Ii амортизационные группы. К какой амортизационной группе отнести сервер

И юридические лица располагают основными средствами, необходимыми для функционирования организации. В процессе эксплуатации они постепенно теряют свои первоначальные характеристики. Их можно выразить в денежной величине, но для этого следует знать амортизационные группы основных средств. Согласно законодательству, рассчитываемые суммы могут приниматься к вычету при исчислении НДФЛ.

Основные средства и их виды

Основные средства - это элементы собственности, используемые многократно для производства и реализации продукции (услуг) или для удовлетворения организационных нужд в течение периода, превышающего один год. К ним относится все, что необходимо для деятельности организации: строительные конструкции, здания, оборудование, вычислительная, измерительная и регулирующая аппаратура, транспорт, производственные и вспомогательные инструменты. Следует понимать, что личные ресурсы предпринимателя и созданные нематериальные активы (интеллектуальная собственность, компьютерные программы), используемые в деятельности, не являются основными средствами.

Какое имущество подлежит амортизации?

Начислять амортизацию можно не во всех случаях. Согласно законодательству, основное средство должно являться имуществом бизнесмена с длительностью полезной эксплуатации от одного года и стоимостью более 10 тыс. руб. В противном случае оно не является амортизируемым, и расходы на его покупку можно списать единовременно. Кроме этого, нельзя начислять амортизацию, если собственность передана или получена в безвозмездную эксплуатацию по договорам, либо отсутствует документальное подтверждение фактических расходов на ее покупку или изготовление. Необходимо знать, что не может быть начислена амортизация к разным природным ресурсам, купленным произведениям искусства, изданиям (журналы, книги), одомашненным диким животным, ценным бумагам, форвардным и фьючерсным сделкам, а также объектам, для создания которых привлекались бюджетные средства либо была ранее оказана безвозмездная помощь.

Первая и вторая категория основных средств, подлежащих амортизации

Приобретенное имущество сначала приносит прибыль организации или помогает достигать поставленной цели. Со временем оно подвергается моральному или физическому износу. К бухгалтерскому учету принимаются основные средства только по их первой стоимости. В связи с этим Налоговым Кодексом определены амортизационные группы основных средств. К первой относится собственность, длительность полезного использования которой составляет от 1 года до 2 лет. Это может быть ручное строительно-монтажное оборудование, изделия для лесохозяйственного применения, металло- и деревообрабатывающие машины, приборы для добычи газа и нефти, средства труда для буровой и малой механизации. Вторая включает в себя собственность со сроком полезной эксплуатации от 2 до 3 лет: разные виды насосов (питательные, песковые, грунтовые, конденсатные), машиностроительные приборы, строительно-монтажный инвентарь, ЭВМ, медицинские приборы, производственный, хозяйственный и спортивный инвентарь.

Третья амортизационная группа

Основные средства, эксплуатировать которые экономически обосновано на протяжении 3-5 лет (включительно), причисляются к третьей группе. Это машины для сельского хозяйства и лабораторных работ, лесопромышленные бульдозеры, приборы для сортировки металлов, швейные машинки (исключение: книгопрошивные), транспортные средства с грузоподъемностью до 500 кг, автобусы с габаритами до 7,5 м, аппараты для определения количества монет, банкнот, телефоны, трансформаторы и устройства для определения радиопомех, напряженности, служебные собаки.

Амортизационные группы основных средств: четвертая категория

Согласно законодательству, к четвертой категории принято относить собственность, срок полезного использования которой составляет от 5 до 7 лет (включительно): ларьки из металла, сельскохозяйственное оборудование (исключение - тракторы), аппаратуру для изготовления мебели, сварки, пайки, сооружения из пленки, приборы для затачивания деревообрабатывающих инструментов, изделия, создающие бесперебойное питание электроэнергией базовых станций, телевизионные и радиоприемные устройства.

