Что такое расходы и затраты. Разница между затратами и расходами

В практике экономической работы для характеристики всех издержек производства за определенный период используется термин «затраты»

Затраты - это денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени.

Как видно из определения затраты характеризуются:

Денежной оценкой ресурсов, обеспечивая принцип измерения различных видов ресурсов;

целевой установкой (связаны с производством и реализацией продукции в целом или с какой-то из стадий этого процесса);

Определенным периодом времени, т.е. должны быть отнесены на продукцию за данный период времени.

Экономисты отмечают еще одно важное свойство затрат: если затраты не вовлечены в производство и не списаны (не полностью списаны) на данную продукцию, то затраты превращаются в запасы сырья, материалов и т. д., запасы в незавершенном производстве, запасы готовой продукции и т. п. Из этого следует, что затраты обладают свойством запасоемкости и в данном случае они относятся к активам предприятия.

Часто в экономической литературе термин «затраты» отождествляется с понятием «расходы». Однако более внимательное изучение этих категорий свидетельствует об их серьезном различии.

Для планирования, учета и анализа производственные затраты предприятия объединяются в однородные группы по многим признакам. Затраты на производство группируют по месту их возникновения, видам продукции (работ, услуг) и видам расходов.

Группировка по видам расходов общепринята в экономике и включает в себя две классификации:

• а) по экономическим элементам затрат (или по экономическому содержанию);
• б) по калькуляционным статьям (или по целевому назначению) расходов.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Кроме того, предусматривается ряд условий для признания расходов в бухгалтерском учете и отчете о прибылях и убытках.

Согласно Налоговому кодексу РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Классификация расходов для целей налогообложения и бухгалтерского учета существенно различается.

Расходы - это затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию. В отличие от затрат расходы не могут быть в состоянии запасоемкости, не могут относиться к активам предприятия. Они отражаются при расчете прибыли предприятия в отчете о прибылях и убытках. Понятие «затраты» шире понятия «расходы», однако при определенных условиях они могут совпадать.

Понятие «издержки» используется в экономической теории и практике в качестве понятия «затраты» применительно к производству продукции (работ, услуг) в целом или его отдельным стадиям. Некоторые авторы рассматривают понятия «затраты на производство» и «издержки производства» как идентичные, однако это не соответствует действительности. Понятие «издержки» шире понятия «затраты».

Издержки - это совокупность различных видов затрат на производство и продажу продукции в целом или ее отдельных частей. Например, издержки производства - это затраты материальных, трудовых, финансовых и других видов ресурсов на производство и продажу продукции. Кроме того, «издержки» включают специфические виды затрат: потери от брака, гарантийный ремонт и др. Понятия «затраты на производство» и «издержки производства» могут совпадать и рассматриваться как идентичные только в определенных условиях.

Лохман Н.В., Щербак И.Ю.

Анализ понятий «затраты», «издержки», «расходы»

Одной из главных целей деятельности предприятия является получение прибыли. В процессе достижения этой цели предприятие расходует различные ресурсы, то есть несет определенные затраты. Для поддержания затрат на минимальном уровне необходимо определить их структуру, колебания, уровень влияния на эффективность производственной деятельности. Для решения этих задач необходимо объективное понимание экономической сущности таких категорий, как «затраты», «расходы», «издержки».

Терминологический аппарат процесса управления затратами рассматривается в трудах Макаровой С.А., Кондратьевой М. Н., Мансурова П.М., Фроловой Т.А., Грищенко О.В. Однако, до настоящего времени не существует единого мнения, стоит ли вообще разделять эти понятия, или же их можно рассматривать как синонимичные. При тщательном изучении экономической литературы можно выделить три термина, которые сопоставимы с затратами, расходами и издержками (табл. 1).

Табл.1 - Анализ понятий «затраты, издержки, расходы»

Багиев Г. Л. Дает короткое определение понятия «затраты» - это величина ресурсов, использованных в определенных целях, выраженная в деньгах. Кондратьева М. Н. считает, что затратами можно считать денежную оценку стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени. Макарова С.А. относит к затратам также и доходы, которые предприятие обязано обеспечить поставщику ресурсов для того, чтобы отвлечь эти ресурсы от использования в альтернативных производствах.

