженность, признанную неосуществимой к взысканию.

Безнадежным считается долг с истекшим периодом давности. Причем по давностным сроком признается три года.

Кроме того к задолженности безнадежной относятся долги, какие взыскивать не получается в силу обстоятельств.

Например, взыскать долг при помощи исполнительного производства не получилось, поскольку у должника отсутствуют средства на погашение.

Или организация-дебитор признана банкротом, ликвидирована и утратила статус юрлица. Списание невыполнимой к взысканию задолженности выгодно и для кредитора при налогообложении.

«Дебиторка» учитывается при определении чистой прибыли организации и увеличивает итоговый показатель.

Бухгалтерские проводки списания дебиторской задолженности

Списывая долги, организация, обязана обосновать доподлинную невозможность возврата имеющейся задолженности.

Подтвердить истечение давностного срока можно:

Только по завершении всех перечисленных процедур бухгалтер вправе приступить к списанию дебиторской задолженности.

Порядок отражения в учете

Списываемая задолженность в бухучете относится к расходам. Но порядок отнесения может отличаться в зависимости от характеристики долга.

Так, когда осуществляется списание дебиторской задолженности, проводки по 62 счету проводятся при списании долгов покупателей, а счет 60 используется для списания задолженности поставщиков и подрядчиков.

Кроме того некоторые отличия есть в последствиях списания. Так «забыть» о списанной безнадежной задолженности сразу не получится.

Безнадежные долги нужно учитывать за балансом в течение пяти лет. Вполне возможно, что финансовое положение должника изменится, и долг удастся вернуть.

Другое дело, когда списываются долги безвозвратные. Понятно, что взыскать что-либо с ликвидированного должника не удастся.

Значит, нет необходимости в учете таких сумм и можно сразу осуществлять окончательное списание.

Когда осуществляется списание на убытки дебиторской задолженности, проводки имеют огромное значение, поскольку от них зависит правильность учета.

Сомнительной

Долг, который не выплачен в полагающийся срок, считается просроченным. Когда вероятность погашения мала, есть основания полагать, что контрагент не сможет выполнить обязательство, то задолженность признается сомнительной.

Под сумму такого долга создается резерв, в который включаются все сомнительные долги. Сумма резерва в учете относится к операционным расходам.

Основой для создания резерва становится прибыль организации, для учета которой применяется счет 63.

Образование резерва отображается проводкой:

Дт61 Кт63

Процесс создания резерва должен регламентироваться учетной политикой, а сумма резерва не может превышать 10 % от прибыли в отчетном периоде.

В то же время создание резерва это право, а не обязанность. Важно! За счет резерва можно списать только тот долг, который участвовал в формировании.

Когда резерв по сомнительным долгам создавался, то проводки в бухучете имеют следующий вид:

Если резерв не был создан, то списание осуществляется следующим образом:

Невостребованной

Долги, которые являются невостребованными, но не безвозвратными, при списании продолжают учитывать за балансом. Для забалансового учета используется счет 007.

При списании этот счет дебетуется (Дт007). При ведении забалансовых счетов важно обеспечить детальную аналитику.

Это позволит правильно определить сумму долга и дату списания, а также идентифицировать контрагента и основание списания.

Если впоследствии сумма долга будет возвращена. Она включается в состав внереализационных доходов и делаются проводки:

Примечательно! Возврат ранее списанного долга порождает вопросы по поводу налогового учета. Нужно ли начислять при возврате списанной дебиторки?

Нет, поскольку уплата налога уже осуществлена при списании долга. Повторное начисление станет причиной двойного налогообложения. Оплатить придется только .

Безнадежной

Долг, по которому срок исковой давности истек, или взыскать его не представляется возможным, считается безнадежным.

Такие долги списываются за счет резерва по дебету счета 63, кредитуемому со счетами учета расчетов с контрагентами (62, 60, 70, 71, 73, 76).

Для бухучета безнадежная дебиторская задолженность входит в состав прочих расходов на дату осуществления .

Отображение осуществляется на счете 91 субсчете 91-2. Списанная по истечении исковой давности задолженность учитывается на счете 007.

Примечательно, что списание безнадежной задолженности с истекшим сроком давности осуществляется независимо от того были ли попытки вернуть долг или нет.

С истекшим сроком давности (просроченной)

Просроченные долги по дебету списываются отдельно по каждому обязательству на основании итогов инвентаризации, обоснования в письменной форме и приказа руководства.

