Дивиденды выплачиваются из прибыли. Дивиденды для участников ООО — пошаговая инструкция распределения прибыли

Очевидная цель бизнеса — получение прибыли, которая выплачивается его владельцам в форме дивидендов. Дивиденды в ООО – это прибыль, которая остается после уплаты налогов; порядок ее распределения между всеми участниками должен быть описан в уставе общества и проводится в соответствии с этим учредительным документом. Однако, кроме устава, все ООО ведут свой бизнес в соответствии с нормами ФЗ №14 от 08.02.1998.

Основные понятия

Сколько именно заработала организация, можно увидеть в ее финансовой отчетности. Эта сумма указывается в кредитовом сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль». Если сальдо дебетовое, то деятельность общества оказалась убыточной.

Стоит обратить внимание, что по счету 84 в балансе общества указывается общая сумма прибыли как за текущий год, так и за прошлые периоды. В отчете о финрезультатах чистая прибыль отображается в строке «Чистая прибыль (убыток)», и здесь указан только доход за отчетный год.

Много ведется споров относительно выплаты прибыли за прошлые периоды. Министерство финансов ранее запрещало ее выдавать в форме дивидендов, но проиграло несколько судебных разбирательств по этому вопросу.

Когда нельзя выплачивать дивиденды

Не всегда ситуация складывается благоприятным образом и владельцы бизнеса могут получить дивиденды в ООО. Кроме ситуации убыточной деятельности, законом запрещено разделять прибыль и в случаях, когда:

Как часто можно делать выплаты

В соответствии со ст. 28 ФЗ № 14, дивиденды в ООО собственники бизнеса могут получать ежеквартально, раз в полгода или в год. Решение должно приниматься собранием участников общества и оформляться соответствующим протоколом.

Дивиденды, которые выплачиваются раз в год, принято называть годовыми, а те, которые распределяются ежеквартально или каждое полугодие, – промежуточными.

Стоит обратить внимание на такой момент: если участники получили промежуточные дивиденды, а по итогам года ООО показало убыток, тогда все выплаченные средства теряют статус дивидендов и считаются простыми выплатами взносов физических лиц, которые подлежат соответствующему налогообложению. С дивидендов же страховые выплаты не удерживаются.

Также бухгалтерам добавится работы — им необходимо будет внести изменения в уже сданную финансовую отчетность. Поэтому большинство ООО проводят выплату по итогам года или же тогда, когда вышли на стабильные показатели доходности.

Порядок распределения прибыли

Свое решение о распределении части дохода участники ООО принимают на общем собрании и оформляют соответствующим протоколом. Проводить такое собрание можно только через 2 месяца после завершения отчетного года. В тексте протокола обязательно указывается размер дохода, который подлежит выплате, а также в какие сроки она будет происходить и в какой форме.

Как правило, доход распределяется пропорционально размерам взносов каждого участника в уставной фонд общества, но в уставе может быть прописан и другой порядок.

Как и всякая прибыль, дивиденды подлежат налогообложению. Налог с доходов удерживается юридическим лицом во время осуществления выплаты. Размер налога зависит от того, является участник общества резидентом или нет: для первых ставка составляет 13%, для вторых – 15%.

Несколько иным порядок выплаты вознаграждения будет в обществе, которое создано одним учредителем: получение дохода создателем ООО осуществляется на основании его единоличного решения, которое оформляется в письменной форме. Затем готовится приказ о выплате вознаграждения владельцу организации.

В соответствии с законом, выплата вознаграждения завершается не позже 60 дней с даты принятия такого решения. Если участник ООО не получил свою долю, он имеет право в течение 3 лет обратиться к обществу с требованием о получении своей прибыли.

Впрочем, в уставе может быть предусмотрен более длительный срок, в течение которого участник может получить свои дивиденды, но не более пяти лет с момента, когда завершился срок их выплаты.

Какие нужны документы

Чтобы получить дивиденды ООО, в 2018 году понадобятся решение единственного учредителя (или протокол собрания участников общества) и приказ об их начислении и выплате.

Распределение полученной прибыли и выплата вознаграждения не являются обязательными: нераспределенный доход можно направить на развитие ООО.

Выплата прибыли осуществляется только в безналичной форме путем перечисления денег на счета участников общества. Это можно сделать с помощью платежного поручения или ведомости. В день выплаты нужно обязательно перечислить подоходный налог с физлиц. Конечно, в Налоговом кодексе РФ указано, что перечислить платеж в казну положено не позднее следующего дня до перечисления дивидендов, но большинство бухгалтеров не рекомендуют все откладывать на последний момент.

Кроме перечисления налогов в бюджет, обществу необходимо еще и отправить в фискальный орган декларацию по форме 2-НДФЛ, где должны быть указаны суммы всех выплаченных дивидендов. Подается декларация не позднее 1 апреля следующего года.

Пример расчета

Обязанность по удержанию налога с дивидендов лежит на ООО — именно оно является налоговым агентом. Расчет платежа в бюджет осуществляется по формуле:

Налог = Размер выплаты х % налога

Например, по результатам года общество получило прибыль в сумме 5 млн рублей. По решению участников ООО 50% прибыли нужно разделить между владельцами общества. Их всего двое, одному из них принадлежат 40% в уставе компании, другому, соответственно, — 60%.

В этом случае первому участнику начислят 1 млн рублей дивидендов, второму надлежит выплатить 1,5 млн рублей.

