Что значит упрощенное налогообложение. Кому можно и кому нельзя применять усн

Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)

Единый налог при УСН платят компании и предприниматели, которые добровольно перешли на «упрощенку». Для объекта налогообложения «доходы» ставка равна 6%. Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» ставка равна 15%. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты единого «упрощенного» налога, об объектах налогообложения и налоговых ставках, а также о сроках представления отчетности. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Кто может применять УСН

Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые добровольно выбрали УСН и у которых есть право применять данную систему. Компании и предприниматели, не изъявившие желания перейти на «упрощенку», по умолчанию применяют другие системы налогообложения. Иными словами, переход на уплату единого «упрощенного» налога не может быть принудительным.

Какие налоги не нужно платить при применении УСН

В общем случае организации, перешедшие на «упрощенку», освобождаются от и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. Так, «упрощенцы» должны делать платежи на обязательное страхование с зарплаты сотрудников, удерживать и перечислять НДФЛ и пр.

Однако из общих правил есть и исключения. Так, с 1 января 2015 года некоторым «упрощенцам» нужно платить налог на имущество. С указанной даты освобождение от уплаты этого налога не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость. К такому имуществу можно отнести, например, торговую и офисную недвижимость п.1 ст. 378.2 НК РФ, п.3 ст. 346.11 НК РФ().

Где действует «упрощенная» система

На всей территории Российской Федерации без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на УСН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских организаций и предпринимателей независимо от местонахождения.

Кто не вправе перейти на УСН

Организации, открывшие филиалы, банки, страховщики, бюджетные учреждения, ломбарды, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, микрофинансовые организации, а также ряд других компаний.

Кроме того, «упрощенка» запрещена компаниям и предпринимателям, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

Ограничения по численности работников, стоимости основных средств и доле в уставном капитале

Не вправе переходить на упрощенную систему организации и ИП, если средняя численность работников превышает 100 человек. Запрет на переход действует также для компаний и предпринимателей, у которых остаточная стоимость основных средств более 150 миллионов рублей.

Кроме того, в общем случае нельзя применять УСН предприятиям, если доля участия в них других юридических лиц больше, чем 25 процентов.

Как перейти на УСН

Организации, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН, если их доходы за период с января по сентябрь не превысили 112,5 миллионов рублей. В случае выполнения данного условия нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять «упрощенку». После 2019 года указанный лимит нужно будет умножать на коэффициент-дефлятор.

Предприниматели, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН вне зависимости от величины доходов за текущий год. Для этого им нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года ИП получит возможность применять упрощенную систему налогообложения.

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные ИП вправе применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Организации и ИП, переставшие быть налогоплательщиками ЕНВД, могут перейти на «упрощенку» с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого «вмененного» налога. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Нарушение сроков подачи заявления на применение УСН лишает компанию или предпринимателя права на применение упрощенной системы.

Как долго нужно применять «упрощенку»

Налогоплательщик, перешедший на УСН, должен применять ее до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени добровольно отказаться от УСН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию.

Досрочный переход с упрощенной системы возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право на «упрощенку». Тогда отказ от данной системы является обязательным, то есть не зависит от желания налогоплательщика. Это происходит, когда доходы за квартал, полугодие, девять месяцев или год превышают 150 миллионов рублей (после 2019 года указанное значение нужно будет умножать на коэффициент-дефлятор). Также право на УСН теряется, когда перестают выполняться критерии по численности работников, стоимости основных средств или доле в уставном капитале. Помимо этого, право на «упрощенку» теряется, если организация в середине года попадает в «запретную» категорию (например открывает филиал или начинает производить подакцизные товары).

Прекращение применения «упрощенки» происходит с начала того квартала, в котором утрачено право на нее. Это значит, что предприятие или ИП начиная с первого дня такого квартала должны пересчитать налоги по иной системе. Пени и штрафы в этом случае не начисляются. Кроме того, при утрате права на упрощенную систему, налогоплательщик должен письменно известить налоговую инспекцию о переходе на иную систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании соответствующего периода: квартала, полугодия, девяти месяцев или года.

Если налогоплательщик перестал заниматься деятельностью, в отношении которой он применял упрощенную систему, то в течение 15 дней он должен уведомить об этом свою инспекцию.

Объекты «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы». Ставки налога

Налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему, должен выбрать один из двух объектов налогообложения. По сути это два способа начисления единого налога. Первый объект — это доходы. Те, кто его выбрали, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на 6 процентов. Полученная цифра и есть величина единого «упрощенного» налога. Второй объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»). Здесь величина налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на 15 процентов.

