Что представляет собой КБК при УСН Доходы и Доходы минус расходы? Кбк для перечисления пеней при усн.

В 2018 году будет актуальным для налогоплательщиков? Ответ зависит не только от изменений законодательных норм, но и от выбранного объекта налогообложения, а также от вида платежа. Если платится налог, указывается один код, а в случаях перечисления пеней или штрафа – другой.

КБК УСН «Доходы – расходы» на 2018 год

Обязанность налогоплательщиков на упрощенке перечислять платежи в бюджет по итогам налоговых и отчетных периодов установлена в глав. 26.2 НК (стат. 346.19, 346.21). При составлении платежных поручений на уплату фискальных сумм необходимо заполнять поле 104 , где указывается соответствующий код бюджетной классификации. Порядок применения КБК в РФ регулируется приказом Минфина № 65н от 01.07.13 г. с учетом нововведений, внесенных Приказом № 87н от 09.06.17 г.

Налог УСН «Доходы минус расходы» – КБК

• 18210501021011000110 – для уплаты самого налога за налоговый период (календарный год), а также для перечисления авансовых платежей за периоды отчетные (квартал, полугодие и 9 мес.).
• 18210501021012100110 – это КБК для пени по УСН «Доходы минус расходы» в 2018 году.
• 18210501021013000110 – КБК для перечисления штрафных санкций.

Пример

Организация на УСН за 1 кв. 18 г. рассчитала единый налог к уплате в размере 6400 руб. В соответствии с п. 7 стат. 346.21 НК срок уплаты установлен до 25-го числа, следовательно, перечислить средства в бюджет за 1 кв. 18 г. нужно до 25.04.18 г. Но предприятие нарушило законодательную норму и исполнила обязательства только 21.05.18 г. Какие коды необходимо указать в платежках, включая КБК пени по УСН доходы минус расходы:

• Для перечисления аванса за 1 кв. – 18210501021011000110.
• Для перечисления пени за 1 кв. - 18210501021012100110.

КБК УСН «Доходы минус расходы» – минимальный налог

Обязанность по уплате за год минимального налога упрощенцами, применяющими «доходы минус расходы», установлена в п. 6 стат. 346.18 НК. На какой КБК перечисляется этот сбор?

До 2017 года для такого платежа действовал отдельный код. Однако теперь минимальный налог необходимо перечислять на КБК для единого налога, то есть на 18210501021011000110 (приказ Минфина № 90н от 20.06.16 г.). Следовательно, если по итогам 2017 года организация рассчитала к уплате минимальный налог, в поле 104 платежного поручения нужно указать значение КБК – 18210501021011000110.

Обратите внимание! Разъяснения налоговиков даны в письме Минфина РФ № 06-04-11/01/49770 от 19.08.16 г.

КБК для ИП по «Доходам минус расходы» в 2018 году

По каким правилам предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» должны перечислять единый налог? Если проанализировать нормы стат. 346.21 НК о регламенте уплаты налога, становится понятно, что никаких исключений для ИП не существует. Как и юрлица, предприниматели обязаны исполнять свои обязанности по уплате налога с упрощенки. КБК едины для ИП и организаций. Единственное различие заключается в сроках уплаты налога за год: ИП вправе перечислять бюджетный платеж до 30 апреля, а не до 31 марта, как предприятия (п. 1 стат. 346.23, п. 7 стат. 346.21 НК).

Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (230) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (26) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (12) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (14) 10. Онлайн-кассы (9) 2. Предпринимательство и налоги (398) 2.1. Общие вопросы налогообложения (25) 2.10. Налог на профессиональный доход (6) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (34) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (6) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (58) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (82) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (100) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (5) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (21) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (8) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (81) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (11) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (24) 9.1. НОВОСТИ (4) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)

Пеня представляет собой разновидность санкций, предусмотренных за наличие просрочки по уплате налога или же за то, что уплата произведена не в полном объеме. Кроме того, она полагается в том случае, если в декларации допущены ошибки, которые привели к уменьшению размера налога и образованию задолженности перед бюджетом.

Ее начисление происходит в соответствии с порядком, устанавливаемым 75-й статьей Налогового кодекса : со дня, идущего непосредственно за крайним днем для уплаты налога .

