Как облагаются страховыми взносами отпускные (2018)? Нужно ли платить взносы с отпускных.

06.03.2019 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа

С отпускных сумм нужно исчислить и удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). В зависимости от способа расчетов с работниками налог перечисляется в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.01.2015 N 03-04-06/2187):

• или в день перечисления отпускных на банковскую карту (счет) работника;
• или в день получения в банке наличных денег для выплаты отпускных.

В справке 2-НДФЛ отпускные указываются с кодом дохода 2012.
Отпускные надо включить в базу для начисления обязательных страховых взносов, уплачиваемых в ФСС, ПФР и ФФОМС, за тот месяц, в котором начислены отпускные (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, п. п. 1, 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Взносы, начисленные на отпускные, надо уплатить:

• в ПФР, ФФОМС и ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислены отпускные (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ);
• в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве) - одновременно с выплатой заработной платы за месяц, в котором начислены отпускные (п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

Не облагаются НДФЛ, а также взносами на обязательное страхование суммы оплаты отпуска, предоставляемого на время лечения профзаболевания или травмы, полученной на производстве, а также проезда к месту лечения и обратно (п. 1 ст. 217 НК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Еще по теме

Налогообложение и другие удержания из отпускных

Взимается ли подоходный налог с отпускных? Обычно такой вопрос не задается, поскольку данный вопрос четко регламентирован налоговым законодательством. Налогообложение сумм отпускных осуществляется в порядке, аналогичном налогообложению заработной платы.

Одновременно с начислением и выплатой отпускных работодатель обязан начислить и удержать подоходный налог с опускных, а также суммы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС. Законодательством предусмотрено два варианта перечисления сумм НДФЛ в бюджет – одновременно с выплатой отпускных в день перечисления их на банковские карты (счета) сотрудников или же в день получения в кассе банка наличных для выплаты отпускных. При выплате отпускных из кассы предприятия или из других источников удержанные суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет не позднее следующего дня после выплаты.

Расчет налогов с отпускных осуществляется по ставкам, установленным налоговым законодательством. Ставка НДФЛ по доходам, полученным гражданами в 2015 году в качестве оплаты труда (в т.ч. отпускных), составляет 13%. Налог удерживается со всех выплачиваемых работнику сумм, за исключением указанных в законодательстве. Уменьшение сумм подоходного налога осуществляется также за счет налоговых вычетов. Стандартный налоговый вычет при расчете отпускных применяется в зависимости от права сотрудника на его получение. Перечень налоговых вычетов, на которые уменьшается налоговая база, установлен статьей 218 НК РФ. В зависимости от статуса налогоплательщика, он может составлять от 500 до 3000 рублей. Правом на налоговые вычеты обладают работники, имеющие детей, инвалиды, ветераны войн, участники ликвидации последствий на ЧАЭС и др.

Иные удержания из отпускных

Помимо подоходного налога, на суммы отпускных подлежит начисление взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС. Страховые взносы с отпускных начисляются в месяце начисления сумм отпускных и подлежат уплате не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем их начисления. Например, при уходе сотрудника в отпуск с 1 мая и начисления ему отпускных в апреле, взносы подлежат уплате не позднее 15 мая. Суммы страховых взносов в ФСС в части страхования от несчастных случаев на производстве подлежат перечислению одновременно с выплатой зарплаты в том месяце, в котором начислены отпускные. Страховые взносы с отпускных в 2015 году начисляются по ставкам (за исключением льготных и повышенных ставок):

• в ПФР – 22,0 %;
• ФСС – 2,9%;
• ФФОМС – 5,1%.

И работодатель, и бухгалтер, отправляя работника на заслуженный отдых и рассчитывая выплаты к нему, задаются вопросом: начисляются ли на отпускные страховые взносы. Знать ответ на этот вопрос действительно полезно.

Что такое отпускные выплаты

Согласно Трудовому кодексу Российской Федерации, каждый человек, кроме права на труд (и на социальные льготы при этом) имеет также право на заслуженный ежегодный отдых. Поскольку в отпускные дни свои должностные обязанности он не выполняет, ему вроде бы и оплата не полагается, но тогда получается, что выбор невелик: либо никогда не отдыхать от работы, либо смириться с потерей в зарплате. Поэтому законодательство предусматривает выплаты за отпускной период в размере среднего заработка.