НК РФ дает регионам право устанавливать пониженную налоговую ставку в зависимости от категории налогоплательщика. Уменьшение ставки может быть введено как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы». Узнать, какие льготные ставки приняты в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Выбрать объект налогообложения нужно еще до перехода на УСН. Далее выбранный объект применяется в течение всего календарного года. Затем, начиная с 1 января следующего года, можно поменять объект, предварительно уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря. Таким образом, переходить с одного объекта на другой можно не чаще, чем один раз в год. Тут есть исключение: участники договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом лишены права выбора, они могут применять только объект «доходы минус расходы».

Как учесть доходы и расходы

Налогооблагаемыми доходами при УСН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности, например от сдачи имущества в аренду (внереализационные доходы). Список расходов строго ограничен. В него входят все популярные статьи затрат, в частности, заработная плата, стоимость и ремонт основных средств, закупка товаров для дальнейшей реализации и так далее. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке. Все доходы и расходы следует учитывать в специальной книге, форма которой утверждена Министерством финансов.

При упрощенной системе применяется . Другими словами, доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

Как рассчитать единый «упрощенный» налог

Нужно определить налоговую базу (то есть сумму доходов, либо разность между доходами и расходами) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную сумму единого налога с так называемым минимальным налогом. Последний равен одному проценту от доходов. Если единый налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог. В последующие налоговые периоды в составе расходов можно учесть разницу между минимальным и «обычным» налогом. К тому же те, для кого объектом являются «доходы минус расходы», могут перенести убытки на будущее.

Когда перечислять деньги в бюджет

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием и девятью месяцами), нужно перечислить в бюджет авансовый платеж. Он равен налоговой базе за отчетный период, умноженной на соответствующую ставку, за минусом авансовых платежей за предшествующие периоды.

По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму единого «упрощенного» налога, причем для организаций и предпринимателей установлены разные сроки уплаты. Так, предприятия должны перевести деньги не позднее 31 марта следующего года, а ИП — не позднее 30 апреля следующего года. При перечислении итоговой величины налога следует учесть все авансовые платежи, сделанные в течение года.

К тому же налогоплательщики, выбравшие объект «доходы», уменьшают авансовые платежи и итоговую сумму налога на обязательные пенсионные и медицинские страховые взносы, взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспосоности и в связи с материнством, на добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности работников, а также на выплаты по больничным листам работников. При этом авансовый платеж или итоговую сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50 процентов. В дополнение к этому, с 1 января 2015 года введена возможность уменьшения налога на полную сумму уплаченного торгового сбора.

Как отчитываться при УСН

Отчитываться по единому «упрощенному» налогу нужно один раз в год. Компании должны предоставить декларацию по УСН не позднее 31 марта, а предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетность по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев не предусмотрена.

Налогоплательщики, утратившие право на «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.

Компании и ИП, прекратившие заниматься деятельностью, подпадающей под «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.

Совмещение УСН с «вмененкой» или с патентной системой

Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности начислять «вмененный» налог, а по другим — единый налог по УСН. Также возможен вариант, при котором предприниматель по одним видам деятельности применяет «упрощенку», а по другим — патентную систему налогообложения.

В этом случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения.

В России действует несколько налоговых систем, которые могут применяться индивидуальными предпринимателями (см. « » ). Упрощенная система налогообложения () — самый распространенный налоговый режим для малого бизнеса. Он подходит почти всем и делает жизнь предпринимателя проще: один налог заменяет несколько, отчитываться по нему нужно всего раз в год, есть законные способы уменьшать налог. Разобраться в особенностях применения данной системы налогообложения помогут специалисты веб-сервиса « ».

Кто может перейти на УСН

На упрощенную систему налогообложения могут перейти как организации, так и предприниматели. Делается это в добровольном порядке. Чтобы применять эту систему налогообложения, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию в течение 30 дней после регистрации бизнеса. Если же ИП планирует перейти на УСН с начала следующего года, то уведомление следует направить до 31 декабря текущего года.

Но переведут на этот спецрежим не всех. Критерии, которые не позволят применять «упрощенку», приведены в статье 346.12 НК РФ. Так, УСН запрещена тем предпринимателям, которые производят подакцизные товары (например, сигареты или бензин), добывают и продают полезные ископаемые, либо платят единый сельхозналог. Кроме того, не вправе применять упрощенную систему организации и ИП со средней численностью работников более 100 человек. Есть ограничения и по величине дохода. Если по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев или года доходы превысили 150 млн. рублей, право на УСН теряется.