Распределение прибыли ООО: видео

Для наглядности даем пошаговую инструкцию по выплате дивидендов в 2019 году. Наш алгоритм будет полезен для главбуха, есть ссылки на все нужные документы и расчет налогов. В статье есть ставки по дивидендам в 2019 году, формулы расчета, порядок выплаты учредителю ООО и АО, налоги, КБК и платежки.

В статье:

Шаг № 1. Определите чистую прибыль

Источником выплаты является прибыль общества после налогообложения. Во избежание споров с налоговыми органами чистую прибыль необходимо определять по данным бухгалтерской отчетности . Ведь позиция контролирующего ведомства однозначна: «упрощенцы», выплачивающие дивиденды, должны определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухучета (письма Минфина от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147 и от 20.08.2010 № 03-11-06/2/134).

Шаг № 2. Оформите решение о выплате дивидендов

Решение организация вправе принимать ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Но окончательно рассчитать чистую прибыль можно только по завершении финансового года.

Годовые результаты деятельности компании утверждают на общем собрании участников (акционеров). На нем же рассматривают вопрос о выплате по итогам года. В ООО годовое собрание проводят в период с 1 марта по 30 апреля, а в АО - в период с 1 марта по 30 июня.

Общее собрание должно определить:

1. какую часть чистой прибыли направить на выплату;
2. каким образом распределить часть чистой прибыли между участниками (акционерами);
3. в какие сроки выплатить.

Решение о выплате принимается большинством голосов. По итогам общего собрания составляют протокол. В нем указывают присутствующих, повестку дня и принятые решения.

Шаг № 3. Распределите дивиденды между участниками или акционерами

После того, как чистая прибыль определена, и принято решение о выплате необходимо решить, какая сумма положена каждому участнику или акционеру. Обычно часть прибыли, которую решено потратить на дивиденды, распределяют между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Для этого можно воспользоваться следующей формулой:

Некоторые организации решают распределять дивиденды не пропорционально долям. В этом случае организацию ждет спор с налоговой инспекцией.

Дело в том, что согласно статье 43 НК РФ дивидендом признается доход, начисленный пропорционально доле участника или акционера в уставном капитале организации. Поэтому налоговики часто непропорциональную часть считают не дивидендами, а иным доходом и облагают ее налогом по более высокой ставке. Разъяснение на этот счет содержится в письме ФНС России от 16.08.2012 № ЕД-4-3/13610@. Более того, суды также встают на сторону налоговых органов (Определение ВАС РФ от 10.04.2008 № 4537/08).

Шаг № 4. Удержите налоги

«Упрощенцы» не освобождены от обязанностей налоговых агентов. Поэтому, начислив дивиденды, вы должны удержать НДФЛ (если получатель - физическое лицо) либо налог на прибыль (если получатель - организация). Ставки налогов мы привели в таблице.

Таблица. Ставки налогов на диведенды

Как удержать с дивидендов налог по ставке 13%

Налог на прибыль и НДФЛ с дивидендов российских участников по ставке 13% исчисляют по одним и тем же правилам (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). Если вы сами дивиденды не получали, то для расчёта налога к удержанию достаточно умножить сумму выплачиваемых участнику или акционеру дивидендов на ставку налога, то есть на 13%. Если организации сами получали дивиденды в прошедшем или текущем году, то налог к удержанию рассчитывается по формуле:

Помните, что при расчете НДФЛ сумму дивидендов нельзя уменьшить на стандартные и иные налоговые вычеты.

Как исчислить налоги с дивидендов по ставке 15%

Для того, чтобы исчислить налоги иностранным участникам, которые не являются налоговыми резидентами нужно сумму начисленных дивидендов умножить на 15%. Так рассчитывают и налог на прибыль, полученных организацией, и НДФЛ с дивидендов гражданина.

Пример. Расчет налогов с дивидендов российским и иностранным участникам

ЗАО «Звезда», применяющее УСН, 1 марта 2019 года получило дивиденды в сумме 80 000 руб. Акционерам общества по решению общего собрания начислены дивиденды в следующих суммах: П.А. Климентьеву (гражданин РФ) - 510 000 руб., М. Романо (иностранка, не являющаяся налоговым резидентом России) - 212 500 руб., ООО «Лепесток» (российская компания) - 127 500 руб.

Чистая прибыль между акционерами распределена пропорционально их долям в уставном капитале. Оснований для применения нулевой ставки по налогу на прибыль нет. Рассчитаем налоги, которые организация должна удержать при выплате дивидендов.

НДФЛ с дивидендов М. Романо. Она не является налоговым резидентом, поэтому НДФЛ начислим по ставке 15%. Налог составит 31 875 руб. (212 500 руб. x 15%). На счет М. Романо зачислят 180 625 руб. (212 500 руб. – 31 875 руб.).

НДФЛ с дивидендов П.А. Климентьева. Акционер - резидент РФ, значит, НДФЛ нужно исчислить по ставке 13%. Общая сумма начисленных акционерам дивидендов равна 850 000 руб. (510 000 руб. + 127 500 руб. + 212 500 руб.). НДФЛ с дивидендов П.А. Климентьева составит 60 060 руб. . Акционеру выплатят 449 940 руб. (510 000 руб. – 60 060 руб.).

Налог на прибыль с дивидендов ООО «Лепесток». Организация зарегистрирована в России, поэтому налог будем считать по ставке 13%. Он равен 15 015 руб. . ООО «Лепесток» получит 112 485 руб. (127 500 руб. – 15 015 руб.).