Пятая амортизационная категория

Эта категория включает в себя основные средства со сроком полезной эксплуатации от 7 до 10 лет (включительно). Среди них можно выделить следующие: строительные комплексы для разведения животных, устройства для доставки грузов (за исключением конвейеров), разные виды комбайнов (для сбора зерна, кукурузы, картофеля, свеклы), оборудование для нарезки и обработки металлов, конструкции для проведения газа, автобусы длиной от 16,5 до 24 метров, легковые автомобили большого и высшего класса, прицепы, полуприцепы, грузовики (подъем веса от 5 тонн).

Шестая амортизационная категория

Собственность бизнесмена или юридического лица, длительность полезной эксплуатации которой составляет от 10 до 15 лет (включительно), относится к шестой категории. Выделяются следующие виды основных средств: многолетние насаждения растений (косточковых), нефтяная скважина, предметы санузла (раковины, поддоны, умывальники, ванны, душевые, смывные бачки, краны), облегченные жилища.

Седьмая амортизационная категория

Если срок экономически обоснованной эксплуатации имущества составляет от 15 до 20 лет (включительно), то оно относится к седьмой группе. Это может быть упаковочное оборудование, нежилые строительные конструкции (щитовые, каркасные, деревометаллические, панельные, глинобитные и другие подобные), различные виды усилителей, музыкальные инструменты, щиты и источники электрического питания, канализационное оборудование.

Классификация основных средств по амортизационным группам: эксплуатация более 20 лет

Имущество, длительность полезного использования которого составляет от 20 до 25 лет (включительно), принято считать составной частью восьмой амортизационной группы. К ней причисляются нежилые строительные облегченные конструкции (бескаркасные, железобетонные, кирпичные и т. п.), металлические ограждения, изделия, предназначенные для сохранности ценных вещей (сейфы, бронированные камеры или двери). Законодательством предусмотрены амортизационные группы основных средств, которые включают в себя собственность с более длительным сроком полезного использования. Это девятая группа (от 25 до 30 лет), к которой относятся: хранилища с каменными стенами (для овощей, фруктов), очистительные конструкции водоснабжения, канализационное оборудование. В десятую группу входят строительные конструкции, передаточные технологии, а также жилые комплексы и транспорт, которые не вошли в другие категории. Теперь, когда предпринимателю известна классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, он может определить длительность полезной эксплуатации и сделать все необходимые вычисления.

Действующее законодательство охватывает все стороны жизни человека, оговаривает нормы поведения и ответственность за их нарушение. Количество существующих законов, подзаконных и нормативных актов столь велико, что даже опытному специалисту бывает нелегко сориентироваться в них. Обычные же граждане в лучшем случае просто не будут знать, что предпринять в той или иной ситуации. В худшем случае возможно принятие неправильных решений, способных только усугубить ситуацию и существенно усложнить выход из затруднительного положения.