Нюансы предоставления отпуска

Прежде чем поговорить о том, какие страховые взносы начисляются на отпускные, и начисляются ли вообще, необходимо отметить, как вообще предоставляются эти оплачиваемые свободные от работы дни. Все знают, что отпуск называется ежегодным календарным, но редко кто задумывается, что он так назван оттого, что дается лишь раз в год. Происходит это и потому, что зачастую на предприятиях отдых работникам разделяют на несколько периодов, обычно по две недели или около того.

Продолжительность календарного отдыха

В общих случаях законодательство рекомендует количество дней отпуска – двадцать восемь, но если руководитель захочет поощрить своих сотрудников, например, тридцатью днями, это не запрещено. Кроме того, отдельная категория служащих, например, работники сферы образования, могут отдыхать гораздо дольше – в силу специфики профессии и построения рабочего процесса. Необходимо помнить, что, согласно трудовому законодательству, хотя бы одна из частей отпуска должна быть не менее двух недель – такой срок считается достаточным для полноценного отдыха.

Порядок предоставления отпуска

Чтобы заслужить право на оплачиваемые каникулы, необходимо перед этим отработать определенное количество рабочих дней. Как уже говорилось выше, отдых считается ежегодным, но впервые отдохнуть от своего предприятия и сослуживцев можно уже через полгода после первого рабочего дня. Разумеется, это должно быть согласовано с начальством и коллегами – обычно в организациях уже в январе составлен график отпусков на весь год, и меняют его не слишком охотно. Связано это с начислением и выдачей средств для служащих.

Выплата и начисление отпускных

Каждому человеку, который собирается воспользоваться своим определенным в Трудовом кодексе правом на отдых, полагается оплата за дни «прогулов». Выдана она должна быть не позднее, чем за три дня до начала каникул – зачастую именно этим и объясняется неохотное изменение согласованного и утвержденного графика отпусков. Ниже мы поговорим о том, облагаются ли отпускные страховыми взносами, а сейчас рассмотрим, из чего и как складываются сами эти выплаты.

Начисления производятся, исходя из:

• расчетного периода;
• продолжительности отдыха;
• среднего заработка.

Под расчетным периодом в общем случае подразумевается 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску. При этом значение имеют лишь отработанные дни, в которые выплачивался полный заработок.

Средняя заработная плата рассчитывается по значению за один день, и полученная сумма умножается на каждый день отпуска. При этом учитываются все надбавки и коэффициенты: за выслугу лет, за звания, за научные труды и тому подобное. Примут во внимание также премии, если они входят в систему оплаты труда на предприятии. Но все дополнительные выплаты будут учтены лишь один раз – при расчете средней суммы, при подсчете собственно отпускных уже никаких надбавок и коэффициентов прибавлять не станут.

Отпускные выплаты и налоги

Отпускные облагаются страховыми взносами точно так же, как и заработная плата. Это означает, что должны быть также рассчитаны:

• налог на доход сотрудника;
• взнос на обязательное социальное страхование;
• взнос на страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания.

Взимание НДФЛ может происходить либо в момент выдачи наличных, либо при перечислении средств на банковский счет служащего. Взносы в ФСС, ПФР и ФФОМС начисляются в том месяце, в котором начислены отпускные, а уплачиваются не позднее 15 числа следующего месяца (после месяца начисления отпускных), за исключением взносов в фонд соцстраха на страхование от несчастных случаев на производстве: эти взносы уплачиваются вместе с выплатой заработной платы за месяц, в котором были начислены отпускные.

Какими налогами и взносами облагаются отпускные: Видео

Отпускные выплаты (ОВ) являются той же самой зарплатой за определенный период времени, но полученной заранее. Поэтому от уплаты социальных взносов (СВ) эти начисления не освобождаются.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Однако есть и исключения, некоторые виды отпусков не облагаются взносами:

• Периоды отдыха, предоставленные для курортно-санаторного лечения профессиональных заболеваний и производственных травм.
• Дополнительные отпуска для лиц, подвергшихся воздействию радиации при аварии на ЧАЭС.

К тому же материальная помощь, начисленная вместе с отпускными, не подлежит удержаниям. Все эти выплаты обеспечиваются социальным страхованием и от уплаты СВ освобождены.

Продолжительность отдыха

Трудовым законодательством установлена минимальная , она составляет 28 дней по календарю ().