Задолженность относится к резерву по сомнительным долгам или к финансовым результатам коммерческой организации (увеличение расходов некоммерческой организации).

Видео: списание дебиторской задолженности

К сведению! Списание просроченного долга не аннулирует его. Задолженность продолжает учитываться на забалансовом счете в течение пяти лет.

Если она не погашается, то списание осуществляется за счет чистой прибыли организации. Проводки для списания просроченной дебиторской задолженности таковы:

Примеры на ситуациях

Как пример, можно рассмотреть следующую ситуацию. ООО «Рассвет» повел инвентаризацию 1.03.2017. По итогам проверки был создан резерв по сомнительным долгам на сумму 50 000 рублей.

В августе была обнаружена неплатежеспособность покупателя ООО «Долина», поскольку дебитор был признан банкротом. Долг, признанный безнадежным, составил сумму в 70 000 рублей.

Бухгалтером были сделаны такие проводки:

Возникающие нюансы

При списании задолженности нужно учитывать и некоторые иные особенности. Например, наличие дебиторской задолженности по контрагенту не исключает присутствия долга по в отношении того же контрагента.

Для предотвращения налоговых рисков, связанных с неправильным учетом, нужно осуществить односторонний взаимозачет.

Если дебиторская задолженность не перекроется кредиторской, то оставшаяся часть может быть списана в расходы.

Кроме того отдельные нюансы возникают при списании дебиторской задолженности в госучреждениях и по причине ликвидации контрагента.

В бюджетном учреждении

Причины списания задолженности в государственных организациях аналогичны основаниям для коммерческих предприятий.

Особенность бухучета при списании дебиторской задолженности в бюджетных учреждениях в том, списанная дебиторка отражается за балансом на счете 04 (долги неплатежеспособных дебиторов).

Забалансовый учет бюджетной организации работает по стандартному принципу – поступление по дебету, выбытие по кредиту без корреспонденций.

Проводку по счету 04 осуществляют на основании соответствующего решения инвентаризационной комиссии.

Списанная сумма на счете 04 числится до тех пор, пока имеется возможность взыскания долга в бюджет (пять лет для отслеживания возможности возврата долга).

Если процедура взыскания долга возобновляется, то надлежащая сумма списывается со счета 04 и относится на соответствующий счет баланса.

Окончательно дебиторская задолженность списывается только при признании безнадежности долга по причине смерти должника, и т. п.

В связи с ликвидацией должника

Ликвидация должника, являющегося юридическим лицом, фактически означает, что вернуть долг не получится.

То есть такой долг можно списать как безнадежный, если вернуть его не удалось в процессе конкурсного производства. Но ликвидация не всегда связана с .

Организация может быть исключена из реестра ЮЛ по инициативе налоговых органов , в связи с длительным бездействием.

Просроченные долги организации подлежат списанию. Но нужно соблюдать сроки и правильность оформления с позиции бухучета. Как в 2019 году правильно списывать кредиторскую задолженность?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Неправильное списание просроченной кредиторской задолженности становится поводом для претензий со стороны налоговой инспекции.

Во избежание возможных доначислений необходимо правильно оформить операцию. Как в 2019 году списать просроченную задолженность по кредиту?

Основные моменты

Одной из главных задач бухучета является формирование достоверной картины о финансовом состоянии организации.

Наличие кредиторской задолженности, по какой истек период исковой давности, искажает реальное представление об обязательствах юрлица.

Кредиторская задолженность это долги предприятия перед сторонними лицами. Например, компания не рассчиталась с контрагентами – не оплатила поставленные товары, не уплатила банковский кредит, не возвратила .

Другой возможный вариант это получение предоплаты с последующим неисполнением обязательств. К примеру, фирма оплату получила, но товар покупателю не отгрузила или не выполнила оговоренный объем работ.

Истечение давностного срока не позволяет кредитору взыскать долги в принудительном порядке.

Соответственно невыплаченные долги по для организации становятся внереализационными доходами.

И если просто списать такую задолженность с бухгалтерского учета, то получается, что организация утаила часть прибыли.

А это уже является налоговым нарушением. Каковы правила списывания долгов по кредиту в 2019 году?

Что это такое

Кредиторская задолженность это долги перед поставщиками, покупателями, бюджетом, фондами, иными лицами. Задолженность отображает оценку финансовых обязательств организации.