Два вида «упрощенки»

На сегодняшний день существуют две разновидности УСН. Они отличаются объектом налогообложения и налоговой ставкой. Это:

1. УСН с объектом налогообложения «доходы». ИП, которые выбрали этот объект налогообложения, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на налоговую ставку. В большинстве регионов она составляет 6%. Но в некоторых субъектах РФ действует пониженная ставка — от 1% до 6%. Например, в Крыму ставка налога равна 4%.
2. УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» . ИП, которые выбрали этот объект налогообложения, платят налог с разницы между доходами и расходами. Здесь ставка налога в целом выше — от 5 % до 15%. Она устанавливается региональными законами. Например, налоговая ставка в Москве составляет 10% для тех, кто ведет бизнес в сфере социальных услуг, спорта, животноводства и проч., и 15% для всех остальных. Налоговая ставка в Санкт-Петербурге — 7% для всех. Налоговая ставка в Екатеринбурге и Свердловской области равна 5% для тех, кто ведет бизнес в сфере образования, здравоохранения, спорта и проч., и 7% для всех остальных.

Налоговая ставка при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» не может быть ниже 1% от общей суммы доходов. Даже если год был убыточным, придется заплатить этот минимальный налог.

Обратите внимание: региональные налоговые ставки для расчета единого налога по УСН могут меняться. Поэтому для удобства предпринимателей специалисты веб-сервиса «Контур.Эльба» составили обновляемую таблицу с региональными налоговыми ставками . Найдите свой регион в таблице и узнайте актуальные налоговые ставки. Вам поможет поиск, который вызывается одновременным нажатием клавиш «Ctrl» и «F».

УСН с объектом «доходы» выгоднее применять, если расходы будут небольшими — менее 60% от доходов, или расходы будет сложно подтвердить документами. Такой объект налогообложения хорошо подойдет для оказания консультационных услуг или услуг по сдаче недвижимости в аренду. УСН с объектом «доходы минус расходы» выгоднее применять при больших регулярных расходах (70-80% от доходов) и при наличии документов, подтверждающих расходы. Так, данный объект налогообложения подходит для торговли.

Выбранный объект налогообложения применяется в течение всего календарного года. Чтобы с 1 января следующего года перейти на другой объект, нужно уведомить об этом налоговиков не позднее 31 декабря предшествующего года.

Как посчитать доходы при УСН с объектом «доходы»

Доходом считаются все деньги, которые ИП получил при ведении бизнеса. В основном, это доходы от реализации (т.е. доходы от продажи товаров, работ или услуг). Например, ИП разработал сайт и получил за это 100 000 рублей. Эту сумму нужно записать в доходы и заплатить с нее налог.

Есть еще внереализационные доходы, которые напрямую с бизнесом не связаны, но их тоже нужно учесть. Например, к ним относятся:

• проценты по банковским вкладам ИП;
• штрафы и пени от партнеров за нарушение условий договоров;
• возмещение ущерба, полученное от страховой компании;
• подарки и другое бесплатно полученное имущество;
• другие доходы, перечисленные в статье НК РФ.

Чаще всего ИП получает доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы (например, при бартере, когда один товар меняется на другой, или при взаимозачете). Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

Уменьшение налога на страховые взносы

Налог на УСН с объектом «доходы» можно уменьшить на . При этом нужно учесть следующие правила:

1. ИП без сотрудников могут снизить налог на страховые взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — в размере, не более 50% от суммы налога.

2. Налог уменьшается на:

• личные страховые взносы ИП. В 2018 году пенсионные взносы с доходов, не превышающих 300 000 рублей, составляют 26 545 рублей, а медицинские взносы — 5 840 рублей. Плюс к этому в ПФР надо заплатить 1% от дохода свыше 300 000 рублей (но не более максимальной величины взносов, которая в 2018 году равна 212 360 руб.);
• взносы за сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перечисляются в ИФНС), а также взносы в ФСС «на травматизм»;
• больничные за первые три дня болезни сотрудника;
• взносы за сотрудников на ДМС.

3. Взносы можно учесть при условии, если они перечислены в том же периоде, за который рассчитывается налог. Например, единый налог по УСН за I квартал можно уменьшить на страховые взносы, оплаченные с 1 января по 31 марта. При этом не имеет значения, за какой период внесены эти взносы.

Уменьшение налога на торговый сбор в Москве

Предприниматели, которые зарегистрированы в Москве, и платят , могут снизить единый налог по УСН на сумму этого сбора. Но если ИП торгует в столице, а зарегистрирован в другом регионе, то налог придется заплатить без учета суммы торгового сбора.