Шаг № 5. Выплатите дивиденды, перечислите налоги и сдайте отчетность

Приняв решение о распределении прибыли между участниками, вы должны выплатить дивиденды в течение 60 дней. Конкретные сроки обычно указываются в уставе или решении. Удержанный налог на прибыль перечислите в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ). А НДФЛ уплатите не позднее дня получения наличных денег в банке для выплаты дивидендов либо дня перечисления на счет физического лица (п. 6 ст. 226 НК РФ).

• Памятка по расчету есть в статье « ».

Обратите внимание, что с начисленных физлицам дивидендов уплачивать страховые взносы не нужно. Так как, что взносами облагаются выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ. Дивиденды же к указанным выплатам не относятся.

О выплаченных дивидендах физическому лицу вы отчитаетесь в справке по форме 2-НДФЛ. Ее следует сдать в инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов.

Выплатив дивиденды организации, вам придется заполнить декларацию по налогу на прибыль. Она должна состоять из титульного листа, подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03. Сдать декларацию в инспекцию нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в котором выплачивались дивиденды. По итогам налогового периода декларацию представляют включительно до 28 марта года, следующего за истекшим.

Распределение прибыли ИП

Прибыль индивидуального предпринимателя - это весь его доход, который остается после уплаты налогов и иных обязательных платежей. И по закону коммерсант имеет полное право распоряжаться этим доходом как угодно. Поскольку он является собственником всех своих денег (ст. 24 и п. 1 ст. 861 ГК РФ).

Причем обязательных направлений расходования прибыли для бизнесмена законодательством не установлено. Не надо предпринимателю платить самому себе и дивиденды. Ведь дивиденды перечисляют только фирмы своим учредителям. У бизнесмена учредителей нет, он единственный собственник своего бизнеса. Следовательно, он может свободно взять свою прибыль и потратить ее на любые нужды. Например, коммерсант может купить товары, оборудование, автомобиль для себя лично - никаких ограничений относительно траты денег нет.

Есть еще вариант вообще прибыль не тратить, а просто накапливать ее. Причем каким-либо образом оформлять учет такой прибыли в целях ведения бизнеса не нужно. Не следует вести учет и потраченной прибыли. Поскольку прибыль распределяется только в бухучете, а предприниматели от его ведения освобождены. Следовательно, никаких документов и проводок по расходованию прибыли бизнесмену делать не нужно (подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

На какие цели можно тратить прибыль

* Все проводки делайте на дату принятия собственниками решения о распределении прибыли.

Срок выплаты дивидендов единственному учредителю

Срок выплаты дивидендов зависит от организационно-правовой формы компании - общество с ограниченной ответственностью (ООО) или акционерное общество (АО). Так, ООО должно перечислить дивиденды не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение (с даты протокола или единоличного решения собственника). Меньший срок можно прописать в уставе компании (). Если в установленный период времени дивиденды не будут выплачены, учредитель может обратиться в организацию и потребовать их перечисления. Если этого не будет сделано, собственник вправе пойти в суд и требовать там возврата причитающихся ему сумм ().

При этом выплачивать дивиденды следует в безналичном порядке - на банковские счета учредителей. Наличную выручку расходовать на перечисление дивидендов рискованно. Поскольку перечень целей, на которые можно тратить наличные деньги, не содержит такой выплаты, как дивиденды ().

Для АО срок выплаты зависит от статуса акционеров, а также момента, когда эти получатели были определены. Конкретные сроки закреплены Закона № 208-ФЗ. Перечислять дивиденды надо безналом. Тем более что для АО установлен прямой запрет на расходование налички на выплату дивидендов ().

В бухучете выплату отражайте следующей записью:

ДЕБЕТ 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51

Перечислены дивиденды учредителю, который не является работником компании (сотруднику).

В момент выплаты дивидендов удержите НДФЛ и налог на прибыль, сформировав проводки ():

ДЕБЕТ 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

Удержан НДФЛ с доходов учредителя, не являющегося сотрудником фирмы (с выплат гражданину - работнику);

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Удержан налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых организации.

Отчетность при выплате дивидендов

Какую отчетность сдавать по дивидендам? Ответ на этот вопрос завит от того, кому вы платите: физическому лицу (учредителю ООО, например). Или организации.

Если выплачивало общество с ограниченной ответственностью (ООО), то оно должно отправить в налоговую справку 2-НДФЛ и указать там суммы перечисленных учредителям дивидендов. А вот сдавать декларацию по налогу на прибыль ООО не нужно. Поскольку эта декларация сдается только теми налоговыми агентами, у которых уставный капитал состоит из акций. А у ООО капитал формируют доли участников. Об этом сообщил Минфин России в своем письме от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890.

Если дивиденды физлицам платит акционерное общество, то оно обязано сдать по выплаченным дивидендам декларацию по налогу на прибыль. В ней нужно заполнить титульный лист, раздел А листа 03 и приложение 2 - по каждому физлицу - получателю дивидендов.

Напомним, сроки подачи отчетности следующие: 2-НДФЛ надо сдать в ИФНС не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов, а декларацию по налогу на прибыль - не позднее 28 марта года, следующего за тем, в котором выплатили дивиденды.