Многообразие субъектов взаимоотношений по расчетам обуславливает сложность результативного управления кредиторской .

В немалой степени текущее финансовое состояние организации зависит от того, насколько своевременно выполняются финансовые обязательства.

Списываемая кредиторская задолженность включается в состав доходов. В последующем кредитор не может потребовать возврата долга, поскольку долга фактически уже нет.

Но чтобы никаких претензий со стороны кредитора действительно не возникло, нужно правильно высчитать период исковой давности.

Окончание давностного срока по кредиторской задолженности позволяет организации списать долги. Но так ли это важно?

Преимущества и недостатки

Важность управления кредиторской задолженностью в том, что ее состояние отображается на показателях платежеспособности и ликвидности предприятия.

Проще говоря, большой объем невозвратной, но не списанной кредиторской задолженности снижает платежеспособность и финансовую привлекательность компании.

Но списание долгов по кредиту имеет как преимущества, так и недостатки. Выгодно списывать кредиторскую задолженность с целью увеличения налогооблагаемой прибыли организации.

Например, в отчетном периоде у организации случились убытки, сумма которых превысила размер задолженности.

В такой ситуации выплачивать с задолженности, признанной внереализационным доходом, не придется.

Невыгодным будет списание кредиторской задолженности в налоговом периоде, в каком получена прибыль, значительно превосходящая размер долга.

Компенсировать задолженность за счет убытков при списании не удастся. Весь внереализационный доход должен включаться в налогооблагаемую базу.

Потому организации целесообразнее продлить период исковой давности при возможности, что позволит свершить списание в период с меньшей налоговой нагрузкой.

Законные основания

Независимо от причины появления кредиторской задолженности обязательным является требование о ее подтверждении первичными документами. Такая норма вытекает из .

В некоторых случаях перерыв срока позволяет легально отсрочить уплату налогов с просроченной «кредиторки». Должнику достаточно совершить действия, подтверждающие факт наличия задолженности.

Как оформить списание кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность организации списывается в следующем порядке:

1. Осуществляется инвентаризация расчетов со всеми поставщиками и покупателями. Важно проводить данную процедуру каждый отчетный период.
2. По итогам инвентаризации составляется акт с приложением объяснительной записки в произвольной форме, которая объясняет причину возникновения долга и его размер.
3. Оформляется бухгалтерская справка по итогам .
4. Издается приказ о списывании кредиторского долга.
5. Осуществляется списание задолженности.
6. Прописываются необходимые проводки.

По каким причинам

Долги по кредиту предприятие обязано вернуть. Но не всегда удается выполнить обязательства.

Причинами могут стать:

• отсутствия требования о возврате долга;
• кредитора как юрлица;
• прощение долга;
• неизвестное местонахождение кредитора и т. д.

В отношении кредиторской задолженности действует период . В это время кредиторы вправе требовать исполнения финансовых обязательств.

Если давностный срок истек, но никаких требований по поводу долга так и не поступило, то задолженность списывается, то есть признается невозвратной.

С истекшим сроком исковой давности

Списание долга осуществляется в стандартном порядке. Нюанс в том, что в НК РФ четко не установлено, когда списывать долги перед ликвидированным кредитором – на момент прекращения его существования или по истечении срока исковой давности.

Но в принципе простить долг вправе любой кредитор. Например, при тяжелом финансовом состоянии должника стороны могут договориться о частичном возмещении долга.

Если кредитор считает, что полную сумму долга он вернуть не сможет, то он может согласиться на частичное погашение, простив остаток задолженности.

Отражение проводками

При списании долгов формируется доход. Для его отображения используется счет списания кредиторской задолженности в корректировке долга – счет 91 «Прочие доходы».

Операция по списыванию долга с истекшим сроком давности отображается такой проводкой:

Дт 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) Кт 91 субсчет «Прочие доходы»

Запись выполняется на момент утверждения итогов проведенной инвентаризации в отчетном периоде, когда истек давностный срок.

Основанием выступают результаты инвентаризации, письменное обоснование причин списания и соответствующий приказ.

Как составить бухгалтерскую справку

Бухгалтерская справка становится письменным обоснованием необходимости списания. Составляют ее по итогам инвентаризации, указывая:

• размер задолженности;
• причину возникновения;
• реквизиты кредитора;
• основания для списания.