Традиционным способом получения помощи от специалистов в таких случаях является юридическая консультация. Юрист, как никто другой, разбирается в действующем законодательстве, его нюансах и актуальных изменениях. Кроме того, именно юрист способен разъяснить обычному человеку смысл той или иной статьи закона, области её применения и последствия этого. Развитие информационных технологий явилось причиной появления такой разновидности получения юридической помощи, как бесплатные онлайн консультации юриста по телефону. На сайте сайт любой человек может получить полноценную юридическую консультацию. Для этого достаточно позвонить по указанному номеру телефона. Преимущества этого способа консультирования очевидны: Доступность. В любое время дня и ночи, в любой день недели специалисты готовы ответить на все вопросы. Для получения консультации не нужно специально посещать офисы юридических компаний, терять время на ожидание. Мобильность. Чаще всего человеку необходима оперативная консультация по юридическим вопросам. В такой ситуации традиционная консультация невозможна, поскольку повлечёт за собой потери времени. Онлайн консультация по телефону лишена этого недостатка, поскольку доступна не только в любое время, но из любого места. Для этого достаточно выйти в сеть Интернет с любого устройства, поддерживающего эту возможность. Высокое качество консультаций. Квалификация юристов позволяет им оперативно отвечать на большинство поставленных вопросов. В тех случаях, когда рассматриваются ситуации повышенной сложности, специалисту может понадобиться дополнительное время для ознакомления с нюансами дела и соответствующими статьями законодательства. Отсутствие регистрации на сайте. Если по каким-то причинам человек не хочет представляться настоящим именем, он может выбрать для общения любое понравившееся ему имя или псевдоним. Настоящее имя и фамилия могут понадобиться при составлении официальных заявлений, исков и так далее.. Кроме непосредственных ответов на заданные вопросы юристы подскажут правильную линию поведения в той или иной ситуации. Специалисты ответят на вопросы в таких областях права, как: Семейное законодательство. Рассматриваются любые вопросы заключения и расторжения брака, раздела имущества, составления брачного контракта, исковых заявлений и так далее. Налоговое законодательство. Юрист ответит на любые вопросы, связанные с налогообложением, уплатой налогов и сборов, льготами по налогообложению. При необходимости он же поможет составить нужные документы (например, заполнить налоговую декларацию). Трудовое законодательство. Специалист ответит на любые вопросы, связанные с толкованием и применением статей Трудового Кодекса и других нормативных и законодательных актов (приём на работу, увольнение, предоставление отпуска и других). Уголовное и уголовно-процессуальное законодательство. Одна из самых сложных отраслей права, поэтому консультации по этим вопросам проводят самые опытные юристы. Кроме консультирования они помогут составить исковые заявления в надзорные, апелляционные и кассационные инстанции. Страховое и транспортное законодательство. В последнее время – это одна из самых востребованных для консультаций отраслей права. Опытные юристы ответят на любые вопросы, касающиеся использования автотранспорта, его страхования и ответственности за нарушения соответствующих статей законодательства. Жилищное законодательство. Рассмотрению подлежат все вопросы, связанные с приобретением, продажей, обменом, дарением недвижимости, а также любые спорные вопросы, связанные с этим. Кроме этого, бесплатная юридическая онлайн консультация может проводиться по вопросам, связанным с защитой прав потребителей, земельным законодательством и любым другим отраслям юриспруденции. В некоторых случаях на первое место по важности выходит оперативность получения грамотной юридической консультации. В таких ситуациях трудно переоценить значение тех услуг по круглосуточному онлайн консультированию юристами, которые предоставляет сайт сайт.

И юридические лица располагают основными средствами, необходимыми для функционирования организации. В процессе эксплуатации они постепенно теряют свои первоначальные характеристики. Их можно выразить в денежной величине, но для этого следует знать амортизационные группы основных средств. Согласно законодательству, рассчитываемые суммы могут приниматься к вычету при исчислении НДФЛ.

Основные средства и их виды

Основные средства - это элементы собственности, используемые многократно для производства и реализации продукции (услуг) или для удовлетворения организационных нужд в течение периода, превышающего один год. К ним относится все, что необходимо для деятельности организации: строительные конструкции, здания, оборудование, вычислительная, измерительная и регулирующая аппаратура, транспорт, производственные и вспомогательные инструменты. Следует понимать, что личные ресурсы предпринимателя и созданные нематериальные активы (интеллектуальная собственность, компьютерные программы), используемые в деятельности, не являются основными средствами.

Какое имущество подлежит амортизации?

Начислять амортизацию можно не во всех случаях. Согласно законодательству, основное средство должно являться имуществом бизнесмена с длительностью полезной эксплуатации от одного года и стоимостью более 10 тыс. руб. В противном случае оно не является амортизируемым, и расходы на его покупку можно списать единовременно. Кроме этого, нельзя начислять амортизацию, если собственность передана или получена в безвозмездную эксплуатацию по договорам, либо отсутствует документальное подтверждение фактических расходов на ее покупку или изготовление. Необходимо знать, что не может быть начислена амортизация к разным природным ресурсам, купленным произведениям искусства, изданиям (журналы, книги), одомашненным диким животным, ценным бумагам, форвардным и фьючерсным сделкам, а также объектам, для создания которых привлекались бюджетные средства либо была ранее оказана безвозмездная помощь.