В случае же, если вы отправляете дивиденды иностранной компании, сдайте в инспекцию заполненный налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов (абз. 2 п. 1 ст. 289 и п. 4 ст. 310 НК РФ). Форма расчета утверждена приказом МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@. Срок представления его в инспекцию - также не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, в котором перечислили дивиденды (абз. 2 п. 1 и п. 4 ст. 289 НК РФ).

Как быть, если учредитель хочет получить дивиденды прошлых лет

Бывает, что суммы собственникам начислены, но не выплачены. В том числе это может происходить и потому, что учредитель не получил вовремя дивиденды (). Либо сама организация по какой-то причине пропустила срок для перечисления сумм. Так вот, в таком случае порядок действий бухгалтера будет зависеть от того, обратился учредитель в течение срока исковой давности за выплатой или нет.

Сразу скажем, общий срок исковой давности составляет три года. Он отсчитывается с даты, когда истек период для перечисления дивидендов. То есть с крайней даты, когда суммы вы должны были выплатить, но этого не сделали. При этом уставом общества может быть предусмотрен и более продолжительный срок, но не более пяти лет.

Вариант № 1. Учредитель обратился за выплатой дивидендов, пока срок давности не истек

В таком случае на дату обращения собственника за дивидендами погасите задолженность, которая числится перед ним. Такая задолженность у вас отражена по кредиту счета 70 - если учредитель является сотрудником, или по кредиту счета 75 - если собственник не работает в компании. Выплату дивидендов покажите проводкой:

ДЕБЕТ 70 (75) субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51

Перечислены дивиденды учредителю - работнику компании (лицу, который сотрудником не является).

В момент выплаты дивидендов удержите НДФЛ с доходов граждан или налог на прибыль с сумм, которые полагаются фирмам. И перечислите налоги в бюджет. Подробнее о том, как сформировать проводки в таком случае, мы рассказали в предыдущей статье.

Также обращаем ваше внимание на такой момент. Вообще несвоевременная выплата дивидендов не несет каких-либо негативных последствий для организации, если учредители не оспаривают сложившуюся ситуацию в суде.

Если собственники обратились в суд, последний может обязать вас заплатить не только сами дивиденды, но еще и проценты за несвоевременное исполнение обязательств и пользование чужими денежными средствами ( , ).

Кроме того, за неуплату дивидендов по жалобе учредителя Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР) может привлечь акционерные общества к административной ответственности по КоАП РФ ( ,). Штраф для должностных лиц составляет от 20 000 до 30 000 руб., для фирм - от 500 000 до 700 000 руб. Срок давности по такому нарушению - один год с момента, как было совершено правонарушение ().

Если судебное разбирательство произошло или ФСФР привлекла вас к ответственности, на дату вступления в силу соответствующего решения суда или ФСФР сделайте проводку (п. и ПБУ 10/99 «Расходы организации»):

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

Признаны проценты за нарушение срока выплаты дивидендов (отражено начисление административного штрафа за неуплату в срок дивидендов).

При расчете единого налога при упрощенной системе налогообложения уплаченные суммы процентов за пользование чужими деньгами и штрафы не учитывайте. Так как они не являются расходом при УСН ( , ).

Что касается обществ с ограниченной ответственностью, то для них КоАП РФ ответственности не предусматривает. Соответственно ООО оштрафовать не могут.

Вариант № 2. Собственник не обратился за дивидендами в течение срока исковой давности

В данной ситуации дивиденды будут считаться невостребованными, то есть начисленными, но не выплаченными. Их вам по истечении срока исковой давности нужно восстановить в составе нераспределенной прибыли организации (п. и ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ и Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ). Причем в той же сумме, в которой они начислялись (). При этом обязанность по выплате дивидендов перед учредителем у вас прекратится. Восстановление дивидендов в составе прибыли отразите следующей проводкой:

ДЕБЕТ 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года»

Восстановлены дивиденды в составе нераспределенной прибыли.

Таким образом, прибыль компании вырастет на сумму восстановленных дивидендов. Следовательно, в бухучете увеличится кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на восстановленную величину.

Такую прибыль вы сможете распределить, когда вашей фирме это будет удобно. В том числе вы сможете снова за счет нее выплатить дивиденды собственникам организации.

Что касается налогового учета при упрощенной системе налогообложения, то восстановленная сумма дивидендов не будет считаться доходом при «упрощенке» ( и НК РФ). Поскольку она не учитывается при налогообложении ().

Пример. Восстановление невостребованных дивидендов

ООО «Весна» работает на УСН. По состоянию на 2 марта 2019 года у фирмы числится задолженность по выплате дивидендов перед учредителем, который не является сотрудником, в сумме 100 000 руб. Эти дивиденды нужно было перечислить собственнику еще в апреле 2013 года, однако этого не было сделано. Таким образом, 13 апреля 2019 года истек срок давности для взыскания собственником положенных ему сумм. Посмотрим, как бухгалтер отразил эту операцию в учете.

Бухгалтер ООО «Весна» включил величину невостребованных дивидендов в состав нераспределенной прибыли. И сделал 13 апреля 2019 года в бухгалтерском учете следующую запись:

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года»

100 000 руб. - восстановлены дивиденды в составе нераспределенной прибыли.

В каких случаях можно выплачивать дивиденды

* Образцы протоколов и решений о выплате дивидендов вы найдете на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.сайт. Для этого зайдите в раздел «Формы» и в поисковой строке наберите «Протокол о выплате дивидендов» или «Решение о выплате дивидендов».