Кондратьева М. Н. дает емкое определение понятия «издержки» - это совокупность различных видов затрат на производство и продажу продукции в целом или ее отдельных частей. Фролова Т.А. и Мансуров П.М. уточняют определение: затраты выражены в денежной форме.

Грищенко О.В. определяет расходы как стоимость использованных ресурсов, которые полностью потрачены (израсходованы) в течение определенного периода времени для получения дохода. Кондратьева М. Н. уточняет, что расходы документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию. Кондраков Н.П. в свое определение включает состав расходов: Расходы включают материальные затраты, затраты на производство продукции (работ, услуг), оплату труда работников и управленческого персонала, амортизационные отчисления, иные затраты, а также потери (убытки от стихийных бедствий, продажи основных средств, изменений валютных курсов и др.)

Таким образом, при изучении экономической литературы необходимо учитывать, что большинство авторов употребляют понятия «затраты», «расходы» и «издержки» как синонимы. Однако существуют некоторые отличия. Разграничение данных категорий необходимо в процессе анализа управления затратами, поскольку позволит достоверно определить их структуру, размер и динамику поведения затрат, что, в свою очередь, даст возможность принимать эффективные управленческие решения.

Литература:

1. Макарова С.А. Экономика фирмы. М.: Мировая экономика, 2007

2. Кондратьева М. Н. Экономика предприятия: учебное пособие / М. Н. Кондратьева, Е. В. Баландина. – Ульяновск: УлГТУ, 2011

3. Багиев, Г. Л. Организация предпринимательской деятельности / Г. Л. Багиев, А. Н. Асаул. – СПб.: СПбГУЭФ, 2001

4. Управленческий учет: учебное пособие / П.М. Мансуров. – Ульяновск: УлГТУ, 2010. – 175 с.

5. Кондратьева, М. Н. Экономика предприятия: учебное пособие / М. Н. Кондратьева, Е. В. Баландина. – Ульяновск: УлГТУ, 2011

6. Фролова Т.А. Мировая экономика. Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТТИ ЮФУ, 2010.

7. Кондратьева, М. Н. Экономика предприятия: учебное пособие / М. Н. Кондратьева, Е. В. Баландина. – Ульяновск: УлГТУ, 2011

8. Грищенко О.В., Управленческий учет [Текст]: Конспект лекций / О.В. Грищенко - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007. - 127 с.

9. Бухгалтерский учет. Кондраков Н.П. М.: Инфра-М, 2007. - 592 с

Внереализационные доходы.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации)

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства , так и ранее приобретенных , выручка от реализацииимущественных прав . Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) либо имущественные права и выраженных в денежной и (или) натуральной формах.

Это доходы не указанные в ст. 249 НК (доходы от реализации) и прямо указанные в кодексе, например : от долевого участия в других организациях; в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; от сдачи имущества в аренду (субаренду) и т.д.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При определении налоговой базы не учитываются доходыпрямо указанные в ст. 251 кодекса , например: имущество и (или) имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; средства, полученные в виде безвозмездной помощи; имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней; целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций использованные указанными получателями по назначению.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, не учитываемых для целей налогообложения , указанных в статье 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а так же убытки ), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком .

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходы подразделяются на

1. расходы, связанные с производством и реализацией, и

2. внереализационные расходы.

1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя :

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно - конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) Расходы на приобретение права на земельные участки;

7) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на : 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации; 4) прочие расходы.

2. Внереализационные расходыне связанны с производством и реализацией , включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией . К таким расходам относятся, в частности расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).

К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде .

При определении налоговой базы не учитываются расходыуказанные в ст. 270 кодекса, например: в виде сумм выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода; пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет; суммы налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду; на осуществление безрезультатных работ по освоению природных ресурсов.