Однако работодатели вправе предоставлять своим сотрудникам более длительные отпуска. Данное условие обязательно указывается в коллективном либо трудовом соглашении, или во внутреннем уставе предприятия.

Так же существуют определенные категории трудящихся, которым на законодательном уровне полагаются удлиненные отпуска.

Продолжительность отпуска зависит от сферы деятельности, условий труда, квалификации и регулируется Трудовым Кодексом (ТК РФ).

Порядок предоставления

Каждый трудящийся в нашей стране наделен правом на отдых. В большинстве случаев отпуск длится 28 КД и предоставляется один раз в отработанном году, но законом не запрещено делить его на несколько частей.

Обязательным условием является лишь то, чтобы хоть одна его часть длилась не меньше четырнадцати КД.

Предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска состоит из нескольких этапов:

1. Составление графика отпусков на предстоящий год. Его приходится периодически корректировать, подстраиваясь под жизненные обстоятельства сотрудников и нужды производства.
2. Информирование работника о предстоящем отдыхе под роспись не позднее, чем за две недели до самого события.
3. Написание заявления о предоставлении отпуска (от сотрудника на имя руководителя).
4. Составление приказа о предоставлении отпуска работнику (Форма N T-6a).
5. с учетом налогообложения и СВ.
6. Оформление записки – расчета о предоставлении отпуска (Форма Т-60).
7. Выдача ОВ на руки работнику а (никак не позже).

Получив отпускные, сотрудник отправляется на отдых, срок которого указывается в заявлении. Праздничные даты и дни по болезни не могут быть включены в продолжительность отпуска.

Выплаты

При расчете ОВ решающую роль играют три показателя:

1. Расчетный период (РП). Как правило, это 12 месяцев перед отдыхом. Если сотрудник работает меньше года, то его трудовой стаж на данном предприятии в месяцах до наступления отпуска. Из расчетного периода исключаются , по причине простоев и неоплачиваемых отпусков.
2. Продолжительность отдыха в календарных или рабочих днях.
3. за РП. С учетом премий и надбавок, но без учета социальных выплат: бюллетеней, материальной помощи, разовых денежных вознаграждений, компенсаций за питание и проезд и т.д.

На основании этих данных вычисляется средний дневной заработок сотрудника (СДЗС) по следующей формуле: СДЗС= средний заработок за РП/ РП в месяцах/29,3.

Законодательное регулирование

Порядок и особенности начисления отпускных выплат предусмотрены действующим законодательством.

При исчислении налогов и взносов следует опираться на данные документы:

1. от 24/07/2009г. «О страховых взносах».
2. Статья 20.1 Федерального закона №125 от 24/07/1998 г.
3. Письмо Минтруда 04.09.2015№ 17-4/Вн-1316.
4. ФЗ № 113 от 02/05/2015г. О внесении изменений в налоговый Кодекс (НК РФ).
5. Статья № 255 НК РФ.
6. Глава № 19 ТК РФ об отпусках.

По этим адресам бухгалтер найдет ответы и разъяснения по налогообложению и обязательному страхованию в отношении отпускных выплат.

Взносы с отпускных

Итак, какие взносы уплачиваются с ОВ в обязательном порядке? Это исчисления на:

• социальное страхование;
• будущую пенсию работника;
• медицинское страхование.

Плательщиком является организация, начисляющая ОВ. Уплата взносов должна быть произведена до пятнадцатого числа каждого месяца, если в предыдущем были начисления отпускных, причем не важно, когда денежные суммы были выданы работнику на руки.

Облагаются ли?

Обязательно, за исключением отпусков, предоставленных на оздоровление сотрудников с профессиональными заболеваниями, а так же, пострадавших в результате Чернобыльской аварии или получивших производственную травму.

ОВ представляют собой часть основного заработка сотрудников, в связи с этим они никоим образом не могут исключаться из расчетной базы по СВ.

За несвоевременную или частичную уплату обязательных взносов несет ответственность работодатель, которому в этом случае грозят штрафные санкции.

Страховые взносы напрямую зависят от деятельности предприятия и выбранной им системы налогообложения, а так же от:

• категории работодателя (общая схема либо льготные ставки);
• категории и возраста сотрудника, за которого уплачиваются взносы;
• общей доходности предприятия в отношении установленного лимита за прошедший год.

Суммарный размер СВ по общей тарифной ставке в 2019 году составляет 30% от официального заработка сотрудника, и 20% при уменьшенных льготных ставках.