** К непропорциональным дивидендам применяются те же ставки НДФЛ и налога на прибыль, которые действуют для обычных доходов, например в виде безвозмездного имущества. Ставка НДФЛ будет 13% для резидентов, 30% для нерезидентов, ставка налога на прибыль - 20% (ст. 224 и 284 НК РФ).

Когда прибыль на дивиденды распределять нельзя*

* Случаи запрета на выплату дивидендов перечислены в пункте 1 статьи 29 Закона № 14-ФЗ и пункте 1 статьи 43 Закона № 208-ФЗ.

Как начислить промежуточные дивиденды по итогам кварталов

* В бухучете безвозмездные выплаты начисляют по дебету счета 91 субсчету «Прочие расходы». Безвозмездные выплаты облагаются НДФЛ и налогом на прибыль по тем же ставкам, что и прочие доходы. Ставка НДФЛ будет 13% для резидентов, 30% для нерезидентов, ставка налога на прибыль - 20% (ст. 224 и 284 НК РФ).

Как выплатить дивиденды

Как рассчитать и уплатить НДФЛ и налог на прибыль с дивидендов

* К дивидендам, выплачиваемым организации, может применяться ставка 0%, если эта организация как минимум 365 дней подряд владеет не менее чем половиной вашего уставного капитала (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Однако подобная ситуация для «упрощенцев» редкость, поскольку обычные коммерческие организации не вправе применять УСН, если доля других фирм в уставном капитале больше 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Как отразить выплату дивидендов в налоговом и бухгалтерском учете

Какую отчетность сдать после выплаты дивидендов

Частичная выплата дивидендов

Законодательство не запрещает выплачивать дивиденды частями. Вы можете выплачивать их с такой периодичностью, как установлено в решении. Правда, есть ограничения по сроку выплаты.

По общему правилу в обществе с ограниченной ответственностью дивиденды должны быть выплачены учредителю в течение срока, установленного уставом или решением общего собрания о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Этот срок не должен превышать 60 дней со дня, когда было принято решение о распределении прибыли. То есть, вы можете установить в решении несколько сроков выплаты.

При этом последний срок не должен превышать 60 дней с даты принятия решения о выплаты дивидендов. Например, если вы приняли решение о выплате дивидендов 30 марта, то последний срок выплаты должен быть не позднее 29 мая. Правда, здесь есть один важный момент. Каких-либо санкций за несвоевременную выплату дивидендов не установлено.

Однако участник, не получивший дивиденды по истечении 60 дней после принятия решения об их выплате, вправе подать на вашу организацию в суд. Если участник сделает это, суд может обязать вас выплатить ему не только дивиденды, но еще и проценты за несвоевременное исполнение обязательств и пользование чужими денежными средствами. Проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования, действующей на день вынесения судебного решения (ст. 395 ГК РФ).

Участникам ООО? В каких случаях дивиденды распределять нельзя? Что важно учесть при распределении и выплате дивидендов, чтобы не потерять на налогах?

По итогам 2015 года общества с ограниченной ответственностью должны принять решение о выплате дивидендов в период с 1 марта по 30 апреля 2016 г. (п.3 ст.28, ст. 34 Федерального закона от 08.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее - Закон №14-ФЗ).

Понятие дивидендов

Несколько слов о самом понятии «дивиденды». Отметим, что четкого определения «дивиденды» гражданское законодательство РФ не содержит. В частности, в Законе №14-ФЗ понятие «дивиденды» отсутствует, вместо него фигурирует понятие «распределение чистой прибыли».

Понятие «дивиденды» используется только в Федеральном законе от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах», в котором отмечено, что акционерное общество вправе принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям (п.1 ст.42 Закона №208-ФЗ) и в налоговом законодательстве (п.1 ст.43 НК РФ).

Правда, понятие «дивиденды», применяемое в целях налогообложения, более широкое, чем в гражданском законодательстве.

Сроки принятия решения о распределении прибыли

Законом №14-ФЗ разрешена выплата дивидендов участникам ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества (п.1 ст.28 Закона №14-ФЗ).

Важно!

Однако при принятии решения о выплате промежуточных дивидендов (чаще, чем раз в год) у организации есть риск признания таких выплат безвозмездным имуществом. В случае если полученная по итогам года прибыль окажется меньше выплаченных дивидендов, такие выплаты классифицируются как безвозмездно переданные денежные средства (письмо ФНС РФ от 19.03.2009 г. №ШС-22-3/210@).

Порядок распределения дивидендов

Как правило, часть прибыли распределяется организацией между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Однако по решению общего собрания участников общества данный порядок распределения может быть изменен. Так, размер подлежащих уплате дивидендов может распределяться в равных долях между участниками общества (п.2 ст.28 Закона №14-ФЗ).

Например, общий размер распределяемых дивидендов компании между двумя участниками составляет 1 млн рублей. Доля одного из участников составляет 30%. Уставом компании установлено, что размер причитающихся к выплате дивидендов распределяется непропорционально долям участников в уставном капитале. Так, участники распределяют дивиденды в равных долях, т.е. в размере 500 тыс. рублей каждому участнику.