Образец бухгалтерской справки о кредиторской задолженности можно . Руководствуясь актом и справкой, руководитель предприятия издает .

Нюансы при УСН

При УСН не определено точных сроков списания кредиторской задолженности. Потому после составления инвентаризационного акта списание можно осуществить:

• по истечении срока давности;
• в последний день налогового периода.

Кроме того при в доходы не включаются списанные авансы за невыполненные обязательства, поскольку эти авансы учитываются в доходах на момент их получения.

Важно! Списанная «кредиторка» при УСН всегда относится к доходам, независимо от того, используется ли режим «доходы» или «доходы минус расходы».

Восстановление НДС

Как правило, у организации кредиторская задолженность формируется по причине приобретения товаров (услуг, работ) и получения авансов.

По приобретаемым товарам, облагаемым НДС и при наличии правильно оформленного НДС принимается к вычету:

Дт 68 субсчет «НДС» Кт19

Списание кредиторской задолженности не относится к случаям, когда НДС, принятый к вычету, подлежит восстановлению. Соответственно при списании долгов по кредитам НДС не восстанавливается.

Что по поводу НДС по полученному авансу, то он исчисляется к уплате в бюджет на момент получения предоплаты. Значит, и в этом случае восстановить не получится.

В целях налогообложения НДС с аванса можно принять к вычету при выполнении обязательств в счет аванса или при изменении договора и возврате предоплаты.

При списании кредиторской задолженности авансовый НДС у продавца к не принимается.

Образец акта

Документальное подтверждение наличия просроченной кредиторской задолженности выявляется в процессе инвентаризации.

Невыполненные обязательства организации фиксируются актом инвентаризации. Этот документ вместе с бухгалтерской справкой становится основанием для списания «кредиторки» и издания надлежащего приказа.

Составляется акт в произвольной форме. В акте инвентаризации финансовых обязательств компании указывается:

• реквизиты кредитора;
• номера счетов учета;
• сумма долга;
• дополнительные обстоятельства (подтвержденная/не подтвержденная задолженность, с истекшим сроком давности).

25.07.2019 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа

При ОСН любой долг перед вашей организацией признается безнадежным, т.е. нереальным ко взысканию, и списывается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло любое из следующих событий (п. 2 ст. 266 НК РФ):

• истек срок исковой давности. В общем случае он составляет 3 года со дня, когда вам должны были погасить долг, но для некоторых требований законом установлены специальные сроки;
• организация-должник ликвидирована;
• организация-должник 01.09.2014 или позднее исключена из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ, п. п. 1, 3 ст. 3 Закона N 99-ФЗ, Письмо Минфина от 23.01.2015 N 03-01-10/1982);
• судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания.

Нельзя признать долг безнадежным в том периоде, когда ИФНС исключила организацию-должника из ЕГРЮЛ по причине того, что она фактически прекратила свою деятельность, если запись об этом внесена в ЕГРЮЛ до 01.09.2014 (Письмо Минфина от 27.02.2013 N 03-03-06/1/5556). Такой долг станет безнадежным только по истечении срока исковой давности.
Кроме того, не признается безнадежным долгом дебиторская задолженность контрагента, которую можно зачесть в счет погашения встречной кредиторской задолженности перед ним (Письмо Минфина от 04.10.2011 N 03-03-06/1/620).
Списание безнадежного долга оформляется следующими документами:

• актом инвентаризации расчетов (форма N ИНВ-17);
• приказом руководителя.

Сумма списываемого безнадежного долга, включая НДС (Письмо Минфина от 21.10.2008 N 03-03-06/1/596):

• если организация не создает резерв по сомнительным долгам, - включается во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ);
• если организация создает резерв по сомнительным долгам, - списывается за счет резерва (даже если сумма этого долга не учитывалась при расчете отчислений в резерв) (Письмо Минфина от 17.07.2012 N 03-03-06/2/78). То есть во внереализационные расходы включается только та часть суммы безнадежного долга, которая превышает сумму резерва, созданного на последнее число предшествующего отчетного (налогового) периода.