Характеризуются:

1. денежной оценкой ресурсов, обеспечивая принцип измерения различных видов ресурсов;
2. целевой установкой (связаны с производством и реализацией продукции в целом или с какой-то из стадий этого процесса);
3. определенным периодом времени, т. е. должны быть отнесены на продукцию за данный период времени.

Отметим еще одно важное свойство затрат: если затраты не вовлечены в производство и не списаны (не полностью списаны) на данную продукцию, то затраты превращаются в запасы сырья, материалов и т. д., запасы в незавершенном производстве, запасы готовой продукции и т. п. Из этого следует, что затраты обладают свойством запасоемкости и в данном случае они относятся к активам предприятия.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Кроме того, предусматривается ряд условий для признания расходов в и .

Согласно Налоговому кодексу РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Отметим, что существенно различается классификация расходов для целей налогообложения и бухгалтерского учета.

Деньги созданы для того, чтобы их тратить: этот тезис практически ни у кого не вызывает сомнений. В экономическом мире использование финансовых ресурсов выражается в форме затрат и расходов. Их количественная оценка позволяет понять, насколько прибыльной является деятельность предприятия, определить слабые звенья в управленческой системе. Понимание разницы между данными правовыми категориями позволит лучше разбираться как в хозяйственной деятельности целого имущественного комплекса, так и эффективно управлять личным бюджетом конкретного человека.

Определение

Затраты – оценка стоимости ресурсов, потраченных на выпуск и сбыт продукции за определённую единицу времени. Данная категория шире всего используется в бухгалтерском учёте и отражается как объект незавершенного производства, выпущенная продукция или поставленный товар. Важнейшая особенность затрат – их фактическое нахождение на балансе предприятия. Иными словами, имущество и материальные ценности остаются несписанными.

Расходы – это затраты, которые обоснованы и документально подтверждены, а также имеют прямое отношение к полученной прибыли. В их состав входит стоимость ресурсов, необходимых для выпуска продукции, оплата труда персонала, потери и убытки, средства, затраченные на поддержание оборудования в рабочем состоянии. Главная особенность расходов – это подтверждение их списания, движения, использования на определённые нужды. При этом факт должен иметь документальное выражение установленной законом формы.

Сравнение

Итак, затраты – это все денежные средства, которые по тем или иным причинам покинули компанию. Однако расходами можно признать лишь ту их часть, которая отвечает трём условиям: обоснованность, подтверждение, прямая связь с доходами. Таким образом, это ресурсы, которые идут на закупку ресурсов, поддержание оборудования в рабочем состоянии, маркетинг и продвижение продукции. Если же потраченные ресурсы не связаны с получением прибыли, то их нельзя признать обоснованными расходами. Данное обстоятельство подлежит первостепенной проверке при проведении аудита или оценки экономической эффективности.

При этом расходы при отражении в документации в обязательном порядке снимаются с учёта. Затраты продолжают находиться на балансе и могут выражаться в том числе в наличии продукции, которая уже произведена, но ещё не отгружена. Вот почему для определения прибыли необходимо изучать не только расходы производства, но и затраты.

Расходы уменьшают капитал организации, так как они списываются раз и навсегда. Затраты могут оставаться внутри фирмы, являться оборотными и внеоборотными активами. С их помощью можно оценить финансовую силу конкретного предприятия, сделать вывод о его жизнеспособности.

Выводы сайт

1. Объём категории. Затраты – понятие более широкое, в состав которого входят и расходы.
2. Движение. Затраты – это средства и ресурсы, потраченные на производство товаров и не списанные с баланса, расходы – материальные ценности, снятые с учёта.
3. Документальное подтверждение и обоснованность. Затраты находятся на балансе предприятия до момента их списания, расходы – потраченные ресурсы, использование которых подтверждено документами и признано обоснованным.
4. Относительность. Затраты могут являться активами предприятия и выражаться в запасоёмкости, в то время как расходы относятся исключительно к издержкам.
5. Влияние. Расходы влияют на прибыльную часть предприятия, а затраты – на себестоимость продукции и конкурентоспособность производства.