Налог по УСН может быть уменьшен на торговый сбор полностью. Ограничение на снижение налога только до 50%, как это предусмотрено для страховых взносов ООО и ИП с работниками, в отношении торгового сбора не действует. Это связано с тем, что сумма торгового сбора снижает налог дополнительно к суммам страховых взносов. Итоговая величина налога к уплате может оказаться нулевой.

Как посчитать доходы и расходы при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Доходы определяются точно так же, как и в случае применения УСН с объектом «доходы». То есть доходом считаются все поступления (как в денежной, так и в неденежной форме) от ведения предпринимательской деятельности.

Что же касается расходов предпринимателя, то не все из них можно учесть при расчете налога по УСН с объектом «доходы минус расходы». Прежде чем признать расход, нужно проверить, соблюдены ли необходимые условия:

• расход экономически обоснован и направлен на получение дохода;
• вид расхода поименован в статье 346.16 НК РФ;
• вы полностью расплатились с поставщиком;
• вы получили то, за что заплатили: товар отгружен, услуга оказана, работа выполнена;
• у вас есть документы, которые подтверждают расход;
• вы продали товары, которые приобретали для дальнейшей реализации — только после этого можно списать на расходы их стоимость.

При этом расходы следует учитывать по последней из дат:

• дата оплаты поставщику;
• дата получения от поставщика товаров, работ или услуг;
• дата отгрузки товара конечному покупателю.

Обоснованность расхода

Расход должен быть оправдан экономически и направлен на получение дохода. То есть снизить налог можно только на те затраты, которые целесообразны для ведения бизнеса. Например, если ИП занимается внедрением программного обеспечения, то вряд ли для этой деятельности необходимо приобретение сварочного аппарата. При проверке нужно будет убедительно пояснить налоговикам при проверке, как именно те или иные затраты помогают вести бизнес.

Документальное подтверждение расхода

Расходы можно подтвердить следующими документами: кассовый чек, бланк строгой отчетности, платежное поручение, накладная, акт сдачи-приемки, договор, квитанция и др.

По документам должно быть понятно, за что и сколько вы заплатили. Также важно подтвердить получение товара, выполнение работы или оказание услуги. Если речь идет о покупке материалов в магазине, то достаточно кассового чека. В нем, в частности, должны быть указаны следующие данные: товар, цена, продавец и сумма. Если же вы являетесь заказчиком услуги, то нужен платежный документ (например, платежное поручение), а также акт приемки услуги. Если расчет происходит не деньгами (например, по бартеру или векселем), то такая оплата тоже должна быть подтверждена документом: актом взаимозачета, актом приемки-передачи векселя и т.д.

Учет расходов на товары для перепродажи

Расходы на закупку товаров для перепродажи можно списать только после продажи этих товаров вашему покупателю. Например, 20 марта ИП закупил 20 подушек, по 1000 рублей каждая. 30 марта он продал 4 подушки. В этот день (30 марта) можно учесть в расходах 4 000 рублей.

Расходы на товары для перепродажи учитываются при расчете единого налога по УСН по последней из дат:

• дата, когда вы оплатили товары поставщику;
• дата передачи товара клиенту (она может определяться датой накладной на продажу товара клиенту или датой отчета о рознице).

Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис « », который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.

При применении УСН нужно платить один налог. Предприниматель может выбрать один из двух вариантов процентной ставки налога: 6% или 15%.

При применении УСН нужно платить один налог. Предприниматель может выбрать один из двух вариантов процентной ставки налога: 6 % или 15 %. Этот выбор зависит от того, какой из двух видов налогообложения будет более выгодным именно для его фирмы:

• если налогообложению будут подлежать доходы, то ставка налога составит 6 %. Налог в этом случае будет рассчитываться исходя из суммы доходов, полученных за отчетный (налоговый) период. При данном варианте большое значение имеет дата получения денег предпринимателем. «Доходом» деньги становятся только после их фактического зачисления на счет (а не при выставлении счета, акта или накладной покупателю). Сумма налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных в ПФР, ФСС, ФФОМС, а также взносов ДМС и больничных из средств работодателя;
• если объектом налогообложения будет разница между доходами и расходами, ставка налога составит 15 %. В этом случае при расчете налога сумма доходов уменьшается на сумму расходов, которые учитываются при УСН. С полученной разницы высчитывается налог по установленной ставке 15 % (причем этот процент может быть ниже в зависимости от местонахождения бизнеса). Субъекты Российской Федерации вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15 % в зависимости от категории налогоплательщиков.