При списании безнадежного долга в виде аванса, перечисленного поставщику (подрядчику, исполнителю), НДС, ранее принятый к вычету, надо восстановить, и списать в расходы всю сумму долга, включая НДС (Письма Минфина от 23.01.2015 N 03-07-11/69652, от 11.04.2014 N 03-07-11/16527).
При УСН дебиторская задолженность, признанная безнадежной, т.е. нереальной ко взысканию, не учитывается ни в расходах, ни в доходах. При этом не имеет значения, чей долг признан безнадежным:

• покупателя по оплате отгруженных товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 22.07.2013 N 03-11-11/28614);
• поставщика по отгрузке оплаченных авансом товаров (работ, услуг) (Письма Минфина от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49, от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195);
• заемщика по возврату займа и уплате процентов.

Еще по теме

Любая коммерческая деятельность связана с финансовым риском. Ситуации, в которых контрагенты по сделке являются неспособными выполнить свои договорные обязательства, встречаются довольно часто. Критерии отнесения дебиторской задолженности к безнадежной ко взысканию установлены п.2 ст.266 НК. Ключевыми аспектами признания задолженности безнадежной являются сроки ее образования, а также обстоятельства, свидетельствующие о том, что задолженность не будет взыскана способами, установленными законодательством.

Можно ли списать дебиторскую задолженность, основываясь только на сроках ее образования? Законодательство не дает такой возможности, поскольку для ее взыскания должен либо пройти срок исковой давности для судебного взыскания, либо невозможность ее взыскания должна быть подтверждена актом судебного пристава о невозможности взыскания, фактом ликвидации организации-должника и т.п.

Если ваша компания имеет безнадежные долги, как списать их правильно – один из наиболее актуальных вопросов бухгалтерского учета. О том, как списать безнадежную дебиторскую задолженность, указано в ключевых документах по формированию резерва по сомнительным долгам и порядке списания за его счет сумм, признанных безнадежными ко взысканию:

• Налоговом кодексе РФ;
• Положении по ведению бухучета и отчетности № 34н от 29.07.1998 г.;
• Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49 от 13.06.1995 г. и др.

Как списать правильно дебиторскую задолженность? Для списания данной задолженности организация формирует специальный резерв по сомнительным долгам. Бухучет резерва по сомнительным долгам ведется на счете 63. При списании сумм в пополнение резерва делается запись по кредиту счета 63 и по дебету счета 91.

Как списать дебиторскую задолженность

Для того, чтобы списать за счет резерва суммы безнадежной ко взысканию задолженности, она должна быть признана таковой. Основаниями для признания дебиторской задолженности безнадежной, могут быть:

• истечение срока исковой давности;
• иные случаи, делающие задолженность нереальной для взыскания. Такими случаями могут быть: ликвидация организации-должника, получение акта судебного исполнителя о невозможности взыскания и т.п.

Когда можно списать дебиторскую задолженность? Существует ошибочное мнение, что списание «дебиторки» за счет средств резерва возможно только по истечении срока исковой давности для ее взыскания. Это утверждение в корне неверно, поскольку законодательство предоставляет возможность списать такую задолженность при возникновении обстоятельств, прямо свидетельствующих о том, что она не сможет быть взыскана. Например, такими обстоятельствами могут быть признаны:

• невозможность исполнить обязательство по не зависящим от воли сторон причинам согласно ст. 416 ГК (стихийные бедствия, теракты, военные действия и т.п.;
• издание акта государственного органа (ст. 417 ГК);
• ликвидация организации-должника или смерть должника — физического лица (ст. 418-419 ГК) и пр.

Невозможность взыскания может быть также подтверждена актом судебного пристава о прекращении исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю.

Как списать дебиторскую задолженность – проводки

Факт образования дебиторской задолженности должен подтверждаться документально. Сумма задолженности отражается в акте, составленном по результатам инвентаризации. К акту прилагаются документы, подтверждающие возникновение дебиторской задолженности. Для списания задолженности издается приказ (распоряжение) руководителя организации (п.77 Положения по ведению бухучета).

Как списать просроченную дебиторскую задолженность, признанную безнадежной? Сумма такой задолженности списывается за счет средств резерва по сомнительным долгам. Данная операция отражается в бухучете следующими проводками:

• Д 63, К 62 (58-3, 76, 60…) – списание дебиторской задолженности за счет резерва;
• Д 91-2, К 62 (58-3, 76, 60…) – списание дебиторской задолженности при недостаточности средств сформированного резерва (отражается разница).

О порядке списания безнадежных долгов за счет резервов, а также долгов, не покрытых резервами, БУХ.1С рассказали эксперты 1С.