Порядок начисления

Расчет пени происходит путем перемножения суммы неуплаченного авансового платежа на число дней просрочки и 1/300 часть ставки рефинансирования , действительной в период просрочки. Начисление происходит за каждый просроченный день, включая праздничные и выходные.

Помимо пени, существует также понятие штрафа , который полагается за то, что декларация не была предоставлена в требуемый срок. Размер штрафа составляет 1/20 от суммы неперечисленного налога, но менее 1000 рублей.

КБК и размеры

Пеня по доходам уплачивается по КБК 182 1 05 01011 01 2100 110 . Данный КБК используется с 2015 года. В случае, если налогоплательщиком в качестве объекта выбраны не доходы, а доходы за вычетом расходов, то используемый при уплате пени код будет следующим: 182 1 05 01021 01 2100 110 .

На 2018 год предусмотрен единый КБК, используемый для уплаты УСН как в том случае, если в качестве объекта выступают доходы за вычетом расходов, так и при уплате . Этот код имеет следующий вид: 182 1 05 01021 01 1000 110 .

При осуществлении расчетов по данным налогам не предусмотрено использование действовавших ранее КБК.

За авансовые платежи

Начисление инспекторами пени может осуществляться исключительно с тех авансовых платежей , размер которых составляет не более минимального налога. Эта норма указана в Письме Минфина, датированном 24 февраля 2015 года.

При наличии просрочки по авансовым платежам начисление пени происходит исходя из 1/300 ставки ЦБ за каждые сутки, следующие за днем, когда средства должны были быть уплачены в госбюджет. Однако в том случае, если величина налога по итогам года не дотягивает до авансов, то налоговые служащие имеют право выполнить расчет пени исключительно с тех авансов, которые не превышают годовую сумму.

Правда, на практике ряд предприятий, избравших для себя упрощенную систему налогообложения, уплачивают не обычный, а минимальный налог в размере 1% от полученных доходов. В таком случае не совсем понятно, как может быть рассчитана пеня, если размер минимального налога оказывается меньше.

В вышеупомянутом Письме Минфина говорится, что подсчет пеней возможен только с авансов, которые не превышают по своему размеру минимальный налог. К примеру, если фактически по результатам каждого отчетного периода полагается уплата 50 000 руб., а размер минимального налога составляет 10 000 рублей, то именно с последней суммы и будет подсчитана пеня.

За несданную декларацию

За каждый просроченный месяц в связи с несданной предполагается начисление штрафных санкций в 5% размере. При его расчете за основу берется сумма годового упрощенного налога . Минимальный порог штрафа, как для индивидуальных предпринимателей, так и для предприятий, равен 1000 рублей.

На штраф в таком размере можно надеяться при нулевой отчетности. Если же задержка подачи декларации превысила полугодовой срок, то налоговики вправе применить и максимальный штраф, составляющий 30% от налоговой суммы.

Выписка налогового штрафа производится после того, как была произведена декларации. При этом по ее итогам возможно доначисление упрощенного налога, который потребуется уплатить. Соответственно, штраф будет рассчитываться исходя из подсчитанных инспектором сумм.

Следует учитывать, что избежать штрафа, не сдав декларацию и надеясь на то, что не будет произведена «камералка», не получится. По истечении 10-ти дневного срока с того момента, как прошел «дедлайн» для подачи декларации (для индивидуальных предпринимателей - 4 мая, а для физлиц - 31 марта), сотрудниками инспекции будет произведена блокировка всех счетов.

В таком случае у плательщика просто не останется иного варианта, кроме как подать декларацию. Кроме налоговой ответственности, задержка с предъявлением отчетности может обернуться еще и административной. Судебный орган на основании заявления налоговой службы может наложить на предпринимателя, управляющего или главного бухгалтера штраф в размере 300-500 рублей.

За нулевую декларацию

Обязанностью любой организации, даже при условии, что деятельность не ведется, является ежеквартальное предоставление в налоговые органы отчетности . Законодательством предусмотрены санкции в отношении тех, кто не подает отчет своевременно. Так, если срок опоздания не превышает 180 дней, то взимается 5% штраф за каждый просроченный месяц от суммы, которая должна была быть уплачена в виде налога.