В какие фонды?

Страховые взносы перечисляются в:

• ФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования);
• ФСС (фонд социального страхования).

ФФОМС предоставляет страхование от несчастных случаев на производстве, травматизма и профессиональных заболеваний. Сюда отчисляется 5,1% от заработка сотрудника (не является обязательным для льготных категорий работодателей).

ФСС предусматривает страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и получает 2,9% от официальной зарплаты работников.

ПФР

ПФР требует перечислений в размере 22% от заработка для основной массы работодателей, и 20% от льготников. В эту сумму входят и страховая, и накопительная часть будущей пенсии работника.

Предельная база для исчисления СВ представляет собой суммарную величину годового дохода сотрудника. Заработок свыше этого предела взносами не облагается.

В текущем году она составляет:

• для ФСС – 718000 р.;
• для ПФР – 796000 р.;
• для ФОМС не предусмотрен.

Налоги

– непременные спутники доходов, и оплата отпуска здесь не является исключением. В текущем году НДФЛ удерживается из ОВ в привычном порядке, изменились лишь требования по срокам уплаты их в казну государства.

Отпускные облагаются страховыми взносами в 2018 году или нет? Данный вопрос возникает у большинства работодателей. Выделяют несколько видов отпускных выплат, которые требуют определенного порядка исчисления взносов. Рассмотрим их подробнее в данной статье.

Виды отпусков, с которых исчисляются страховые взносы

Ежегодный оплачиваемый отпуск — это право любого работника (ч. 1 ст. 21, ст. 114, 115 ТК РФ).

Трудовым кодексом, помимо ежегодных, предусмотрены и другие категории отпусков:

• отпуска, предоставляемые работникам за определенный режим или условия труда, например, ненормированный рабочий день, вредные либо опасные условия труда, особый характер трудовой деятельности и др. (ст. 116, ст. 321 ТК РФ);
• отпуск, связанный с совмещением работы с учебной деятельностью: получением высшего образования, степени бакалавра и т. д. (ст. 173-176 ТК РФ);

Страховые взносы должны быть рассчитаны со всех категорий отпусков (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Это касается и отпусков, не закрепленных в ТК РФ, но предусмотренных работодателем. Например, Минфин требует уплаты взносов с дополнительного дородового отпуска - см. .

Ознакомиться с мнением чиновников и судей о том, облагать или нет взносами стоимость санаторно-курортных путевок, можно в материале .

Отпускные, не облагаемые страховыми взносами

Законодательством РФ предусмотрены отпускные выплаты, не облагаемые взносами на социальное страхование:

• Дополнительный отпуск гражданам, подвергшимся радиационному излучению при аварии, произошедшей на Чернобыльской АЭС (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985). Такие выплаты являются компенсацией вреда здоровью работников и осуществляются из бюджетных средств.
• Отпуск, связанный с лечением в санаторно-курортных организациях, который предоставляется работникам с профессиональными заболеваниями или с производственными травмами (п. 1 ст. 8 закона № 125-ФЗ). Если во время производственной деятельности произошел несчастный случай с работником или он получил профессиональное заболевание, работодатель обязан обеспечить его дополнительным оплачиваемым отпуском на время его проезда, лечения и восстановления, а также возместить затраты на проезд до места лечения и обратно.

Так как данные выплаты являются обеспечением по социальному страхованию, взносы на сумму отпускных начислять не надо (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Как уплачиваются страховые взносы с отпускных

Отпускные являются частью основного заработка работника, поэтому они включаются в расчетную базу по страховым взносам. Это утверждено в п. 1 ст. 420 НК РФ.

Страховые взносы рассчитываются и уплачиваются с вознаграждений, выплачиваемых работникам по трудовым договорам, по итогам месяца. П. 3 ст. 431 НК РФ предусматривает перечисление страховых взносов в бюджет до 15-го числа следующего месяца.

За несвоевременное или неполное перечисление страховых взносов на работодателя могут быть наложены штрафные санкции.

Итоги

Платить ли с отпускных страховые взносы? Да, конечно, если только это не оплата за отпуск, для которого закон сделал исключение. Отпускные — это часть заработка, поэтому облагается взносами на общих основаниях. За неуплату взносов будет штраф.