Дебиторской задолженностью считается сумма всех долгов, причитающихся организации со стороны других юридических и физических лиц. Соответ-ственно, должники организации являются ее дебиторами. Дебиторская задолженность может признаваться надежной (например, если она обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией), сомнительной и безнадежной (нереальной к взысканию).

Когда долги контрагентов признаются безнадежными

Безнадежная дебиторская задолженность - это сумма, которую организация не может взыскать со своих контрагентов в силу определенных причин. Для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги, если выполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 2 статьи 266 НК РФ:

1. Истек установленный срок исковой давности. В общем случае этот срок составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Срок исковой давности начинает течь с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 200 ГК РФ). Срок исковой давности прерывается, если должник совершает действия, свидетельствующие о признании долга (ст. 203 ГК РФ). После перерыва срок исковой давности начинает течь заново, но он не может превышать десять лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ).

Таким образом, дебиторская задолженность достаточно долго может не признаваться безнадежной.

2. Обязательство должника прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

3. Имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, подтверждающее невозможность взыскания долгов. При этом исполнительный документ должен быть возвращен взыскателю по следующим основаниям:

• невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей;
• у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Если имеется нескольких оснований для признания дебиторской задолженности безнадежной (например, истечение срока исковой давности и ликвидация организации-должника), то задолженность признается безнадежной в том налоговом (отчетном) периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания задолженности безнадежной (письмо Минфина России от 22.06.2011 № 03-03-06/1/373).

В Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее - Положение), в качестве долгов, нереальных к взысканию, в явном виде поименована только дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (п. 77 Положения).

Однако на практике критерии признания долгов безнадежными, которые поименованы в пункте 2 статьи 266 НК РФ, также применяются и для целей бухгалтерского учета.

Порядок списания безнадежных долгов...

... в бухгалтерском учете

Дебиторская задолженность, признанная безнадежной (нереальной к взысканию), списывается по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 77 Положения). Если в период, предшествующий отчетному, суммы таких долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 Положения, то они относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п. 77 Положения, письмо Минфина России от 14.01.2015 № 07-01-06/188). Обратите внимание , что согласно Положению с 2011 года формирование резерва по сомнительным долгам является обязанностью организации.

Следует учитывать, что списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Положения).

Сумма списанного долга учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Если должник произведет оплату по ранее списанному долгу, его следует отразить в составе прочих доходов организации (п.п. 4, 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Напоминаем, что в бухгалтерском балансе остатки по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» не показываются, а величина дебиторской задолженности, по которой образован резерв, отражается за вычетом суммы резерва. При этом на ту же величину уменьшается нераспределенная прибыль (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, п. 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н). В отчете о финансовых результатах отчисления в резервы по сомнительным долгам отражаются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Таким образом, списание долгов за счет резерва на показатели бухгалтерской отчетности не влияет.

... в налоговом учете

Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности либо взыскание которых невозможно, признаются безнадежными и списываются в полной сумме с учетом НДС (письма Минфина России от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29315, от 11.06.2013 № 03-03-06/1/21726).

Налогоплательщик может создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, установленном статьей 266 НК РФ.

Обращаем внимание , что сомнительным долгом для целей формирования резервов в налоговом учете может признаваться только дебиторская задолженность контрагента, связанная с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов в последний день отчетного (налогового) периода и, соответственно, уменьшают налоговую базу этого периода (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 3 ст. 266 НК РФ).

Если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, то списание безнадежных долгов осуществляется за счет суммы созданного резерва (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Если такой резерв не создавался, или суммы безнадежных долгов резервом не покрываются, то они включаются во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).

При этом в качестве безнадежных могут быть признаны и долги, возникновение которых не связано с реализацией товаров (работ, услуг), например:

• сумма аванса, перечисленного поставщику в счет предстоящей поставки товаров (письмо Минфина России от 04.09.2015 № 03-03-06/2/51088);
• сумма долга по договору займа (письма Минфина России от 16.07.2015 № 03-03-06/3/40956, от 24.04.2015 № 03-03-06/1/23763).

Каким образом налогоплательщик должен списывать долги такого рода? В Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 № 4580/14 изложена позиция, согласно которой безнадежный долг, возникший не в связи с реализацией товаров (работ, услуг), не может участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам (п. 1 ст. 266 НК РФ), поэтому не может быть и списан за счет резерва. Такой долг может быть учтен в составе внереализационных расходов при расчете базы по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Дата признания внереализационных расходов в налоговом учете установлена пунктом 7 статьи 272 НК РФ. Безнадежная задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в их составе в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (письма Минфина России от 06.02.2015 № 03-03-06/1/4995, от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38).