В уведомлении о применении УСН обязательно необходимо указать объект налогообложения. Поскольку поменять объект налогообложения можно только с 1 января очередного календарного года, нужно внимательно отнестись к выбору объекта налогообложения.

Если расходы малы (то есть затрат на производство будет немного), то выгоднее выбрать 1-ый вариант налогообложения и платить налог 6 % с дохода. Если же ваши расходы приближаются к половине от всех поступлений — доходов, то выгоднее взять 15 % от «доходы-расходы». Это несложно уточнить, взяв конкретные цифры затрат на ведение бизнеса и ожидаемую прибыль.

ООО на УСН «доходы» и «доходы минус расходы» обязаны вести бухучет. А по итогам года сдавать бухотчетность. Индивидуальные предприниматели пока освобождены от этой обязанности.

Вам не понадобятся специальные знания и навыки, чтобы сформировать отчеты или декларацию, рассчитать налоги или составить счет-фактуру. В сервисе Контур.Эльба вы сможете работать самостоятельно без привлечения специалистов в штат или на аутсорсинг. Работать в сервисе очень легко: в течение отчетного периода (квартал, год) заполняйте первичные документы — на их основании сервис поможет рассчитать налоги и подготовить отчетность.

Налоги – важная часть бюджета каждой компании. Для того, чтобы бюджет расходовался рационально, необходимо вдумчиво выбирать систему налогообложения и пользоваться льготными упрощенными вариантами, которые нам предлагает государство. О всех нюансах упрощенной системы налогообложения для ООО – в нашей статье.

Что такое упрощенное налогообложение?

УСН – вариант расчета налогов, который предполагает льготные платежи государству, избавляет от уплаты части налогов и обещает более простой документооборот с проверяющими органами. Упрощенная система введена специально для малочисленных предприятий с невысоким уровнем годовой выручки.

Режим позволяет уменьшить перечисления государству, а значит, увеличить возможность для роста и развития бизнеса. Кроме этого, на этой системе вашему бухгалтеру будет проще отчитываться перед проверяющими органами, причем в этом случае не важно ИП вы или ООО, на УСН вам будет проще строить учетную систему. Если вам сложно выбрать подходящий режим налогообложения для компании, проконсультируйтесь у аутсорсинговой компании Главбух Ассистент.

Компании, имеющие право использовать УСН

• У предприятия-налогоплательщика должен быть штат, не превышающий 100 работников.
• Доход компании не может быть свыше 150 миллионов рублей.
• На балансе ООО в остатке должна стоять сумма меньше 150 миллионов рублей.

Эти условия общие и для индивидуальных предпринимателей, и для обществ с ограниченной ответственностью. Но есть строгие ограничения, которые действуют только для ООО.

Упрощенной системой могут пользоваться те организации, у которых:

1. в составе учредителей данного ООО есть юридические лица, но процент их участия менее 25;
2. нет филиальной системы развития;
3. организация сохраняет за собой возможность воспользоваться УСН в том случае, если ее выручка за три квартала прошедшего года не перевалила за 112,5 миллиона рублей.

С последним пунктом вы можете подробнее ознакомиться в статье 346.12 Налогового кодекса.

Данные условия легко выполнить, если у вас небольшой магазин или кафе. Более того с 2018 года произошли изменения в законодательстве по упрощенному режиму, и он стал доступнее для большего круга предприятий.

Изменения по УСН в 2018 году

С этого года правительство увеличило лимиты дохода и остаточных средств на балансе для ООО и ИП, доведя их до 150 миллионов рублей. И если раньше упрощенкой могли воспользоваться только компании, выручка которых не превышает 60 миллионов рублей. До в 2018 предприятия со средним доходом тоже смогли попробовать все прелести льготного режима. А это означает, что государство поддерживает бизнес и создает специальные условия для простоты расчета и уплаты налоговых сборов в бюджет. Но так ли привлекателен УСН, как многие считают? Давайте познакомимся с нюансами предлагаемой государством системы.

Привлекательные стороны упрощенной системы налогообложения для ООО

Главное преимущество данного режима в том, что он освобождает предпринимателей от платежей в госбюджет, которые обязательны при общей системе налогообложения (ОСНО).