Налоговые риски в случае непропорциональных выплат дивидендов

С точки зрения гражданского законодательства такой порядок распределения допустим, но понятие «дивиденды» в налоговом законодательстве подразумевает пропорциональное распределение долей в уставном капитале. Именно ключевое слово «пропорционально» становится камнем преткновения в квалификации подобных выплат для целей исчисления налога на прибыль и НДФЛ. Несмотря на возможность непропорционального распределения дивидендов, контролирующие органы считают, что распределенная таким образом часть прибыли не признается для целей налогообложения дивидендами. Так, для признания дивидендов в налоговом учете и возможности применять пониженную ставку налога на прибыль, необходимо одновременное выполнение следующих условий (п.2 ст.43 НК РФ, письма Минфина РФ от 09.09.2013 г. №03-04-06/37090, от 30.07.2012 г. №03-03-10/84):

выплаты осуществляются за счет чистой прибыли;

решение о выплате дивидендов документально оформлено;

выплата дивидендов осуществляется пропорционально долям участников в уставном капитале.

На этом основании контролерами делается вывод, что дивиденды, распределяемые непропорционально, не признаются дивидендами для целей налогообложения, в связи с чем, к таким выплатам необходимо применять «недивидендную» налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 20 %. Имеющаяся арбитражная практика подтверждают данную позицию (постановления ФАС Поволжского округа от 24.05.2012 г. №А65-18467/2011, Северо-Западного округа от 28.04.2012 г. №А13-7191/2010 и от 18.04.2012 г. №А13-13347/2010).

Сроки и порядок выплаты дивидендов

По общему правилу, срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними.

Важно!

Выплатить дивиденды участнику Общества нужно не позднее 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли.

В случае, если срок выплаты дивидендов не определен уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли, то указанный срок также приравнивается к 60 дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками (п.3 ст.28 Закона №14-ФЗ).

Законом №14-ФЗ предусмотрен предельный срок выплаты дивидендов участнику ООО. Так, если в установленный срок дивиденды не выплачены, то участник вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием об их выплате.

При этом уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, но не более 5 лет со дня истечения общего срока выплаты дивидендов.

По истечении указанного срока распределенная и невостребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества (п.4 ст.28 Закона №14-ФЗ).

Перечень ситуаций, когда дивиденды невозможно распределить

Одним из условий выплаты дивидендов является наличие чистой прибыли. В определенных ситуациях ООО не вправе принимать решение о выплате дивидендов. Так, дивиденды не подлежат распределению в случаях (ст.29 Закона №14-ФЗ):

не полной оплаты уставного капитала;

до момента выплаты действительной стоимости доли или части доли участника ООО;

если на момент принятия решения о выплате дивидендов ООО отвечает признакам банкротства или будет иметь такие признаки после выплаты дивидендов;

если стоимость чистых активов ООО меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия решения о выплате дивидендов;

Дивиденды – это часть чистой прибыли, выделенная организацией для выплаты учредителям компании. Выплата дивидендов учредителям ООО в 2017 году осуществляется собственниками организации. Для этого составляется соответствующий протокол, в котором прописывается чистая прибыль, выделенная для выплат дивидендов (п. 6 ст. 37 № 14-ФЗ, ст. 63 № 208-ФЗ). Как правильно определить сумму, какое налогообложение используется для дивидендов и как правильно их выплачивать – рассмотрим в нашей статье.

Дивиденды единственному учредителю ООО выплачиваются без составления вышеупомянутого протокола. В этом случае собственник единолично подписывает подготовленное решение (ст. 39 № 14-ФЗ, п. 3 ст. 47 № 208-ФЗ).

Дивиденды ООО

Для начала определяется чистая прибыль компании, вырученная за отчетный период. Затем принимается решение, пойдет она на выплату дивидендов целиком или частично. Распределение между учредителями выделенного дохода происходит равнозначно их частям в . Рассчитать размер дивидендов можно по следующей формуле:

(чистая прибыль) х (процентная ).

Приведем пример расчета дивидендов при 6%, когда получатель – физическое лицо.

Компания «Комета», работающая на УСН «доходы» 6%, по итогам 2016 года приняла решение выплатить учредителям дивиденды. Одному из участников, налоговому резиденту РФ, Иванову А.А. было начислено 70000 руб. дивидендов. Перевод пришелся на 4 июля.

«Комета» должна исполнить свои обязательства налогового агента, удержав с переводимой суммы НДФЛ. Так как Иванов является резидентом, ставка по налогу составляет 13%:

70000 руб. х 13% = 9100 руб.

Полученную сумму следует вычесть из дивидендов:

70000 руб. – 9100 руб. = 60900 руб.

Именно эта сумма 4 июля 2017 года будет перечислена Иванову А.А. В этот же день следует оплатить налог, вычтенный из дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Начисление дивидендов учредителю ООО может происходить иначе, без учета долей. Однако дополнительные условия должны быть прописаны в предприятия. Но именно в последнем случае часто возникают проблемы с налоговой службой. Дело в том, что, согласно ст. 43 НК РФ, дивиденды – это доход участника, начисленный равносильно его участию в уставном капитале. Поэтому любое отклонение от этого правила налоговики не признают дивидендами, приравнивая начисления к иному виду доходов, облагая их более высокой процентной ставкой. Стоит добавить, что судебная практика придерживается тех же взглядов, поэтому конфликтовать не стоит.

Выплата дивидендов учредителям ООО должна произойти не позднее чем через 60 дней с момента вынесения решения об их целесообразности. Если вознаграждение в установленные сроки учредителям выплачено не было, участники могут обратиться в судебные органы для принудительного взыскания.

Выплата дивидендов учредителям ООО должна произойти не позднее чем через 60 дней с момента вынесения решения об их целесообразности.