Если суммы резервов, начисленные в бухгалтерском и налоговом учете, отличаются, то возникают разницы в оценке доходов и расходов, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и, как следствие, прибылей и убытков, учитываемых на счете 99 «Прибыли и убытки». В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее - ПБУ 18/02), эти разницы являются постоянными. Постоянные разницы, зафиксированные на счете 99, учитываются при расчетах по налогу на прибыль за соответствующий период: признается постоянное налоговое обязательство (ПНО) или постоянный налоговый актив (ПНА).

В декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@) убытки от списания безнадежных долгов отражаются в Приложении № 2 к Листу 02:

• по строке 302 «суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва»;
• в общей сумме по строке 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам - всего».

Списание безнадежной дебиторской задолженности в «1С:Бухгалтерии 8»

Рассмотрим, как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) отражаются операции по списанию безнадежной дебиторской задолженности.

Пример 1

Инвентаризация расчетов

Чтобы проверить суммы дебиторской задолженности, а также сравнить начисленные в бухгалтерском и налоговом учете резервы по сомнительным долгам, воспользуемся отчетом Анализ субконто (раздел Отчеты ).

В командной панели данного отчета нужно установить период формирования отчета, а из представленного списка видов субконто - выбрать значение Договоры . В панели настроек (кнопка Показать настройки ) на закладке Показатели установим флаги БУ (данные бухгалтерского учета) и НУ (данные налогового учета) .

На закладке Отбор можно задать отбор по конкретному договору с должником.

Сформированный отчет позволяет проанализировать данные бухгалтерского и налогового учета по выбранному договору на момент истечения срока исковой давности с детализацией по счетам (рис. 1).

Рис. 1. Анализ субконто по договору с должником

Перед выполнением операции по списанию безнадежного долга необходимо оформить инвентаризацию расчетов. В программе для этого служит документ Акт инвентаризации расчетов , доступ к которому осуществляется по одноименной гиперссылке из разделов Продажи и Покупки .

Заполнить на основании данных учета Дебиторская задолженность (рис. 2) заполняется остатками дебиторской задолженности на дату проведения инвентаризации следующим образом:

Таблица 1

Рис. 2. Акт инвентаризации расчетов

Табличная часть на закладке Кредиторская задолженность заполняется аналогично заполнению закладки Дебиторская задолженность . По условиям Примера 1 кредиторская задолженность отсутствует.

На закладке Счета расчетов отражается список счетов учета расчетов с контрагентами, по которым выполняется инвентаризация расчетов.

По умолчанию в указанный список включены следующие счета:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
• 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в том числе счета 76.07 «Расчеты по аренде», 76.27 «Расчеты по аренде (в валюте)» и 76.37 «Расчеты по аренде (в у.е.)»;
• 58 «Финансовые вложения».

Списком счетов пользователь может управлять, добавляя другие счета или отключая счета, предложенные программой.

На закладке Проведение инвентаризации в соответствующих полях следует указать сроки проведения инвентаризации, реквизиты документа-основания, а также причину проведения инвентаризации расчетов.

На закладке Инвентаризационная комиссия нужно заполнить список членов комиссии, выбрав их из справочника Физические лица .

Председатель комиссии указывается с помощью флага в поле Председатель .

Документ Акт инвентаризации расчетов не формирует проводок, но позволяет сформировать следующие печатные формы документов (кнопка Печать ):

• Приказ о проведении инвентаризации (ИНВ-22) ;
• Акт инвентаризации расчетов (ИНВ-17) .

Списание задолженности покупателя

По условиям Примера 1 сумма начисленных резервов в бухгалтерском и налоговом учете различается.

В бухгалтерском учете безнадежный долг в сумме 150 000,00 руб. будем полностью списывать за счет резерва. В налоговом учете за счет резерва спишется только 100 000,00 руб., а оставшаяся часть долга в сумме 50 000,00 руб., непокрытая резервом, будет включена в состав внереализационных расходов.

Для списания безнадежного долга за счет резервов можно использовать стандартный документ программы Корректировка долга (рис. 3). Данный документ доступен как из раздела Продажи , так и из раздела Покупки .