Какие налоги заменяет УСН для ООО

• Процент от прибыли компании, с небольшим ограничениям: за доход от акций и процента со внешних долгов, также придется уплачивать часть государству.
• Частично от платежей за имущество на балансе. За недвижимость по кадастровой стоимости заплатить придется согласно поправками принятым три года назад. Их можно посмотреть статье 346.11 Налогового кодекса (НК), а также в законе от 2 апреля 2014 года.
• От НДС компании на УСН тоже освобождаются. За исключением случаев, когда юрлицо занимается импортом товаров в Россию

По факту эти перечисления заменены на один платеж по УСН, называемый единым налогом. Стоит понимать, что остальные сборы такие как, налог на землю, налоги за сотрудников, акцизные перечисления, платежи за транспортные средства - остаются в том же объеме.

Но сколько процентов от дохода и прибыли составит налог в рамках «упрощенки»? Существуют два варианта расчета налогов по этой системе: 6 и 15%. Сейчас мы подробно расскажем вам о вариантах расчета налогового бюджета в рамках УСН.

«Упрощенка» 6% для ООО

В этом режиме расчет суммы налога делается на основе всех доходов компании. При этом 6% - неокончательная ставка, поскольку государство разрешило регионам уменьшать ее с 6 до 1.

Поэтому перед тем как выбирать один из режимов внутри упрощенной системы уточните в местной налоговой, какой процент от доходов приходится в вашей области или республики. «6% с дохода» хорош тем, что вам не придется отчитываться об израсходованных средствах и доказывать их наличие. Но в тоже время, если ваши расходы превысят выручку, то вам всё равно придётся платить налог даже в минус себе. Поэтому часть предпринимателей, которые имеют сезонный бизнес или знают, что первое время дело будет работать с минусовым бюджетом выбирают «упрощенку» 15%.

УСН 15% для ООО

Если вы решили выбрать вариант расчета налогов «доходы минус расходы», то от получившегося остатка вам придется уплатить в госбюджет 15%. Этот вариант подходит всем организациям, в которых расходы составляют более половины бюджета. В противном случае, лучше выбрать вариант «6% от дохода». Также стоит понимать, что вам придется документированно подтверждать трату денег в рамках бизнеса и вести специальную Книгу расходов и доходов, форма которой утверждена законодательно. Нужно, чтобы эти средства попадали под закон об отчетности по упрощенной системе. Если расходы превысили доходы, то все равно должны будете уплатить сбор. Он составит 1% от выручки компании за учетный срок.

Какие траты могут учитываться при вычислении размера платежа?

1. Фонд заработной платы.
2. Арендная плата за помещения.
3. Затраты на ремонт и нематериальные активы.
4. Покупку ноу-хау и оформление собственных изобретений.
5. На выплаты страховой компании.
6. На оплату НДС.
7. На услуги юриста, нотариуса, бухгалтера.
8. На командировочные нужды.

Полный перечень расходов смотрите в статье 346.16 НК РФ .

Все виды расчета налога по упрощенке зависят от объекта налогообложения: доходов и расходов, именно эти показатели станут вашей налоговой базой.

Налоговая база для учета

Бухгалтер должен учитывать ту сумму, которая является основой для выбранного режима.
1. Если вы выбрали 6% от дохода, то вы отчитываетесь перед государством только за вашу выручку. То есть затраты бизнеса никого не интересуют.
2. В том случае если вы решили воспользоваться 15% «доходы с вычетом расходов», то вашему бухгалтеру придется фиксировать закрепленные законом статьи затрат. Для этого вы будете вносить данные в специальную книгу.

Отчетность ООО на УСН

Еще один плюс «упрощенки» - простой учет, который сможет осилить даже один бухгалтер. Этот факт важен для небольших предприятий, которые не хотят раздувать штат. Организация, которая выбрала УСН 15%, обязана вести Книгу учета расходов и доходов (КУДиР). А затем согласно этому документу вычислять разницу между суммами и рассчитывать платеж, который затем вписывается в декларацию и передается в налоговые органы.

Если вы выбрали УСН 6%, то вести КУДиР необязательно. И если ИП освобождены от ведения налогового учета, то ООО государство обязало сохранять бухгалтерский документооборот. Утвержденную форму декларации можно скачать .

Когда платить налоги ООО на УСН?

Предприятии на любой ставке отчитываются в одинаковые сроки по платежам и сдаче декларации.

Важно! ООО могут переводить УСН только с расчетного счета в банке и сохранять платежное поручение для отчетности

В рамках упрощенной налоговой системы есть платежи авансом и постфактум по окончанию года. Причем если вы не внесете аванс за УСН вовремя вас будет ждать пеня.