Первая и вторая категория основных средств, подлежащих амортизации

Приобретенное имущество сначала приносит прибыль организации или помогает достигать поставленной цели. Со временем оно подвергается моральному или физическому износу. К бухгалтерскому учету принимаются основные средства только по их первой стоимости. В связи с этим Налоговым Кодексом определены амортизационные группы основных средств. К первой относится собственность, длительность полезного использования которой составляет от 1 года до 2 лет. Это может быть ручное строительно-монтажное оборудование, изделия для лесохозяйственного применения, металло- и деревообрабатывающие машины, приборы для добычи газа и нефти, средства труда для буровой и малой механизации. Вторая включает в себя собственность со сроком полезной эксплуатации от 2 до 3 лет: разные виды насосов (питательные, песковые, грунтовые, конденсатные), машиностроительные приборы, строительно-монтажный инвентарь, ЭВМ, медицинские приборы, производственный, хозяйственный и спортивный инвентарь.

Третья амортизационная группа

Основные средства, эксплуатировать которые экономически обосновано на протяжении 3-5 лет (включительно), причисляются к третьей группе. Это машины для сельского хозяйства и лабораторных работ, лесопромышленные бульдозеры, приборы для сортировки металлов, швейные машинки (исключение: книгопрошивные), транспортные средства с грузоподъемностью до 500 кг, автобусы с габаритами до 7,5 м, аппараты для определения количества монет, банкнот, телефоны, трансформаторы и устройства для определения радиопомех, напряженности, служебные собаки.

Амортизационные группы основных средств: четвертая категория

Согласно законодательству, к четвертой категории принято относить собственность, срок полезного использования которой составляет от 5 до 7 лет (включительно): ларьки из металла, сельскохозяйственное оборудование (исключение - тракторы), аппаратуру для изготовления мебели, сварки, пайки, сооружения из пленки, приборы для затачивания деревообрабатывающих инструментов, изделия, создающие бесперебойное питание электроэнергией базовых станций, телевизионные и радиоприемные устройства.

Пятая амортизационная категория

Эта категория включает в себя основные средства со сроком полезной эксплуатации от 7 до 10 лет (включительно). Среди них можно выделить следующие: строительные комплексы для разведения животных, устройства для доставки грузов (за исключением конвейеров), разные виды комбайнов (для сбора зерна, кукурузы, картофеля, свеклы), оборудование для нарезки и обработки металлов, конструкции для проведения газа, автобусы длиной от 16,5 до 24 метров, легковые автомобили большого и высшего класса, прицепы, полуприцепы, грузовики (подъем веса от 5 тонн).

Шестая амортизационная категория

Собственность бизнесмена или юридического лица, длительность полезной эксплуатации которой составляет от 10 до 15 лет (включительно), относится к шестой категории. Выделяются следующие виды основных средств: многолетние насаждения растений (косточковых), нефтяная скважина, предметы санузла (раковины, поддоны, умывальники, ванны, душевые, смывные бачки, краны), облегченные жилища.

Седьмая амортизационная категория

Если срок экономически обоснованной эксплуатации имущества составляет от 15 до 20 лет (включительно), то оно относится к седьмой группе. Это может быть упаковочное оборудование, нежилые строительные конструкции (щитовые, каркасные, деревометаллические, панельные, глинобитные и другие подобные), различные виды усилителей, музыкальные инструменты, щиты и источники электрического питания, канализационное оборудование.

Классификация основных средств по амортизационным группам: эксплуатация более 20 лет

Имущество, длительность полезного использования которого составляет от 20 до 25 лет (включительно), принято считать составной частью восьмой амортизационной группы. К ней причисляются нежилые строительные облегченные конструкции (бескаркасные, железобетонные, кирпичные и т. п.), металлические ограждения, изделия, предназначенные для сохранности ценных вещей (сейфы, бронированные камеры или двери). Законодательством предусмотрены амортизационные группы основных средств, которые включают в себя собственность с более длительным сроком полезного использования. Это девятая группа (от 25 до 30 лет), к которой относятся: хранилища с каменными стенами (для овощей, фруктов), очистительные конструкции водоснабжения, канализационное оборудование. В десятую группу входят строительные конструкции, передаточные технологии, а также жилые комплексы и транспорт, которые не вошли в другие категории. Теперь, когда предпринимателю известна классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, он может определить длительность полезной эксплуатации и сделать все необходимые вычисления.