Шапку документа Корректировка долга нужно заполнить, выбрав следующие значения из предложенных списков:

Таблица 2

Документ заполняется автоматически по кнопке Заполнить - > Заполнить остатками по взаиморасчетам на основании данных учета . Табличная часть на закладке Задолженность покупателя (дебиторская задолженность) заполняется остатками взаиморасчетов на дату корректировки следующим образом:

Таблица 3

На закладке Счет списания нужно указать счет, куда будет отнесена сомнительная дебиторская задолженность (63 «Резервы по сомнительным долгам»), а также реквизиты договора с контрагентом и документ расчетов, по которому образовалась сомнительная дебиторская задолженность (см. рис. 3).

Рис. 3. Списание безнадежной дебиторской задолженности за счет резервов

После проведения документа сформируется бухгалтерская проводка:

Дебет 63 Кредит 62.01 - на сумму списанного долга за счет резерва, сформированного в бухгалтерском учете (150 000,00 руб.).

Для целей налогового учета по налогу на прибыль вводятся суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии:

Сумма НУ Дт 63 и Сумма НУ Кт 62.01 - на сумму списанного долга за счет резерва, сформированного в налоговом учете (100 000,00 руб.). Сумма ПР Дт 63 и Сумма ПР Кт 62.01 - на постоянную разницу, величина которой составляет 50 000,00 руб.

Для целей налогообложения прибыли оставшаяся часть безнадежного долга списывается на внереализационные расходы с помощью документа Операция (раздел Операции -> Бухгалтерский учет -> Операции, введенные вручную ). В форме документа для создания новой проводки следует нажать кнопку Добавить и ввести суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии (при этом поле Сумма должно оставаться пустым):

Сумма НУ Дт 91.02 и Сумма НУ Кт 62.01 - на сумму списанного долга, непокрытого резервом (50 000,00 руб.). Сумма ПР Дт 91.02 и Сумма ПР Кт 62.01 - на отрицательную постоянную разницу (-50 000,00 руб.). При выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль за март, входящей в обработку Закрытие месяца, данная постоянная разница приводит к признанию постоянного налогового актива на сумму 10 000,00 руб.

Обращаем внимание , что для корректного заполнения декларации по налогу на прибыль важно правильно выбрать статью прочих доходов и расходов - Списание дебиторской (кредиторской) задолженности. Тогда при автоматическом заполнении декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года убытки от списания безнадежных долгов в сумме 50 000,00 руб. будут отражены по строке 302 Приложения №?2 к Листу 02, а также в общей сумме по строке 300 Приложения № 2 к Листу 02.

Чтобы удостовериться в том, что безнадежная задолженность списана в бухгалтерском и налоговом учете, можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 за март 2017 года, предварительно выполнив соответствующие настройки на закладке Показатели. Оборотно-сальдовая ведомость, сформированная по счету 63 за март 2017 года, покажет отсутствие резервов по сомнительным долгам.

Для учета списанной задолженности с целью наблюдения за возможностью ее взыскания (в соответствии с абз. 2 п. 77 Положения) также воспользуемся документом Операция .

В форме документа для создания новой проводки нужно нажать кнопку Добавить и ввести запись на сумму 150 000,00 руб. по дебету забалансового счета 007 с указанием соответствующей аналитики (субконто Контрагенты и Договоры ).

Погашение списанного долга

Дополним условие Примера 1 и посмотрим, как в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 отражается погашение покупателем долга, правомерно списанного ранее в качестве безнадежного.

Пример 2

Для регистрации погашения долга покупателем нужно создать документ Поступление на расчетный счет c видом операции Оплата от покупателя . Документ удобно создавать на основании документа Реализация (акт, накладная) , тогда основные реквизиты будут заполнены автоматически. Поскольку в учетной системе задолженность уже списана, то поступившие денежные средства от покупателя автоматически определяются как предоплата. После проведения документа сформируется бухгалтерская проводка:

Дебет 51 Кредит 62.02 - на сумму поступивших денежных средств от покупателя (150 000,00 руб.).

Для целей налогового учета по налогу на прибыль сумма фиксируется в ресурсе Сумма НУ Кт 62.02 .

Сумму погашенной задолженности необходимо включить в состав прочих доходов организации, а также списать с забалансового счета 007. Указанные операции можно отразить в одном документе Операция (см. рис. 4).

Рис. 4. Включение погашенной задолженности в доходы