Нулевая декларация также не является поводом для освобождения от штрафных санкций. В данном случае штраф взимается в минимальном размере, который, согласно 119-й статье Налогового кодекса , равен 100 рублям.

В том случае, если допущена просрочка, превышающая 180-ти дневный срок, то законодательство предусматривает уже более серьезный штраф, равный 30% от налоговой суммы и еще по 10% за каждый просроченный месяц, следующий после 181-го дня.

Причем, для подобных ситуаций минимальная сумма штрафа не регламентируется, так что при предъявлении нулевой декларации в 180-ти дневный срок штраф накладываться не должен.

Когда и куда платить

Штрафы и пени выставляет сама налоговая служба. Осуществлять уплату платежей самостоятельно не следует, поскольку они могут быть причислены к категории невыясненных.

При этом ФНС, несмотря на наличие права взыскивать пени и штрафы, вполне может этого и не делать. В большинстве случаев, особенно при первых и несущественных нарушениях, налоговая служба не прибегает к штрафным санкциям. Поэтому оплачивать пени и штрафы имеет смысл только после того, как они уже назначены.

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете

В бухгалтерском учете пени и штрафы следует отражать на счете 99. Что касается налогового учета, то сумма штрафов и пени, которые были начислены, не сказывается на расчете налога на прибыль.

В налоговом законодательстве понятия пени и штрафа четко разграничены. Под пеней понимают некую денежную сумму, которая должна быть перечислена в бюджет компанией, не выполнившей вовремя свои обязательства, касающиеся уплаты налога.

Штрафом называют разновидность налоговой санкции, подлежащей взысканию с предприятия, допустившего правонарушение налогового характера.

Для целей бухучета возможно объединение пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов за налоговые правонарушения в общую категорию учетных объектов, называемых налоговыми санкциями.

Данный подход не идет вразрез с задачами бухучета, касающимися обеспечения полных и достоверных данных относительно функционирования предприятия, равно как и с ключевыми принципами его ведения, то есть рациональностью и прерогативой содержания перед формой.

Средства, начисленные в виде налоговых санкций, не участвуют в формировании условного расхода по налогу на прибыль. Поэтому в бухучете данные средства отражаются на счете 99 «Прибыль и убытки», который корреспондируется также с и счетами, предназначенными для записи расчетов по налогам со сборами и по соцстрахованию с соцобеспечением соответственно.

Чтобы обеспечить аналитический учет налоговых санкций к 68-му и 69-му счетам, рекомендуется открытие субсчетов, имеющих отношение к налогам, в связи с которыми возникли санкции.

Калькулятор для расчета

Пени назначаются и рассчитываются органами налоговой службы, однако каждому проштрафившемуся хотелось бы заранее знать, какого размера будут насчитанные штрафные санкции. Сделать это можно, опираясь на цифры, указанные в нормативно-правовых документах, однако для этого требуется постоянно следить за изменениями в законодательстве.

Пени с 1-го по 30-й день будут, как и ранее, рассчитываться исходя из 1/300 ставки рефинансирования, после их размер будет увеличен вдвое и составит 1/150 от суммы.

Учитывая эти нюансы, можно воспользоваться более простым методом - калькулятором для расчета. Это удобный онлайн-инструмент, позволяющий при наличии исходных данных моментально получить информацию о сумме пеней и штрафов, которые будут выставлены ФНС.

Все, что для этого требуется — ввести в специальную форму дату, до которой должен был быть уплачен налог, дату, когда он в действительности был уплачен (или подана декларация), а также сумму налога.

Новый расчет пени от авансов по УСН представлен на данном видео.

Неверное указание кода доходов способно привести к серьезным неприятностям. Однако в то же время ошибки случаются достаточно редко. Дело в том, что даже если в платежке приведен код за прошлый год, средства все равно поступят по назначению. Следовательно, нет оснований для начисления санкций. Тем более сложно ошибиться тем, кто использует КБК по УСН «доходы», ведь с 2014 года коды для этой системы не менялись.

КБК по УСНО за 2014-2017 годы для разных объектов налогообложения (в том числе КБК по УСН 15% за 2014-2017 годы) можно уточнить в справочниках. Нас же сейчас интересуют только КБК по УСН 6% за 2018-2019 годы. Они приведены в таблице.