Как производить выплаты дивидендов

Если общество с ограниченной ответственностью имеет , то перед распределением дивидендов всю информацию следует отражать в протоколе.

Соглашение о переводе дивидендов должно содержать следующие данные:

• Период распределения прибыли.
• Размер прибыли, которая пойдет на распределение.
• Как делится прибыль между учредителями (процентное соотношение).
• Пропорции, согласно которым произошло распределение дивидендов.
• Сроки, в которые ожидается выплата.
• Форма (способ) выплаты.

Образец решения участников ООО о выплате дивидендов законом не регламентирован. Организация может установить форму самостоятельно или воспользоваться этим образцом.

Порядок выплаты

Порядок фактической выплаты дивидендов (как доход учредителя) происходит с удержанием НДФЛ. Налог на дивиденды следующий: 13% – для резидентов, 15% – для нерезидентов. Сроки проведения выплат оговорены в уставе организации, однако, если в документе не отражен этот пункт, следует придерживаться п. 2 ст. 28 № 14-ФЗ.

Недопустимо выплачивать дивиденды чаще чем раз в квартал. В остальном сроки устанавливаются на уровне устава. Но есть несколько факторов, которые делают выплату прибыли невозможной:

• Согласно бухгалтерской отчетности за организацией числится непокрытый убыток.
• Организация находится на грани банкротства либо может стать банкротом после выплат.
• Уставной капитал полностью не оплачен.

Поэтому так важно внимательно анализировать перед выставлением решения о переводе дивидендов.

Прибыль учредителям ООО лучше рассчитывать ежегодно, нежели ежеквартально. Это позволит увидеть и проанализировать эффективность компании. После того как все вышеупомянутые требования соблюдены, распределенную прибыль можно выплатить учредителям, а последние смогут их снять. Так каждый участник получает свое вознаграждение законно.

Прибыль учредителям ООО лучше рассчитывать ежегодно, нежели ежеквартально. Это позволит увидеть и проанализировать эффективность компании.

Основная информация по организации начислений и выплат дивидендов прописывается в уставе. В противном случае всегда следует обращаться к законодательным актам, это поможет избежать противоречий и проблем с государственными инстанциями в период проверок.

Физические лица, являющиеся учредителями организаций, могут рассчитывать на получение дохода от этого участия, который проявляется в виде дивидендов. Как правильно начислить суммы дивидендов, полагающиеся учредителям и акционерам? Подлежат ли они налогообложению и как отразить это в проводках? Рассмотрим в статье подробно всю информацию про бухгалтерский учет дивидендов, рассчитаем конкретные примеры.

Что такое дивиденды?

Под дивидендами подразумевается доход, получаемый учредителями или акционерами общества при распределении прибыли, оставшейся у предприятия после перечисления всех налоговых платежей. Дивиденды начисляются пропорционально доле каждого учредителя в уставном фонде организации или согласно принадлежащим ему акциям.

Если организация перешла на упрощенную систему, то налог на прибыль заменяют налоги по упрощенке, а по ЕНДВ – единый налог на вмененный доход.

Решение о выплате дивидендов

Решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании участников или акционеров субъекта хозяйствования, которое подлежит оформлению протоколом. Такое решение будет не законным, когда:

• уставный фонд общества окончательно не сформирован;
• акции, подлежащие продаже, реализованы не полностью;
• в отношении организации начата процедура банкротства;
• согласно данных бухгалтерского баланса уставный капитал общества превышает величину его чистых активов.

Как оформить протокол собрания?

Каких-либо определенных строгих правил к форме протокола собрания учредителей или акционеров законодательством не установлено. Документ составляется в свободной форме при условии, что в нем будут содержаться все необходимые реквизиты (номер и дата документа, место его составления, какие вопросы были рассмотрены, решения по вопросам, подписи присутствующих).

Если у организации всего один учредитель, то вместо протокола собрания учредителей составляется решение участника о необходимости выплатить дивиденды. К форме документа так же нет определенных требований, кроме сохранения необходимых реквизитов. Показывать детальный индивидуальный расчет дивидендов по отдельному получателю в протоколе или решении не нужно, достаточно отразить величину чистой прибыли предприятия, которая будет выплачена учредителям или акционерам.

Расчет дивидендов по каждому участнику осуществляют в бухгалтерской справке. Форму ее следует разработать на предприятии, и закрепить документ в учетной политике. Выдачу дивидендов из кассы оформляют расходным кассовым ордером, а при перечислении с расчетного счета – платежным поручением.

Порядок начисления дивидендов на предприятии

Дивиденды можно начислить по результатам работы предприятия в отчетном периоде, под которым понимают:

• квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;

Решение об их начислении и выплате принимают не позднее 3 месяце по окончании отчетного периода.

Чтобы определить возможность, размеры, форму, долю каждого участника, необходимо решение общего собрания учредителей или акционеров. Периодичность выплат зафиксирована в уставе организации. При отсутствии таких сведений в учредительных документах, выплату необходимо производить:

• не позднее 2 месяцев после принятия решения об этом (для ООО);
• не позднее 10 дней (для отдельных категорий акционеров);
• не позднее 25 дней для остальных акционеров АО;
• чаще всего дивиденды выплачивают за финансовый год.

Налогообложение дивидендов: правила

Юридическое лицо, которое осуществляет выплату дивидендов, обязано исполнять функции налогового агента, то есть удержать и перечислить в бюджет все необходимые налоговые платежи с суммы выплат.