Когда платить НДФЛ с отпускных — вопрос, требующий рассмотрения с учетом сразу нескольких взаимосвязанных норм права. Изучим их содержание и направленность в контексте вопроса, о котором идет речь.

Каков крайний срок уплаты НДФЛ с отпускных

Работодатель, выплатив сотруднику отпускные (за 3 дня до его выхода в отпуск — в частных организациях, за 10 дней — в государственных структурах), обязан уплатить НДФЛ, начисленный на сумму отпускных. Многих налогоплательщиков интересует вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2017году. Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ уплату НДФЛ с отпускных следует осуществить до конца месяца, в котором отпускные выплачены. Данный срок отличен от установленного для зарплаты и иных выплат, кроме отпуска и больничных (НДФЛ в таких случаях подлежит уплате в бюджет на следующий день после осуществления выплат работникам).

Отдельные особенности уплаты НДФЛ характеризуют выплату компенсации за неиспользованный отпуск, например, при увольнении. С одной стороны, такой отпуск рассчитывается по тем же принципам, что и обычный (или отпуск с последующим увольнением). С другой — его налогообложение осуществляется по иным схемам.

Компенсация за неиспользованный отпуск: как платится НДФЛ

Если платятся «компенсационные» отпускные - когда платить НДФЛ с них?

В положениях трудового законодательства РФ выделено 2 возможных действия работодателя перед увольнением сотрудника:

1. Оплата отпуска с последующим увольнением.
2. Перечисление расчетных в день увольнения сотрудника.

По существу, компенсация за неиспользованный отпуск — это разновидность второго действия работодателя. Кроме того, данная компенсация выплачивается в день увольнения (ст. 140 ТК РФ), в то время как отпускные — за несколько дней до выхода человека на отдых (ст. 136 ТК РФ).

Таким образом, к компенсациям за неиспользованный отпуск применяется закрепленная в п. 6 ст. 226 НК РФ норма, по которой НДФЛ, начисляемый на выплаты, что не относятся к отпускным и больничным, уплачивается на следующий день после перечисления работнику соответствующих налогооблагаемых доходов.

Сроки перечисления НДФЛ с отпускных, установленные в НК РФ (и определяемые с учетом положений ТК РФ), влияют на порядок отражения работодателем сведений об уплаченном НДФЛ в налоговой отчетности.

НДФЛ с отпускных в налоговой отчетности: нюансы

Работодатель на регулярной основе предоставляет в ФНС следующие отчетные документы, которые связаны с расчетами по НДФЛ:

1. Справку 2-НДФЛ (до 1 апреля года, что идет за отчетным).

   В разделе 3 документа необходимо зафиксировать:

   • порядковый номер месяца, в котором работнику отпускные были перечислены на расчетный счет или выданы в кассе;
   • код дохода — 2012 (в соответствии с приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387);
   • сумму отпускных;
   • при необходимости — сведения о вычетах.

   Если работнику выплачивалась компенсация за неиспользованный отпуск, то отражается другой код дохода — 2000.

2. Форму 6-НДФЛ (за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев — до конца месяца за отчетным периодом, за год — до 1 апреля следующего года).

   В рассматриваемой форме отпускные выплаты номинально не обособляются от других доходов, облагаемых НДФЛ. Но фактически разделение между ними есть, поскольку в строке 120 раздела 2 указывается крайняя дата перечисления НДФЛ на доход работника.

При отражении в отчете отпускных и больничных она будет соответствовать последнему дню месяца, в котором работник получил выплату. При отражении компенсации за неиспользованный отпуск и прочих доходов — дню, что следует за тем, в котором доход выплачен, а НДФЛ удержан. То есть, дате, указываемой в строках 100 и 110.

Есть ряд нюансов, характеризующих уплату НДФЛ (и составление отчетности) в случаях, когда оплата за отпуск произведена в одном месяце, а сам отпуск начинается в другом.

Изучим их специфику.

Отпуск (оплата за него) приходятся на 2 разных месяца: как платится НДФЛ

Может получиться так, что крайний срок выплаты отпускных приходится на месяц, предшествующий тому, в котором человек непосредственно выходит в отпуск. В этом случае отпускные считаются фактически выплаченными в месяц, предшествующий тому, в котором работник выходит на отдых. Это обусловлено тем, что:

1. НДФЛ удерживается в момент фактической выплаты дохода работнику — в день перечисления дохода или выдачи отпускных из кассы. Аналогично — при выплате компенсации за неиспользованный отпуск (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
2. В НК РФ отсутствуют нормы, предписывающие работодателям каким-либо образом распределять отпускные выплаты по разным месяцам.