Различное оборудование и инструменты, которые предназначаются для изготовления всевозможной продукции, называются основными средствами (ОС) предприятия. Без таких ресурсов, не возможна деятельность ни какого производства. Однако нужно учитывать, что к основным средствам относится только то оборудование, которое имеет срок полезного применения не меньше одного года.

Амортизация и ее категории

При приобретении данных средств, они в обязательном порядке должны быть приняты на бухгалтерский учет предприятия по начальной цене. В которую входит доставка оборудования, его установка, и наладочные работы. При эксплуатации основных ресурсов происходит их. Поэтому, для возмещения ущерба от износа, как отдельных деталей, так и полностью всего оборудования начисляются амортизационные денежные средства.

Перемещение определенной доли стоимости основных средств на начальную цену уже готовой продукции называется амортизацией. Когда организация покупает необходимые ресурсы, она затрачивает определенные денежные суммы. Поэтому, чтобы в связи с этим компания не понесла убытки, она должна вернуть потраченные финансы, то есть окупить приобретенное оборудование. Именно для этого и существует амортизация. Большинство предприятий окупают потраченные средства довольно долгий период времени, который иногда оставляет более тридцати лет.

Для начисления амортизации основные средства подразделяются на конкретные категории, которые учитывают период полезного применения. При использовании производственных инструментов, их цена переносится на стоимость производимого товара.

В случае если часть суммы, по каким либо причинам осталась не списанной, она именуется как остаточная цена. Именно по данной стоимости и выполняется полное списание оборудования, которое вышло из строя.

На сегодняшнее время, законодательством Российской Федерации предусмотрено десять амортизационных категорий. Благодаря которым, определяют сроки полезной эксплуатации производственных мощностей предприятия, и рассчитывают финансовые отчисления за их износ.

Категории до десяти лет применения

Оборудование с периодом использования до десяти лет подразделяется на пять групп.

Первая группа

• механизмы для автоматических и ручных станков;
• компрессора;
• ленточные транспортеры;
• электрогенераторы;
• пресс, с помощью которого катают сталь;
• отбойное и бурильное оборудование, ручного пользования;
• инструменты, применяющиеся в медицине;
• механизмы, с помощью которых добывают нефть, или другие полезные ископаемые. Так как они эксплуатируются в среде, которая негативно на них воздействует;
• кабельная продукция;
• инструменты, которые используют для бурения глубоких разведывательных или эксплуатационных
• скважин.

Вторая группа

Сюда относят механизмы, срок использования которых составляет не более трех лет:

Третья группа

Данная группа включает следующие средства, которые могут быть списаны из под отчета в течение пяти лет:

• механизмы, которые задействованы для забора газа или нефти;
• специальные постройки для заготовки лесоматериалов;
• транспорт, использующийся при лесозаготовке;
• видео и фототехника;
• бытовые подъемники;
• тепловые генераторы;
• воздушные и водяные трубы;
• устройства для разгрузки и погрузки грузов;
• лесопильные станки;
• приспособления, которые используют при изготовлении цвет мета;
• маломощные трансформаторы;
• инструменты для коклюшного производства;
• распределительные механизмы;
• разнообразные виды контрольно измерительных приборов;
• аппаратура, корпус которой изготовлен из стекла.

Четвертая группа

К ней относятся производственные средства, период эксплуатации которых составляет не менее пяти и не более семи лет:

• градирни, изготовленные из древесного сырья;
• любые виды ограждений, за исключением металлических;
• промышленные сооружения, построенные из любого материала, кроме стального;
• токоведущие провода, находящиеся в подвешенном состоянии;
• вспомогательное промышленное оборудование (миксеры, печи);
• инструменты для изготовления деревянных или резиновых изделий;
• приборы необходимые для вещания теле и радиосвязи.