Следите за сроками:

• платеж за 1-ый квартал вносится до 25.04
• за полгода до 25.07
• за 3 квартала до 25.10

Авансы рассчитываются на основе накопленных сумм за каждый квартал, далее они учитываются в итоговой декларации и расчете конечного размера сбора. Единый платеж по УСН по результатам отработанного года оплачивается до 31.03 - это срок для ООО.

«Упрощенка»: примеры исчисления платежей

Предприятие ООО «Класс» имеет выручку 15 000 000 рублей. За этот же период расходы составили 14 500 000 рублей.
«Класс» находится на УСН «доходы с вычетом расходов», поэтому чтобы определить налоговую базу нужно 15 000 000 - 14 500 000 = 500 000 рублей. Далее вычисляем налог для уплаты государству: 500 000 * 15% = 75 000 рублей Затем рассчитываем минимальную планку сбора: 15 000 000 * 1% = 150 000 рублей. В результате мы платим именно 1% от дохода, поскольку меньше этой суммы, согласно законодательству, заплатить нельзя.

Как перейти на упрощенный налоговый режим?

Если вы только планируете открывать бизнес, то стоит подать заявление на УСН сразу в момент регистрации организации, либо в течение месяца с даты официального основания компании. Но если не уложились в эти сроки, то ООО автоматически становится плательщиком налогов согласно общей системе налогообложения.

Сменить режим уплаты налогов вы сможете только на следующий год, причем порядок перехода таков, что заявление отправить в налоговую нужно уже в текущем году. Правда, срок на размышления дается немаленький, и в налоговой документы принимают вплоть до Нового года (31 декабря).

Форму заявления перехода на «упрощенку» вы можете скачать .

Можно ли уменьшить налоги при УСН?

Да, есть возможность снизить налоговую нагрузку практически на половину, если находитесь на режиме «упрощенка» 6% с доходов. Вы можете уменьшить сумму налогов с помощью учета страховых платежей за сотрудников. Если ИП при низких доходах может полностью погасить страховыми взносами налог по «упрощенке», то общества с ограниченной ответственностью – лишь снизить его почти вполовину. На УСН 15% страховые платежи за работников также считаются расходами, поэтому благодаря им размер налога становится меньше.

Каким ООО не подходит «упрощенка»?

Каждый вид бизнеса специфичен, поэтому при выборе налогообложения рассчитайте параметры расчетов с клиентами, проходимость торговой точки и ее площадь, а также множество других нюансов. Выпишите эти расходы и прикиньте: возможно, площадь всего 6 кв.м. и вам проще использовать единый вмененный налог. Или у вас производство мебели и вам выгоднее приобрести патент на ваш вид деятельности и решить практически все проблемы с ведением бухгалтерии и расчетом и выплатой налогов.

Если вы - фермер, лучше выбирать специфический ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), который создан специально для этой сферы деятельности. Также стоит понимать, что организации, которые не находятся на «упрощенке» и платят НДС обычно выбирают для сотрудничества предприятия с подобным налогообложением. Потому что все хотят при помощи документов компенсировать налог на добавленную стоимость. И если ваши покупатели находятся на общем налоговом режиме, то не стоит переходить на УСН, поскольку вы рискуете их потерять.

Организации, не попадающие под «упрощенку» в 2018 году

1. Компании, производящие акцизные товары (табачные изделия, спиртосодержащие напитки, нефтепродукты и другие)
2. Организации, занимающиеся разработкой месторождений полезных недр, а также их продажей (не попадают в эту категорию не ценные ископаемые, такие как песок, чернозем, каменная крошка и так далее)
3. Если они не успели предупредить о своем желании использовать УСН в 2017 году
4. Если их штат более 100 работников

Виды деятельности, которые не могу вести учет на УСН

Существует и ряд ограничений по переходу на упрощенную систему для определенного рода деятельности. А это ломбарды, фонды, занимающиеся инвестициями, МФО, ООО с участием иностранного капитала, компании, работающие на бирже и так далее. Полный список вы можете найти в статье 346.12 (3) НК РФ.

Упрощенная система налогообложения для ООО

Итоги подведем в краткой таблице, благодаря которой вы сможете сделать окончательный выбор режима налогообложения.

Упрощенная система налогообложения для ООО - один из вариантов налогообложения для небольших фирм, позволяющий снизить налоговое бремя и упростить бухгалтерский учет. Кто вправе применять спецрежим? Какие ограничения существуют? Каковы особенности УСН с объектом налогообложения "доходы" и "доходы минус расходы"? Когда можно перейти на УСН? Эти и другие особенности УСН для ООО рассматриваются в данной статье.