Коды по УСН «доходы» 6% за 2018-2019 годы

	182 1 05 01011 01 1000 110	182 1 05 01011 01 2100 110	182 1 05 01011 01 3000 110
	182 1 05 01011 01 1000 110	182 1 05 01011 01 2100 110	182 1 05 01011 01 3000 110

Как видим, КБК по УСН «доходы» 6% за 2019 год по каждому из видов платежей ничем не отличаются от КБК по УСН «доходы» за 2018 год по этим же видам платежей. Разница в кодах по основному налогу, пени и штрафам есть только в одной цифре — в 14 разряде, который характеризует подвид доходов бюджета.

КБК по минимальному налогу на упрощенной системе налогообложения

Минимальный налог платят только налогоплательщики, применяющие УСН «доходы минус расходы», в тех случаях, когда расчетная сумма по налогу (доходы за вычетом расходов) меньше установленного законодательством минимума — 1% от доходов.

Таким образом, в конце года бухгалтер рассчитывает 2 суммы, затем сравнивает их между собой и выбирает для целей исчисления налога максимальную. В годах, предшествовавших 2017 году, КБК по УСН для минимального и обычного налога имели разные значения. А вот с 2017 года у минимального налога нет отдельного КБК. Он стал таким же, как и у обычного УСН-налога «доходы минус расходы»

При УСН с объектом «доходы» данный налог не рассчитывается.

О бланке, на котором формируется УСН-декларация, читайте в этом материале .

Упрощенка: отличия КБК при системах «доходы минус расходы» 15% и «доходы» 6%

В таблице приведены коды по основному налогу для тех, кто платит налог на УСН по разным объектам налогообложения: КБК по УСН 6% и КБК по УСН «доходы минус расходы» по ставке 15%.

Напомним, что указанные ставки (6 и 15%) являются общеустановленными, но регионы могут принимать решение о снижении их величины.

О существующих ставках УСН-налога читайте .

Налог при УСН «доходы»: КБК 2018-2019

Последние изменения в КБК по налогу на УСН «доходы» были внесены в конце 2014 года. С 2019 года изменения внесены в общий порядок определения КБК, но кодов для 6-% упрощенки (равно как и для 15%-ной) они не изменили.

Действующие коды для 2018-2019 годов приведены ниже в таблице.

	Основной налог
	182 1 05 01011 01 1000 110	182 1 05 01011 01 2100 110	182 1 05 01011 01 3000 110
	182 1 05 01011 01 1000 110	182 1 05 01011 01 2100 110	182 1 05 01011 01 3000 110

КБК для УСН «доходы» и «доходы минус расходы» в 2018-2019 годах

Различий в КБК, применяемых организациями и индивидуальными предпринимателями, нет, однако их значения для разных объектов налогообложения различны. Коды 2018-2019 годов приведены в таблице ниже.

Как видим, разница только в десятом разряде кода (9-11 разряды — это подстатья доходов).

Пени по УСНО

Неверно указанный код пусть и не всегда, но может привести к лишним хлопотам. Платежное поручение с неверным кодом либо подлежит возврату, либо попадает в категорию «Невыясненные». В этом случае налогоплательщику придется выложить дополнительные деньги за просрочку уплаты налога.

Без ориентира для принятия суммы налога (кода) налоговая не увидит перечисленную сумму, поэтому помимо пени за задержку выплат по налогу придется снова проводить оплату. Возможно, сумма по ошибочному КБК поступит на счет по другому налогу, однако такая ситуация все равно неблагоприятна: с возвратом переплаты налога тоже придется повозиться.

Выход из ситуации — письменное заявление о переводе суммы переплаты со счета одного налога на другой (зачет). Впрочем, пени по УСН из-за неверного КБК в этом случае все равно будут начислены (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). Если же код КБК по УСН был указан ошибочно, но деньги поступили по назначению, то пени не будет (см. письмо Минфина России от 17.07.2013 № 03-02-07/2/27977).

КБК по УСН «доходы» (пени) в 2018-2019 годах — 18210 50101 10121 00110.

Итоги

КБК, применяемые при УСН, остаются неизменными с 2014 года. При этом они различаются в зависимости от объектов налогообложения и вида платежа (налог, пени, штраф). Неверное указание КБК в платежном документе может привести к незачислению платежа по его назначению.