Пятая группа

К этой группе, согласно классификатору, относятся производственные приспособления, период списания которых, может происходить от семи до десяти лет. В первую очередь к ним относятся:

• сооружения быстрой сборки и разборки;
• военный транспорт и техника;
• оборудование, производящее эбонит;
• механизмы с числовым программным управлением;
• промышленные платформы;
• оборудование, предусмотренное для нагрева жидких или твердых материалов, а также отопления помещения;
• станки для обработки металла;
• оружие, используемое в спорте или досуге;
• кузнечное оборудование;
• сельскохозяйственная техника (комбайны, трактора, грузовые машины и тому подобное).

Категории со сроком использования до тридцати лет

Такие категории распределяют основные средства с наиболее продолжительным сроком эксплуатации. И делятся также как и предыдущие на пять групп. Согласно кодификатору отчет категорий продолжается, и начинается с шестой.

Шестая группа

Сюда относятся здания, транспорт и прочее оснащение с периодом списания от десяти до пятнадцати лет:

• железнодорожное оснащение;
• стационарные котлы и печи;
• скважины для забора воды;
• имущество, используемое при производстве бумаги, и бумажных изделий;
• железнодорожные площадки;
• морской или речной грузовой транспорт.

Седьмая группа

Здесь предусмотрены средства с периодом службы пятнадцать – двадцать лет:

Восьмая группа основных средств

Это имущество предприятия которое может использоваться до двадцати пяти лет:

• печи для плавки чугуна;
• металлические конструкции, в том числе и ограждения;
• кабеля, предусмотренные для высокого напряжения;
• железобетонные помещения;
• имущество, эксплуатируемое в метрополитенах;
• грузопассажирский морской транспорт;
• железнодорожные составы.

Девятая группа и что в нее входит

• сосуды высокого давления;
• взлетные площадки аэропортов;
• капитальные склады и хранилища;
• очистительные сооружения для воды;
• автомобильные эстакады;
• противопожарная специализированная техника, которая применяется на открытых водоемах (реки. моря, озера);
• реакторы, эксплуатируемые на ядерном топливе.

Десятая группа

Последняя группа предусматривает ОС, которые не подлежат списанию более тридцати лет:

• строения, предназначенные для жилья;
• водяные платформы, которые применяются для специализированных работ;
• железнодорожное полотно и гражданские составы, находящиеся в метрополитене.

Изменения в законодательной базе

С начала 2017 года вступили в силу поправки к действующим нормативно правовым актам. Так Постановлением министерства был принят новый измененный классификатор основных средств.

Для облегчения процедуры перехода со старого классификатора на новый видоизмененный, были созданы специальные таблицы. Которые предназначаются для определения категории амортизации.

Таким образом, данные нововведения не должны оказать отрицательное воздействие на расчет и оформление амортизационных выплат.

Место проведения: г. Екатеринбург
Тема: «Как регистрировать счета-фактуры при продаже товаров через комиссионера»
Длительность: 7 часов
Стоимость: 5800 рублей
Компания-организатор:
ООО «АКП Маминой» ,
УЦ Ирины Маминой ,
тел. (343) 260-06-31

Расходы на основные средства нужно списывать через амортизацию. Причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Поэтому очень важно правильно определить амортизационную группу и срок полезного использования объекта. Ведь если занизить СПИ, то в расходы попадет увеличенная сумма. Придется сдавать уточненку, платить пени и штраф.

Для упрощенщиков эта информация тоже будет полезна. Пусть они не платят налог на прибыль, но вести бухгалтерский учет должны (ст. 2 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Основные средства

Для начала попробуйте найти нужный объект в Классификаторе, который утвержден постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 . В нем основные средства рассортированы на десять амортизационных групп. Группы расположены в порядке возрастания срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Чтобы определить срок полезного использования, найдите наименование основного средства в Классификаторе и посмотрите, к какой группе оно относится.

БЫСТРЫЙ ПОИСК

В нашем журнале все нормативные акты из этого конспекта можно открыть сразу, просто кликнув по ссылке.

Несмотря на то что в Классификаторе находится большинство видов основных средств или их прототипов, все же есть неучтенные объекты. В такой ситуации обратитесь к технической документации. Это могут быть рекомендации изготовителя, технические условия или какие-либо другие документы. Такие правила установлены пунктами и статьи 258 НК РФ.