Перечень налогов, подлежащих перечислению с дивидендов, варьирует в зависимости от статуса получателя и того, является ли он юридическим или физическим лицом. Кроме того, ставки налогов зависят от источника выплат (с доходов иностранного или российского предприятия, от участия в уставном капитале или по акциям) и от того, выплачивались ли ранее этому получателю дивиденды в других организациях.

Например, юридическое лицо ООО «Игрек» получает дивиденды только от одной организации, зарегистрированной и осуществляющей деятельность в РФ. Чистая прибыль этой организации в отчетном году составила 100000 рублей. Доля ООО «Игрек» в уставном капитале плательщика дивидендов составляет 15%.

Следовательно, ему полагается в качестве дивидендов 15000 рублей. При перечисленных условиях ставка налога на прибыль составляет 9%. Значит величина налога 15000*9% = 1350 рублей. А ООО «Игрек» получит 13650 рублей дивидендов.

Как быть с налогами, если получатель отказался от дивидендов?

В соответствии с законодательством этот налог удерживается не только с тех доходов, которые получены физическим лицо, но и с тех, на которые у него возникло право распоряжения. Если акционер отказывается от доходов в пользу организации, то налог следует удержать в день отказа и перечислить его в бюджет.

Как отразить на счетах операции с дивидендами плательщику?

Разберем как осуществляется бухучет дивидендов и отражаются налоги. Плательщику необходимо отразить все операции, связанные с начислением и выплатой дивидендов, удержанием и начислением налогов по таким доходам. Для учета таких расчетов применяется счет 75. В отношении учета дивидендов физических лиц, работающих на этом предприятии, может применяться счет 70.

Как отразить на счетах операции с дивидендами получателю?

У получателя операции с дивидендами будут отражаться в бухгалтерском учете следующим образом:

Ответы на актуальные вопросы про бухгалтерский учет дивидендов

Вопрос №1. Предприятие выплачивало дивиденды на протяжении отчетного года ежеквартально. По окончании года результатом финансовый результат деятельности стал убыток. Повлияет ли это как-то на дивиденды, которые выплачены в отчетном году, ведь выплачивать их следует из чистой прибыли, которой, как выяснилось, организация не располагает?

Если в конце года результатом деятельности экономического субъекта стал убыток, то все выплаченные дивиденды физическим лицам – акционерам или учредителям организации следует рассматривать как обычные выплаты из прибыли предприятия после налогообложения. Это означает увеличение налоговой нагрузки. Из этих сумм необходимо удержать НДФЛ в размере 13% от суммы дохода и 30% в виде страховых взносов.

Поэтому, если у собственника предприятия возникает желание получать дивиденды ежеквартально, не дожидаясь окончания финансового года, то следует разъяснить ему риски, с которыми он сталкивается. В таком случае необходимо, чтобы ежегодно финансовым результатом деятельности компании непременно была прибыль. В противном случае величина налогов, подлежащих уплате в бюджет, может возрасти в несколько раз.

Вопрос №2. Возникает ли необходимость удержания НДФЛ с суммы выплачиваемых дивидендов учредителю, занимающемуся предпринимательской деятельностью? Если да, то какая ставка налога применима к его доходам?

Да, дивиденды, выплачиваемые учредителю – предпринимателю, подлежат налогообложению в общем порядке. Законодательством не установлено каких-либо исключений и особых условий по этому вопросу. Поэтому с доходов предпринимателя, полученных в виде дивидендов, необходимо удержать НДФЛ. Если физическое лицо – резидент, то ставка налога 9%, не резидент – 15%. В исключительных случаях ставка может составить 30%.

Вопрос №3. Удерживается ли налог на доходы физических лиц из суммы дивидендов, которые будут выплачены в порядке наследования?

Доходы, получаемые в качестве наследства, не облагаются НДФЛ. Но в случае выплаты дивидендов возникает прежде всего право на получение дохода. Поэтому такие доходы в обязательном порядке облагаются НДФЛ. Ставка будет зависеть от того, является ли наследователь резидентом или нет, и составлять 9% либо 15%.

Вопрос №4. Как отразить на счетах начисление и выдачу дивидендов по результатам работы предприятия единственному его учредителю, который является и директором, если известно, что он является резидентом, чистая прибыль за год составила 100000 рублей. Какими документами следует оформить это?

Основанием для отражения в учете дивидендов, подлежащих выплате, является решение учредителя предприятия, оформленное в письменной форме. Поскольку унифицированной формы такого документа не предусмотрено, решение оформляется в произвольной форме. Так как учредитель имеет статус резидента, то из его доходов нужно удержать 9% НДФЛ.

Суммы начисленных дивидендов по результатам деятельности экономического субъекта за год, в бухучете являются событием после отчетной даты и показывается в пояснительной записке к годовому отчету.

Так как учредитель одновременно является работником предприятия, то расчеты с ним по дивидендам можно отражать на счете 70. При этом в учете нужно выполнить такие проводки:

• Дт84 кт70 = 100000 – на сумму начисленных дивидендов;
• Дт70 Кт68 = 9000 – на сумму удержанного НДФЛ с суммы дивидендов;
• Дт68 Кт51 = 9000 – перечислен НДФЛ в бюджет;
• Дт70 Кт51, 50 = 91000 – выданы дивиденды учредителю.

Вопрос №5. Как правильно показать в бухучете выдачу дивидендов акционеру частично в денежном выражении, а частично в натуральном эквиваленте готовой продукцией предприятия?