Какие фирмы могут применять УСН

Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий:

• средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 100 человек;
• доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%;
• ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности;
• остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн руб.;
• величина дохода за 2018 год не должна превысить 150 млн руб., если ООО уже работает на УСН; если же организация планирует перейти на упрощенку с 2019 года, то ее доходы за 9 месяцев 2018 года не должны быть больше 112,5 млн руб.

Подробнее об ограничениях для данного спецрежима читайте

Как работает ООО на упрощенке

Применять УСН можно либо с даты регистрации ООО в текущем году, либо с начала любого календарного года. О намерении работать на упрощенке необходимо уведомить налоговую инспекцию. В первом случае — в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, во втором — не позднее 31 декабря предшествующего года. Нарушение срока подачи уведомления о применении УСН приведет к невозможности его применения (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Изменить систему налогообложения можно будет только со следующего календарного года. Исключением будет ситуация, если в текущем году ООО выйдет за пределы ограничений, установленных для применения УСН.

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН осуществляется выбранными ООО способами, закрепленными в учетной политике. Методы бухучета устанавливаются законом о бухгалтерском учете и действующими ПБУ, а налоговые методы — гл. 26.2 НК РФ. Это неизбежно приводит к различию в ведении двух видов учета. При разработке учетной политики ООО вправе выбрать те способы учета, которые сгладят эти различия.

ООО на УСН может вести бухучет так же, как и при ОСНО. Однако в связи с тем, что применяющие УСН фирмы чаще всего являются субъектами малого предпринимательства, они вправе использовать упрощенные способы бухучета:

• полный упрощенный бухучет, похожий на учет ОСНО, но разрешающий неприменение некоторых ПБУ, использование сокращенного плана счетов и упрощенных регистров учета;
• сокращенный упрощенный бухучет, ограничивающийся ведением книги учета фактов хозяйственной деятельности, но с применением способа двойной записи операций в ней;
• простой упрощенный бухучет — ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности без применения способа двойной записи.

ООО, являющемуся субъектом малого предпринимательства, необходимо также выбрать вариант составления бухгалтерской отчетности - полный или сокращенный.

Варианты налогообложения для УСН

Что делать, если нужно сменить объект налогообложения, рассказывается в материале «Как сменить объект налогообложения при УСН» .

Налоговый период при УСН — год, и отчетность по налогу (декларация) ООО сдает 1 раз (за год) до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом в течение года ежеквартально начисляются авансовые платежи, которые уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Окончательный расчет по налогу по данным декларации, в которой учитываются уплаченные авансовые платежи, производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по УСН осуществляются на основании данных книги доходов и расходов, служащей налоговым регистром при УСН.

Налогообложение ООО на упрощенке 15 процентов

При объекте «доходы минус расходы» начисление налога производится от базы, представляющей собой разницу между фактически полученными доходами и оплаченными (документально и экономически обоснованными) расходами. При этом перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, и способы их учета для целей налогообложения строго регламентированы (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).

Налог, уплачиваемый при УСН «доходы минус расходы», не должен быть менее 1% от полученной выручки. Даже если по итогам работы получен убыток, фирма должна уплатить этот минимальный налог. Однако такой убыток может быть учтен в дальнейших периодах.

Особенности упрощенки 6 процентов для ООО

При объекте «доходы» ставку 6% применяют к фактически полученным доходам. Расходы при расчете налога не учитываются никак, в книге доходов и расходов они отражаются по желанию налогоплательщика. При УСН 6% ограничений по минимальной сумме налога нет, и при отсутствии выручки налог не уплачивается.

Сумму налога, исчисляемую при УСН «доходы», можно уменьшить на суммы фактически оплаченных в отчетном периоде платежей в фонды, расходов на оплату больничных за счет работодателя, торгового сбора, но не более чем на 50%.

Итоги

Если компания удовлетворяет условиям применения УСН, она может подать заявление о переходе на эту систему налогообложения, указав объект налогообложения: «доходы минус расходы» или доходы. В случае нарушения срока подачи уведомления о переходе на УСН применение этой системы будет невозможно. Ставки налога регулируются законами субъектов, но в любом случае они должны быть в пределах 5-15% для объекта «доходы минус расходы» и 1-6% для объекта «доходы». Плательщики УСН раз в году представляют декларацию и уплачивают ежеквартальные авансовые платежи.

Применение УСН не отменяет для юридических лиц ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности. По какой форме, полной или упрощенной, будет вестись учет и представляться отчетность, ООО определяет самостоятельно в своей учетной политике.