После того как вы определили амортизационную группу, нужно установить срок полезного использования. Каждая из десяти амортизационных групп предлагает свой интервал. Так, например, шестая группа включает в себя имущество со СПИ от 10 до 15 лет. Поскольку Налоговый кодекс не содержит никаких уточнений по этому вопросу, вы вправе выбрать любой срок из указанного интервала. Такой вывод подтверждает и арбитражная практика. Взять хотя бы постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 3 сентября 2010 г. № А27-24526/2009 .

Выбранный срок полезного использования укажите в акте приема-передачи (№ ОС-1) и инвентарной карточке (№ ОС-6). Будьте внимательны: несмотря на то что СПИ в Классификаторе ОС установлен в годах, в учете срок нужно указывать в месяцах.

ВОПРОС УЧАСТНИКА

– Что делать, если имущества нет в Классификаторе ОС и документация по нему отсутствует?
– В таком случае обратитесь в Минэкономразвития России. Это рекомендуют сделать специалисты из Минфина России в письме от 3 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/711 . Но будьте готовы к тому, что чиновники отвечают долго.

В каких случаях срок полезного использования можно уменьшить

В большинстве ситуаций срок использования можно только увеличить. Однако есть два случая, когда срок можно уменьшить.

ОШИБКА

Бухгалтер неправильно определил амортизационную группу. Тогда срок использования можно либо уменьшить, либо увеличить – все зависит от правильной группы (письмо Минфина России от 27 июля 2009 г. № 3-2-09/150).

Вам все же пришлось увеличить срок использования из-за ошибки? Тогда не забудьте сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за периоды, в которых налоговая база оказалась занижена.

ИЗМЕНИЛИ ОКОФ

Если в результате реконструкции или модернизации изменился код ОКОФ основного средства, то его нужно отнести к новой амортизационной группе (письмо от 10 июля 2015 г. № 03-03-06/39775).

Допустим, у вас был деревообрабатывающий станок для изготовления мебели (код ОКОФ 14 2922643 – четвертая амортизационная группа). Из-за производственных необходимостей его модернизировали и сделали металлообрабатывающим станком (код ОКОФ 14 2922030 – третья амортизационная группа).

Когда срок можно только увеличить

В остальных ситуациях срок полезного использования можно только увеличить, причем в пределах амортизационной группы. Всего ситуаций три.

РЕКОНСТРУКЦИЯ

Напомню: при реконструкции увеличивается мощность основного средства и улучшается качество выпускаемой продукции (абз. 3 п. 2 ст. 257 НК РФ). Например, тюнинг автомобиля, в результате которого он стал ездить быстрее, будет считаться реконструкцией. Решить, увеличивать ли СПИ после этого, должна приемочная комиссия, когда будет принимать основное средство после реконструкции (п. 20 ПБУ 6/01).

МОДЕРНИЗАЦИЯ

При модернизации меняются технологическое и служебное назначение объекта (абз. 2 п. 2 ст. 257 НК РФ). Например, до модернизации швейная машинка могла работать только с тканью, а после модернизации на ней можно прошивать кожу. Также как и при реконструкции, увеличивать СПИ или нет, решает приемочная комиссия. Результат пересмотра срока нужно оформить приказом руководителя.

ТЕХНИЧЕСКОЕ ПЕРЕВООРУЖЕНИЕ

И еще один случай – техническое перевооружение. Сюда относятся любые переделки, которые улучшили технико-экономические показатели основного средства или же его отдельных частей (п. 2 ст. 257 НК РФ). К примеру, на оборудование установили современный электродвигатель, который поглощает меньше электроэнергии.

Комментарий редакции

Как определить амортизационную группу через ОКОФ

Если открыть Классификатор ОС, то первая колонка – числовой код (или интервал кодов) для имущества или его группировки. Так вот, это число – код ОКОФ. Напомним: ОКОФ – это классификатор с основными фондами, в нем нет амортизационных групп, но в отличие от Классификатора ОС, там гораздо больше наименований. Таким образом, если имущества нет в одном классификаторе, его можно поискать в другом и при помощи кода ОКОФ определить амортизационную группу.