Таким образом, уплату НДФЛ с отпускных в 2017году следует осуществить не позднее последнего дня месяца (30 или 31 числа), в котором сумма отпускных была выплачена сотруднику.

Пример

Отпуск менеджера Филатовой А. Р. начинается 01.07.2017. Отпускные были выплачены за 3 дня до начала отдыха — 27.06.2017. В этот же день был удержан НДФЛ. 30.06.2017 налог был перечислен в бюджет. Поскольку в расчет отпуска не вошла зарплата за июнь, так как ее расчет был осуществлен позже выплаты отпускных, отпускные Филатовой были пересчитаны. Доплата за отпуск выплачена 17.07.2017. НДФЛ с доплаты следует перечислить не позднее 31.07.2017.

В справке 2-НДФЛ и форме 6-НДФЛ указываются сведения об отпускных выплатах за месяц, предшествующий тому, в котором сотрудник выходит в отпуск. То есть в условиях примера НДФЛ с отпускных отображается в отчете 6-НДФЛ за полугодие, а сумма налога с доплаты — уже в отчетной кампании за 9 месяцев 2017 года.

Когда уплата НДФЛ с отпускных в 2017 году не осуществляется

Рассмотрим случаи, когда работодателю не нужно задумываться над вопросом, выплатив отпускные - когда платить НДФЛ с них.

Сценарии, при которых отпускные выплачиваются, а НДФЛ с них не перечисляется в бюджет, также возможны. Например:

1. Если сумма отпускных включается в базу по налоговому вычету, который предоставляется в течение года.
   В этом случае сумма НДФЛ на отпускные (компенсацию за неиспользованный отпуск) не удерживается и не уплачивается в бюджет, а перечисляется вместе с выплатой сотруднику. При этом данная сумма отражается в справке 2-НДФЛ (с указанием кода вычета), также в расчете 6-НДФЛ в порядке, рекомендованном ФНС в письме от 20.06.2016 № БС-4-11/10956.
2. Если НДФЛ на сумму отпускных по закону не начисляется.
   Это возможно, если работнику предоставляется отпуск, по существу рассматриваемый в качестве компенсационной выплаты. Например, дополнительный отпуск длительностью 14 дней для пострадавших при аварии в Чернобыле, установленный п. 5 ст. 14 закона «О социальной защите пострадавших на ЧАЭС» от 15.05.1991 № 1244-I.

Дело в том, что в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ компенсационные выплаты, в частности те, которые связаны с возмещением вреда, причиненного здоровью, не облагаются НДФЛ. Минфин России в письме от 22.07.2008 № 03-04-07-01/131 относит дополнительный отпуск для пострадавших на ЧАЭС к таким выплатам.

Какие есть санкции за неуплату НДФЛ при выплате отпускных

За нарушение сроков уплаты НДФЛ с отпускных в 2017 году законом предусмотрен ряд санкций:

1. Если работодатель не удержит НДФЛ с отпускных и не переведет его в бюджет (полностью в положенной сумме или частично), то может получить штраф в величине 20% от исчисленного НДФЛ (ст. 123 НК РФ).
2. Если работодатель удержит НДФЛ, но не перечислит в бюджет, то на основании п. 1 ст. 75 НК РФ на него может быть возложено обязательство и по уплате пеней.

Таким образом, факт удержания НДФЛ принципиален при определении штрафа. Если удержания не произошло, то это означает, что работодателю придется уплачивать налог за свой счет, что противоречит положениям п. 9 ст. 226 НК РФ.

Как правило, неудержание налога наблюдается, если у работодателя нет средств на то, чтобы выплатить работнику отпускные, когда платить НДФЛ с них нет возможности, поскольку сам по себе доход сотрудника не формируется. И в этом случае фирму ждут санкции, правда, не за НДФЛ, а на сумму задолженности по отпускным (п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).

Крайний срок уплаты НДФЛ с отпускных — последнее число месяца, в котором отпускные выплачены. Если работнику предоставляется компенсация за неиспользованный отпуск, то НДФЛ, начисленный на нее, должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня. За нарушение данных сроков законом предусмотрены санкции. В определенных законом случаях НДФЛ на отпускные не начисляется.