Например, камнеобрабатывающего станка вы не найдете в Классификаторе ОС. А вот в ОКОФ есть код 14 2922651 «Станки для обработки камня». И при помощи этого кода можно определить, что такое оборудование относится к пятой амортизационной группе 14 2922650–14 2922659 «Станки для обработки неметаллических материалов».

Нематериальные активы

О ЛЕКТОРЕ

Марина Сергеевна Рыжкова – директор департамента консалтинга ООО «Аудиторско-консалтинговое партнерство Маминой», сертифицированный консультант по налогам и сборам (профессиональный стаж – 16 лет), эксперт в области налогового права, сложных и комплексных вопросов налогообложения.

Для нематериальных активов нет специальных классификаторов. Поэтому правила, по которым нужно устанавливать срок полезного использования, другие.

Установите СПИ исходя из срока, в течение которого нематериальный актив действует. Это может быть срок действия патента, свидетельства, разрешения, лицензии и т.д. Если это невозможно, то норму амортизации установите в расчете на 10 лет.

Есть и исключения. Для трех видов нематериальных активов вы может установить любой срок, но не менее двух лет. К ним относятся:

– исключительные права патентообладателей на изобретения, промышленные образцы, полезные модели и селекционные достижения;

– владение ноу-хау, секретными формулами или процессами, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 258 НК РФ и пункта 5 статьи 5 Закона от 28 декабря 2010 г. № 395- ФЗ.

Поскольку на практике реконструировать, модернизировать или технически перевооружить НМА невозможно, то срок полезного использования у таких объектов может поменятся только в одной ситуации – из-за ошибки. Тогда будут действовать те же правила, что и для основных средствах.

Срок полезного использования для некоторых ОС

Имущество	Амортизацион- ная группа	СПИ	Обоснование
Система видео- наблюдения	Третья или четвертая группа в зависимости от наименования имущества в документации	3-7 лет в зависи- мости от аморти- зацион- ной группы	Коды из ОКОФ: – 14 322 1137 «Аппаратура видеозаписи и воспроизведения общего назначения»; – 14 323 0150 «Аппаратура видеозаписи и воспроизведения бытовая»; – 14 332 2162 «Аппаратура полигонная наблюдения, слежения, фото- и кинорегистрации»
Теле- аппаратура	Четвертая группа	5–7 лет	Код из Классификатора ОС: – 14 323 0000 «Аппаратура теле- и радиоприемная»
Пожарная сигна- лизация	Четвертая группа	5–7 лет	Код из Классификатора ОС: – 14 331 9000 «Приборы ядерные и радиоизотопные, приборы и аппаратура систем автоматического пожаротушения и пожарной сигнализации, оборудование специальное для приборостроения»
Упаковочное оборудо- вание	Шестая или седьмая группа в зависимости от наименования имущества в документации	10–20 лет	Коды из Классификатора ОС: – 14 2923475 «Машины упаковочные»; – 14 2929010 «Оборудование целлюлозно-бумажное (установки и оборудование для производства целлюлозы; для отбелки массы; оборудование бумагоделательное; для производства картона, товарной целлюлозы, товарной древесной массы; для отделки, резки, упаковки и сортировки бумаги и картона)»
Штабелер	Пятая группа	7–10 лет	Коды из Классификатора ОС: – 14 2915210–14 2915212 «Краны-штабелеры»
Конди- ционер	Третья группа	3–5 лет	Код из Классификатора ОС: – 16 2930000 «Приборы бытовые»
Отопи- тельный котел	Пятая группа	7–10 лет	Код из Классификатора ОС: – 14 2897030 «Котлы отопительные, водонагре-ватели и вспомогательное оборудование к ним»
Дизельный генератор	Первая или третья группа в зависимости от технической документации	1–5 лет	Коды из Классификатора ОС: – 14 2911103–14 2911106 «Дизели и дизельгенераторы с цилиндром диаметром свыше 160 мм»; – 14 2911102 «Дизель и дизельгенераторы с цилиндром диаметром свыше 120–160 мм включительно (дизель и дизельгенераторы буровые)»

Конспект подготовил Владимир Асатиани